锦丰公司财务集中管理中心财务内部控制案例分析

　　第五章 锦丰公司财务集中管理中心财务内部控制案例分析

　　第一节 锦丰实业有限公司财务集中管理中心概况

　　锦丰实业有限公司是2008年由锦丰实业法人代表建立的一家有限公司。它是集酒店、餐饮、娱乐和房地产建设等多种业务于一身的大型企业。经过近几年的爆发式发展,锦丰实业有限公司已经不断发展壮大,从最初的仅有几十人的小型公司已经发展成为现在这种形成一条产业链的集团化管理的综合型大公司。锦丰实业有限公司施行“金字塔”状的管理模式,权利高度集中在公司法人代表,也就是在总经理一个人的手中。企业集团总部集决策权、执行权于一体,负责公司的整体运营策略、整体营销方案、整体成本控制等的制定和预算。这样的集权型的管理方式,在一定程度上,加快了集团的运作效率,因此这些年来取得了一定的成绩。

　　锦丰实业有限公司的这种集权型的管理模式直接决定了它的财务管理的集中性,也因此就形成了集权型的财务管理体制。这种管理体制的相关负责部门主要包括董事会、总经理和公司的财务部。锦丰实业并没有下属的子公司,因此,投资的决策权、融资决策权、资产处置权、资金管理权、资本运营权、成本费用管理权、盈利分配权等等全都集中在董事会手中。经过连续几年的发展,锦丰实业有限公司已经探索出了一条适合本公司发展的财务集中管理道路,具体包括以下几个阶段:

　　第一阶段:(2008年),根据对自己公司的定位,建立了一个系统的、规范的财务管理体系。

　　第二阶段:(2008年-2009年)根据公司的实际运营情况,完善和填充先前制定的财务管理系统,进一步明确和规范财务管理模式。对公司的产权关系进行整理;规范公司财务制度和流程;优化管理系统等等。

　　第三阶段:(2010年-2011年)让公司的财务管理部门正常发挥其作用。不断地优化自身财务结构强化财务管理。通过综合的、科学的、全面的考核激励手段,提高财务人员的工作热情和工作积极性。与此同时,加强对公司内部财务系统的完善和规范。

　　第二节 锦丰实业有限公司财务内部控制的具体做法

　　一、人员方面的责任承包制度

　　将公司的财务人物划分为若干板块,并将每一板块的任务下放给若干名财务人员完成,施行财务领域的责任承包制度,实际上说的就是在公司财务部的统一领导下,让员工将自己负责的板块进行到底。公司可以在薪金、福利、补贴、奖金等方面对员工进行奖励。

　　二、建立统一的财务管理制度

　　公司科学、全面、系统地制定规范统一的会计核算管理办法(制度)、会计报告管理办法(制度)和现金管理办法(制度)和费用报销管理办法(制度)。财务部门必须严格按照该办法执行和操作。至于费用管理报销办法,在原则上按照公司就已经制定的办法执行,在实际的操作过程中,在经过经理的批准之后,可以灵活使用。

　　三、集中地进行资金的管理

　　锦丰实业有限公司不存在子公司的问题。因此,公司的营业额全部上缴公司进行集中地管理。至于资金的配置使用权力,则按照公司的实际发展状况,在经过总经理的批准之后,进行拨调。

　　四、关干公司的预算管理

　　在项目开工之前,公司的管理中心会根据以往相似的作业经历,结合本次项目实施的程度对项目成本的之处进行首次预算估计。公司预算审核部门进行二次成本预算,以将成本尽量精确地控制在一定范围之内。

　　五、内部审计控制

　　内部审计部门和公司财务管理中心存在的主要意义不仅仅是协助财务管理中心其他部门对公司的财务业务进行指导,还负责对公司的年度财务进行检查,并对检查的结果进行汇总和整理之后,上缴总经理。检查的细则则是在经理的监控下由内部审计部门和财务管理中心共同提案,由经理决定适合公司发展和需要的细则。

　　第三节 锦丰实业有限公司财务内部控制的不足与改进措施

　　一、财务集中管理中心财务内部控制的不足

　　(一)财务管理模式存在问题

　　高度集权化管理就是公司的财务决策权被公司总经理牢牢掌控——财务部门提交的各项报表、公司开展项目所需要的各种经费支出等等都需要经过总经理的批示之后才可以执行。随着现在社会经济的高速发展,社会竞争力的不断增强,这种管理模式已经极大地显示出了它的局限性。财务权利集中在总经理一人手中,企业内部其他管理层人员的积极性和创造性遭到了压制,这将会大大地降低公司成员工作的积极性和创造性。除此之外,很可能由于经理决策不及时,导致失去发展的商机,造成公司的损失。除此之外,公司也存在因为经历对公司具体运营情况缺乏了解的可能性而导致决策失误,也有可能会使公司蒙受经济损失。

　　(二)财务控制手段存在问题

　　1、公司对公司财务的监控力度过强

　　公司进行统一的人员招聘、管理和工资、奖金、福利的发放,对公司其他管理阶层员工的束缚力度过强,直接限制了他们工作的积极性和创造性。不利于公司内部不同部门和阶层的人员之间的沟通交流,甚至使一些工作努力,进取心强的员工觉得不公平,无法尽情发挥自己的才能,觉得在公司没有发展前提,甚者,造成公司优秀员工的流失。

　　2、财务制度的执行不彻底

　　由于公司的财务制度是有公司的审计部门和管理中心上缴提案,由总经理审阅过后批准执行。但是在具体地执行过程之中,由于各位员工在理解能力、思维方式、工作习惯和做事方式等等方面存在差异,而公司又可能存在监管不到位的可能,必然导致公司的财务制度理解不够彻底充分。

　　3、公司的资金调度不畅

　　锦丰实业有限公司自成立以来,一直运作状况良好,且日益步入正轨,处在发展的高速时期。但是,由于公司成立的时间较短,资本积累不够丰厚,而公司的告诉发展又必然要求大量充沛的资金。因此,需要拓展或者投资项目的时候,公司往往会陷入资金调度不畅的尴尬境地。

　　二、财务集中管理中心财务内部控制不足的改进措施

　　锦丰实业有限公司是一个很有发展潜力的公司。在公司财务的内部控制方面,应该结合有关公司财务控制的优秀理论,多多地向国内外优秀的企业学习,来弥补和促进公司的进一步发展。具体地应该形成,以公司财务经理为主导,财务经理下辖会计核算部主管、资金管理部主管、预算管理部主管和具体项目财务部主管等等,而各主管又分别下辖核算会计、出纳、会计等人,具体地实际人数可以按照公司实际发展的需要进行增添或者删减。优化方案如下:

　　(一)财务权利的部分下放

　　对财务权利进行部分下放,不仅可以减轻公司经理的负担,而且还可以大大增强公司员工工作的积极性和热情,增加公司的融合性。由于公司的部门主管人多,对自己所掌管的部门比较熟悉,可以充分利用自身的信息优势为公司赢得收益。

　　(二)加大对财务制度执行情况的监控力度

　　锦丰实业游侠公司充分发挥财务审计部门和公司财务管理中心的作用,加大对公司财务制度执行情况的监控力度。通过事前监控、事中督促和事后总结这三个环节,一方面可以完善财务制度,另一方面,又可以加强公司财务人员对待工作的警觉性和认真性。

　　(三)集中公司的资金管理

　　“资金”是一个公司正常运作的血脉。造成锦丰实业有限公司资金难以及时调度的原因,主要包括公司本身资金不充沛,还有存储过于分散、使用效率低等原因。

　　加强资金的监管,合理地使用和配置资金,实现整个公司内部资金的整合配置和宏观调控。具体地的办法可以是可以制定详细的资金管理办法和设立资金管理部。