上市公司财务报告内部控制措施研究

　　摘要

　　我国目前处于企业内部控制和公司治理理论与实务发生巨大变革的时代，上市公司利用财务报表重述出具虚假财务报告的问题日益增多。对财务报表进行重述是财务报告内部控制中重大缺陷的起因，因此，管理层应加强对财务报告内部控制的管理。

　　企业财务报告内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，其主要作用是为了保障企业会计信息的真实性和准确性、企业财产的安全性和完整性，并且保障国家相关法律制度和企业内部规章制度的实施，约束企业内部与会计工作有关的各种经济业务活动及与其有关的岗位，企业财务报告内部控制能够成为企业内部控制体系的核心组成部分的重要原因是它的管理目的和企业制定的目标与其自身的价值观保持了高度的一致。随着社会经济的发展，上市公司也会越来越重视内部控制制度的实施，本文首先对财务报表重述与财务报告内部控制相关研究成果进行了梳理，然后对深圳海联讯科技有限公司财务报表重述进行了分析，总结了海联讯公司财务报表重述反映出的内部控制问题，最后提出加强财务报告内部控制的对策及建议，希望能够帮助公司提高经济效益，完善其内部控制制度。

　　关键词：财务报表重述 财务报告 内部控制

　　目录
　　
　　摘要
　　
　　1 绪论
　　
　　1.1 研究背景
　　1.2 研究意义
　　1.3 国内外上市公司财务报表重述研究相关文献
　　1.3.1 国外上市公司财务报表重述研究相关文献
　　1.3.2 国内上市公司财务报表重述研究相关文献
　　1.4 国内外内部控制相关文献
　　1.4.1 国外内部控制相关文献
　　1.4.2 国内内部控制相关文献
　　1.5 研究内容和方法
　　1.5.1 研究内容
　　1.5.2 研究方法
　　
　　2 财务报表重述及财务报告内部控制概述
　　
　　2.1 财务报表重述概述
　　2.1.1 财务报表重述的概念
　　2.1.2 财务报表重述的特征
　　2.1.3 财务报表重述的分类
　　2.1.4 上市公司财务报表重述的现状
　　2.2 财务报告内部控制概述
　　2.2.1 财务报告内部控制的概念
　　2.2.2 财务报告内部控制的目标
　　2.2.3 财务报告内部控制的意义
　　2.2.4 财务报告内部控制的关键点
　　2.3 财务报表重述与财务报告内部控制的关系
　　
　　3 上市公司财务报表重述的动因及可能产生的经济后果
　　
　　3.1 财务报表重述产生的原因
　　3.1.1 财务报表重述的动因
　　3.1.2 财务报表重述的外因
　　3.2 上市公司财务报表重述可能产生的经济后果
　　3.2.1 影响上市公司的股价和股票交易量
　　3.2.2 影响上市公司的投资管理层
　　
　　4 深圳海联讯科技有限公司财务报表重述问题分析
　　
　　4.1 公司简介及案例背景
　　4.1.1 公司简介
　　4.1.2 案例背景
　　4.2 海联讯公司案例分析
　　4.2.1 海联讯公司财务报表重述分析
　　4.2.2 海联讯公司财务报表重述反映出的内部控制问题
　　
　　5 加强财务报告内部控制的对策及建议
　　
　　5.1 从公司内部的角度
　　5.1.1 建立企业的组织保障体系
　　5.1.2 健全财务报告的内部控制机制
　　5.1.3 强化制度执行力的考核
　　5.2 从公司外部的角度
　　5.2.1 提高注册会计师的职业水平
　　5.2.2 完善内部控制相关制度的法律法规
　　5.2.3 加大对财务报表造假的惩罚力度
　　5.2.4 发挥政府部门和社会中介的监管作用
　　
　　6 结论
　　
　　参考文献