XY家电零售企业风险导向内部审计现状与改进

　　第五章XY家电零售企业风险导向内部审计:现状与改进

　　5.1 XY家电零售企业简介

　　5.1.1企业发展过程

　　XY家电零售企业成立于1987年,主要经营家电、数码、通信等消费类电子产品及家居类商品。是我国家电零售市场中的一家优质企业,己成长为领先于其他同地区竞争对手的区域龙头,全国家电零售业的前十强。

　　在创立的26年间,已在东竞共设有25家电器分店、1家时尚手机店,在广州南沙设1家电器分店。总营业面积超过16万平方米,店均面积6068平方米。是东莞家电市场份额第一的绝对领导者。在25年发展过程中,XY家电零售企业秉承“高品质、好享受”的经营理念,确立了 “为顾客创造高品质生活”的企业使命;塑造了 “更高品质、更低价格、更好服务”的品牌形象。

　　始终致力于为顾客提供质优价廉、品种齐全的商品和优质的服务,从而深受顾客的信赖。充足的人才储备是企业成功发展的基石,为求良材,公司在07年5月向香港顾问公司引进了一套专业的人才开发技术,即现在的人才开发中心,形成了 “追求卓越,拔尖汰庸”的人才战略。

　　如今的XY家电零售企业凭借先进的经营管理体系,一直在快速、稳健地发展,已经成长为东竞最大的家电、家居、数码商品零售企业和全国家电零售前十强企业。现正向着成为华南地区“顾客最认同、服务最卓越、员工最满意、管理最出色、效益最好“的发展战略目标快速迈进。目前XY家电零售企业已占领东竞家电零售市场5Q%以上的份额I ,,2012年1月,获2011年尧城区民营企业纳税大户第四名。

　　2011年11月,获2011年最佳合作联盟;时尚电器入选2009-2010年度东莞市50强民营工业和民营服务业企业2011年10月,全国家电连锁区域十强;荣获2009-2010年度东尧市50强民营服务业企业。

　　2011年6月,获2010年度广东省守合同重信用企业。

　　2011年3月,荣获“2011年度东尧消费者满意的诚信服务品牌”称号;荣获市消协、信息时报、大洋网评选的“年度最佳诚信企业”称号;获东尧市“东尧市十大连锁经营企业”称号。

　　2011年2月,获东尧市零售行业协会“2010创新案例奖”。

　　2010年9月,获得2010年-2012年东尧市商贸龙头企业。

　　2010年7月,获得2009年度东竞市50强民营服务业企业。

　　2010年6月,获得“2010年新粤商百强”称号。

　　2010年2月,获得东尧市零售行业协会“2009创新案例奖”。

　　2010年1月,获得“东竞市总部企业”称号。

　　2009年6月,连续七年获得“守合同重信用企业”。

　　2009年2月,获得东竞市零售行业协会“2008创新案例奖”。

　　2008年11月,广东唯一一家被国家工商行政管理总局、共青团中i决评为2007年度全国青年文明号的企业。

　　2008年10月,在东尧市精神文明建设委员会主办的“推进双转型建设新东竞”杰出企业的评选中,时尚电器成功获得诚信经营类杰出企业奖项,时尚电器也是唯——个获奖的家电零售连锁企业。

　　5.1.2企业经营成长与发展规模

　　2000年正式命名,虎门店升级改造开设。

　　2002年2月,超大型分店竞城总店开业,总营业面积超过1万平方米,标志着时尚电器全面推进连锁化经营。

　　2006年1月收购了当时排名第二的东竞家电零售商兴华电器,更加稳固了东尧市场领导者的地位。

　　2011年7月9 F1,东竞首家3C配件馆在东城中路店幵业。

　　2011年9月30円,时尚电器6家苹果官方授权店幵业。

　　2012年1月,时尚电器苹果官方授权店增至22家。

　　2012年8月25円,厚街国际店开业。2012年9月,相继开设了桥头店、塘厦公园店。

　　2012年12月,相继开设了凤岗店、常平大和店、广州南沙店。

　　2013年1月1日,时尚手机第一家店西城楼店盛大开业。

　　5.1.3企业组织结构

　　5.2 XY家电零售企业风险导向内部审计现状

　　XY家电零售企业是我国家电零售市场中的一家优质企业,自创立至今20几年间已成长为领先于其他同地区竞争对手的区域龙头,全国家电零售业的前十强。该公司经营内容范围广泛,具备完整和规范的内部审计流程。

　　5.2.1内审部门的职责定位与主要工作内容

    企业的内部管理规范明确其内审部门负责组织开展绩效审计、合规性审计、责任审计和法务风险管理。与绝大部分以经营业务为主的行业与企业相同,这一职责定位的目的在于推动和促进公司流程化管理,降低运作风险,以最终实现企业经营目标。

　　在这一职责定位的基础上,其内部审计部门的主要工作内容包括以年度审计业务计划、常规审计、专项审计、绩效审计、人力资源管理审计为主的审计管理业务,以及以专项调查为主的防损业务。需要明确的是,这一内容分类是企业在符合《中国内部审计准则》相关要求的前提下进行的自主创新。这些业务具体聚焦于以下几个方面:

    内部控制制度的健全、有效及风险管理;

    财务计划、预算的执行和决算;

    公司财务收支及其有关的经济活动;

    部门直接责任人的经济责任审计;

    商品采购及重大行政物资采购

    建设、修绪工程项目;

    对外投资项目;

    有关经济合同、契约、协议的签订及执行;

    固定资产的管理和安全使用;

    经济管理和效益情况;

    国家财经法规的执行情况;

    其他需要审计的事项

　　5.2.2内部审计操作流程与方法

　　该企业的内部设计主要流程遵循《中国内部审计准则》的规范与要求,囊括了审计准备、实施、报告、后续审计和审计档案,构成了完整的主干审计流程。

　　而且在每个子阶段也制定了详细的流程要求,如准备流程、实施阶段流程、报告阶段流程、审计资料归档流程。由于子流程均为详细执行步骤的描述,本文在此不作赘述,仅以该企业内部审计的主干流程作为说明。如图3.3所示。

　　该企业目前内部审计的主要方法为分析复核法、比较、查阅、咨询、变动分析、财务比率分析。

　　可以看出,该家电零售企业的内部审计流程较为规范,内容较为完备。且由于市场竞争激烈,快速攫取利润仍是企业最主要的目的,因此内部审计也主要是以企业的财务管理和业务经营为导向。

　　5.2.3企业风险导向内部审计业务构成

　　近年来,XY家电零售企业强调全面推进绩效审计,以风险高低和重要程度为讳度进行审计规划,降低和规避企业经营的高风险。这一工作重点彰显了以风险为导向的内部审计在企业经营过程中的重要性。

　　XY家电零售企业每年的审计计划都是以识别高风险领域为基本内容,通过对上年审计成果的总结学习,并结合对其他竞争对手运营体系的业务流程循环与业务策略来确认该企业自己的审计范围与审计内容。在制定具体的内审计划时,将风险分为两个讳度——重要性和风险高低一来进行评估,进而依据业务循环风险评估方案展开业务循环的风险分析,并釆用3分制对业务循环进行识别。之后,业务部门同样依据业务循环风险评估方案展开业务循环的风险分析,也同样采用3分制对业务循环进行识别。最终,审计部结合审计部和业务部门的双重风险评估以及董事会的建议,对次年高风险和高重要性的业务循环进行分析,并针对性地分析高风险和高重要性的业务循环的审计控制点。

　　2013年组织董事会、高管层和部门负责人对公司范围内74个业务流程循环和7个新增业务循环进行风险评估,依据风险评估情况和董事会需求,2014年确认以风险和重要性较高的25个业务循环进行风险导向的内部审计工作。

　　根据年度高风险业务循环的控制点识别主要有人事、釆购、送货安装、防损、门店销售业务,以及信息科技部和市场销售部的专项审计。经过前期分析,该企业认为各项业务中主要存在这样一些高风险的环节,分别是人事业务中的工资核算、行政车辆管理和资产安全性;釆购业务的价格控制中存在多付款的风险、以及促销费和活动费等费用的收取准确性;送货安装业务的安装流程能否定期对长期未交单单据进行清理、车辆管理方面车铜匙的管理存在风险以及部分晚间送货车的停放环境存在较高的风险;防损业务的放行条管理存在不规范的现象;门店销售业务中的数码仓商品外借用品存在风险;信息科技部专项审计中的系统安全流程存在一定风险;市场发展部的专项审计业务中,促销活动存在一定风险。另外,在XY家电零售企业具体的审计计划中,审计部门会依据审计项目开展的指令来源,将年度审计计划分为两类:时间触发性项目和事件触发性项目。

　　时间触发性项目计划是指审计部将安排一定的周期或时间对已识别的高风险业务循环的控制环节进行专项审计项目;事件触发性项目计划是指审计部将根据事件的启动而开始的专项审计项目,主要检查流程和制度的执行情况。这两类年度审计分别从1 一 12月的时间维度与单独的项目维度对内部运营风险进行了把控,完整地控制了公司在运营中可能存在的风险问题。

　　时间触发性项目在1月主要对年度经营业绩和资产真实与利润完整进行审计,2月对年度的釆购合同进行修订,3月至12月主要对釆购各品类绩效进行审计,主要包括库存、周转、各种品类商品的毛利,并在年中时会进行一次半年度的资产清查。事件触发性项目计划主要包括对新开门店的开业审计、人事系统审计、B2B平台系统、BI系统、电器延保业务、合同系统审计、离职审计、其他公司临时安排审计、QPR推广与流程优化、部门管理手册等,针对销售目标、编制、市场营销推广等的执行情况,资产安全情况以及审计系统数据的各项运行进行把控。

　　5.3 XY家电零售企业品类业绩审计:一个实例

　　5.3.1项目背景介绍

　　2012年全年实现4378万利润,其中包含已扣除由滞销商品库存造成的损失350万,依据风险和重要性评估结果,库存的控制影响利润超过5%,纳入2013年审计工作计划安排,并由审计部主导开展电视品类采购绩效审计项目。依据公司董事会及管理层要求,本次审计通过检查采购主要考核指标的完成情况:分析其没有达到目标的影响因素,并提出改进建议。

　　审计部通过与业务部门沟通及前期调查,机型风险分析和收益成本分析,确立了项目的审计范围,分别从业务范围、流程范围、组织范围、期间范围和数据范围高效开展审计工作:业务范围主要是电视采购业绩;流程范围主要是釆购业务流程及绩效评估流程;组织范围主要是釆购中心;期间范围表述时间段为2013年1月至12月,数据范围主要包含有重要协议和报表——im年釆购品类业绩报表、截止2013.12的应收报表、截止2014.01的应收报表、截止2013年12月31日库存报表、年度采购合同、促销协议;2013年釆购年度规划报表、13/13年下半年的经理/业务考核表等。审计过程中主要使用了包含分析复核法、变动分析、财务比率分析、查阅、咨询。

　　5. 3. 2审计整体结论

　　1.周转率不达标的因素有:日常的库存管理过程中,一是通过调整销售份额,变动了库存的结构;二是销售占比与库存的结构存在不协调的矛盾;三是销售完成与规划目标存在差异;以上情况导致库存结构与销售不成比例,影响了库存的周转率。同时滞销品与不良品也影响了库存周转率。

　　2.通过系统测试:我们发现釆购业务与品类经理在系统上的价格折扣权限可以做到0,增加采购舞弊的风险。

　　5.3.3风险导向的审计过程

　　1.通过数据及其逻辑结构分析确认审计重点领域及实施具体审计工作整体库存周转率完成情况:从整体与每月的指标分析可以看到实际周转率与系统目标周转率的差异,实际完成平均仅达到系统目标的71. 83% (12个月所有品牌的平均完成比)。

　　分析周转率不达标的因素有:

　　在日常的库存管理过程中,一是通过调整销售份额,变动了库存的结构;二是销售占比与库存的结构存在不协调的矛盾;三是销售完成与规划目标存在差异;以上情况导致库存结构与销售不成比例,影响了库存的周转率。同时滞销品与不良品也影响了库存周转率。

　　系统中会依据审批的年度规划录入了年度的目标数据,这些数据是不可以更改的。通过总销售成本、周转率的控制,维护R常库存进货的管理。调整各品牌的销售份额,从而提高相应的销售成本金额,这样在周转率不变的情况下,可以增加可补金额。

    表5. 4电视品类下国产与合资周转率下降前三的品牌情况表

　　从表中可以看到,整体上月度对销售份额的规划大于年度规划目标。

　　2.通过2012年和2013年品类及品类下品牌周转变化,关联销售、滞销品、不良品等领域进行重点审计。

　　(1) 12年/13年周转率审计分析

　　国产:海尔、同方、上广电的周转率取得了 200%以上的提高;周转率下降前三的是长虹、康佳、海信。

　　合资:(东芝、先锋、飞利浦与山水为撤场机,不列入对比范围)三星与海尔的周转率同比2012年有提高;周转率下降前三的是松下、LG、日立。

　　2013年对比2012年,总体变化国产品牌的周转率优于合资品牌。

　　(2)详细审计分析周转率下降前三的国产与合资品牌.

　　国产品牌中长虹在周转率下降19.打%的情况下,库存占比却上?f 8. 74%,销售占比完成差异达到-9. 23%。由此可见,长虹周转率下降的原因是库存结构不合理,销售达到不到预期目标,库存占比大于销售份额。而合资品牌中LG与松下周转率下降的原因与长虹的相同;海信虽然是库存占比下降,但是其周转率却是呈下降趋势,导致其周转率下降的原因有二: 一是其库存占比下降的幅度不可抵消其销售完成的负差异;二是电视总体库存的增长比远髙于销售的增长比,虽然海信的库存占比小幅下降,但是金额的绝对值确上升。而合资品牌中日立周转率下降的处于相同劝原因。

　　康佳周转率下降的原因是因为电视总体库存的增长比远高于销售的增长比。

　　(3)分析周转率下降前三的国产与合资品牌的合同签署一进货一销售情况:

　　根据合同的签署条件,以上6个品牌给予的返利率与我司的进货额成正比,在合同年度期间,6个品牌的进货量均大于销售量,销售与进货的负差异率均大于10%,其中5个大于20%。负差异率最高的为LG,达到37. 54%。

　　(4)滞销品与不良品对周转率的影响滞销品与不良品对周转率影响值前五的是长虹、海尔、海信、厦华与夏普,其中四个是国产品牌。这四个品牌的周转率2013年同比2012年,有三个品牌是下降的。

　　(5)通过系统测试发现釆购业务与品类经理在系统上的价格权限可以做到0折扣,没有任何控制,增加采购舞弊的风险。无论是供应商承担的还是门店承担的优惠单,折扣的控制权限都在釆购业务与品类经理岗位上5.3.4以风险为导向的内部审计落实到控制改善措施.

　　1、系统权限调整:系统最低折扣率控制,分级别控制权限;2、采购下单金额控制:按周转结合销售目标设置期间采购总金额控制目;3、系统改变:实施物流条码管理,跟踪到单品的出入库时间和流转线路;4、增加供应商绩效管理报表,管理电视品类下各品牌的贡献度。

　　5.4 XY家电零售企业风险导向内部审计的未来改进

　　5.4.1 XY家电零售企业风险导向内部审计的现存问题分析

　　XY家电零售企业作为我国领先的家电零售企业,其经营管理理念在国内也同样处于领先地位。但由于我国内部审计的整体理念仍处于以规范程序和加强业务经营尤其是财务把控为主要内容的阶段,XY家电零售企业的内部审计还没有涉及到对企业经营的风险进行分析和评价,风险导向的内部控制与内部审计的概念尚未被广泛接受。而且以风险管理为基础的内部审计体系还未得到充分有效地建立。从总体上来讲,XY家电零售企业的内部审计应用方面尚存在一些理念上、方法上、人员配置上的问题。

　　(一)该企业内部审计缺乏组织内部支持并且职能单一

　　该企业内部审计起步比较晚,虽然建立了单独的内部审计机构,但工作业绩并不理想。内部审计部门工作不仅得不到管理者的信任和支持,也得不到内部各被审计部门的理解与协助。此外,XY家电零售企业内部审计工作的主要职责还是停留在财务收支的差错防弊上和会计报表的事后审计上,对企业运营过程的把控和风险测评的参与程度较低。

　　(二)审计工作的独立性不强

　　该企业内部审计部门机构设置方式是与其它业务部门平行,而且直接向企业财务板块主管执行董事报告工作。在这种组织形式下,由于内部审计部门没有隶属于企业最高管理层,机构的权威性势必会受到影响,从而使得风险导向内部审计的开展缺乏权力保证。这就导致审计机构独立性不强,监督的职权范围比较窄,自然地,其所开展的审计业务量也就较少,从而使得内部审计部门无法对企业整体经营活动进行全过程、多层次地监督更是无力兼顾风险把控。

　　(三)企业信息化建设多有滞后,导致审计方法落后

　　风险导向内部审计的开展需要有信息技术支持,从整体背景分析,则需要企业信息化建设作为基础。然而XY家电零售企业由于自身规模的限制,其内部审计还停留在人工审计阶段,尚未采用审计程序软件或适应企业自身发展的信息技术手段,导致审计的效率和质量不高。由于风险导向的内部审计需要强有力的信息数据库资源,并且建立面向不同审计对象、不同业务领域的信息数据库,但当前该企业的信息资料储存量较少且原始数据的积累量有限,这种数据资料的不足同信息技术手段的滞后便在很大程度上影响了对企业风险的分析和判断。

　　(四)内部审计人员素质无法完全匹配现代内部审计需求

　　风险导向内部审计是比较先进的现代审计模式,根据这一模式的要求,审计人员需要运用各种方法进行风险识别、风险评估、风险控制等活动,这就对内部审计人员提出了新要求:他们不但要精通财务、经济、法律等方面的传统审计必备知识,而且还要掌握定量分析方法和计算机审计技术,同时还要了解本企业所在行业的生产经营方面的知识。然而该家电零售行业的内部审计人员全部是财会人员,知识结构比较单一,而且平时缺乏对其他知识的专业培训和技能学习,这样的内审人员对财务收支审计尚能适应,但若让其进行风险基础审计,开展风险管理则会由于缺乏综合知识能力而力不从心。此外,有些内部审计人员的道德品质水平与内审工作所要求的独立、客观存在对立,在审计过程中会出现一些违法乱纪的行为,形成了该内部审计发展的障碍。

　　5.4.2 XY家电零售企业风险导向内部审计的未来改进

    (一)树立风险管理意识

　　由于各类风险的存在,同时也为了顺利达成战略和经营目标,家电零售企业应当在对风险进行清晰的识别之后对风险进行积极的控制和管理,树立清晰完整的风险管理意识,针对不同方面和不同强度的风险问题有效率地开展应对。

　　针对外部环境所引发的风险,企业可以通过提升自身市场化运作的规范标准、强调本土化服务特色与境外竞争对手开展竞争,充分利用自身的地缘优势与文化优势降低由于竞争而带来的市场份额下降的风险;另外还可以通过科学规划“家电货物储备,根据往年市场销售产品的淡旺季进行合理判断,或通过加强计算‘…机的使用来灵活调节库存储备与物流运输,减少由于自然环境变化而引发的货物销售紧张等问题。

　　业务经营所引发的首要风险内容便是家电卖场肆意扩张而带来的。为了降低由于短期内大规模新增店铺而引发的现金流、核心业务遭到冲击等问题,企业应当优先考虑规划好科学的战略目标,通过充分分析外部竞争环境、企业面临的机会与威胁、企业自身的核心能力、所具备的优缺点来深入执行战略制定和战略实施,以免发生为了一味地追求市场扩大化而出现的战略不稳定和不清晰的局面。

　　另一方面,在企业运营过程中所产生的风险如物流配送等,往往属于风险较小的类别,即发生概率和损失的程度都比较小。企业可以运用风险转移和风险自担的方式来进行管理。比如对于货物在运输过程中会有灭损风险,那么企业最明智的办法就是将运输环节外包给第三方物流,即将运输过程中的风险转移给物流公司。这是一种非保险形式的风险转移方式。?此外,通过提高并监控厂商产品的进入标准,加强产品质量的审查等措施还可以减少家电零售企业的产品责任风险。

　　当面对内部管理问题所引发的风险时,可以通过改善工作环境和工作条件、加强对员工的技术培训、规范操作方法等措施,来有效提升员工的工作效率,降低工作场所内的人身意外伤害,也由此降低雇主责任风险。同时,企业应提升战略规划水平,加强组织文化培养,将企业的使命愿景与核心价值观渗透到员工的日常工作中,增强员工对企业文化的认同,降低离职率和人员流动。

　　(二)推动风险导向内部控制与内部审计

　　1、转变内部审计观念,充分发挥内部审计在风险管理中的作用

　　企业应当意识到,随着我国现代公司制企业的迅速兴起,内部审计己不再仅仅是强化控制、提高控制效率和效果或是财务审核的专项工具,而应该将其定位转向规避风险、转移风险和控制风险的方面。另一方面,内部审计部门自身也应当尽快更新观念,将自己的角色转换到风险控制与管理方面,既要能保证在报告结果时独立,在确定审计范围、实施审计程序、报告审计结果时不受干扰,同时还要确保加强与企业内其他部门的配合和沟通,通过风险管理的有效化,提高企业整体运营与管理的效率和效果。

　　2、构建企业风险管理框架和健全内部控制体系

　　在树立了清晰的风险管理意识基础上,该企业应当建立包括公司治理领域和内部控制环节风险在内的风险管理框架,同时出台适合本企业的风险导向内部审计办法,使审计人员的工作能够有章可循。内部审计部门应结合企业实际情况,制定具体审计程序和方法,开展风险导向审计技术方法研究,推动风险导向内部审计在企业的深入发展。

　　明确企业内部各个部门的职责,使领导、管理者和监督者各司其职、有效制衡,从而保证企业内部控制制度的有效实施,并加强对内部控制的设计、运行、评价、监督等环节的完善。同时,建立内部控制检查考核和评价机制,促使企业内部控制工作真正落到实处,收到实效。只有这样才能不断提高企业会计信息质量,推动风险导向审计的运用。

　　3、加强信息技术的应用和信息库的建设

　　在企业外部,平时需要注意收集相关信息,充分了解所处行业的市场供求与竞争状况、生产经营的季节性与周期性、行业的关键指标与统计数据等;在企业内部,需要建立起与生产经营数据系统、会计系统、法律法规系统、市场信息系统等相联系的审计信息系统,使内审人员能够及时获取各方面的信息,为确定所审报表中项目数据的合理性提供依据,促进风险导向审计的实施。风险导向内部审计作为现代企业风险管理的重要组成部分,是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的监督和改善,具有其他监督手段无法替代的作用。

　　4、提高内部审计人员素质

　　IIA 1990-2000年的主席约翰逊(Howardjohnson)认为,在风险导向的内部审计中,审计人员必须具备以下品质:

　　(1)具有广博的知识。善于了解组织、行业与竞争情况,以及特定职能、流程与整个组织的关系,善用科技手段分析有关资料。

　　(2)能够化被动为主动,主动确认分析风险,寻找问题所在和服务机会。

　　(3)年度审计计划应关注现在及未来,具有前瞻性和弹性。

　　(4)表达意见必须具备公平性。

　　(5)具有强烈的求知欲,培养多元化专业技能,能够做到训练有素。

    (6)与组织内部各单位及各阶层管理者都应建立良好的合作关系。

　　(7)必须保持良好的工作心态,包括积极进取、追求卓越、有紧迫感、换位思考、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就等。

　　因此,能够胜任风险导向的内部审计人员首先应该是一个优秀的管理者,其次才是一个好的审计师。他(或她)必须注重知识的更新和知识面的扩展,而不是传统形式中的仅仅以财务审核为主要关注点。内部审计师需要通过各种形式的教育,无论是在职培养还是脱产培训的方式来努力提高专业胜任力。同时还要增强自身的责任感和使命感,不断提高人际沟通能力和协作能力。当然,还必须保证内部审计人员在应有的独立和客观的基础上与被审计部门内的人员发展良好的、融洽的协作关系,这样一方面可以提升审计效率,另一方面可以使内部审计人员更好的对问题进行洞悉,并出具恰当的审计报告,为企业实现良好内控、达成战略目标而提供有价值的服务。

　　目前,XY家电零售企业以风险为内部审计重要导向的战略思路已得到明确,具体的制度与执行程序也已得到落地推行,但内部审计人员中绝大多半都是财务专业人员,这些人员对风险管理概念缺乏全面的认知,这与审计向风险导向的管理方向延伸的总要求不相符。

　　可以通过两个渠道来改变审计人员的组成结构。一是从刚毕业的大学生中招收不同专业的人员,比如法律专业,营销专业的人员,由此拓宽审计人员思路,提高审计人员综合素质。二是从公司内部其他部门选拔审计人员,有计划地吸纳部分采购、销售甚至门店管理、策划等人员进入审计部门,以利用他们熟悉企业关键点流程,市场情况熟悉的特点,以提高审计判断的准确性,减少审计风险。

　　另一方面,通过培训管理来增强内部审计人员的风险导向审计意识也是非常重要的一项工作。首先根据X家电公司现有人员培训规定,审计委员会可以进一步明确审计培训计划,年初对每个岗位和人员的年度培训做好计划,特别是对一些新知识、新法规的学习,应作为提升审计人员业务素质的重点内容来抓。

　　其次,可以加强后续教育,重点针对不同岗位人员,定期进行审计理论、审计技能、专业知识培训,如审计抽样技术、内控测试技术、工作底稿编制和审计报告撰写技术等,不断地更新审计业务知识,使审计人员精通审计专业知识。

　　再次,在日常的审计过程中,要注重审计人员实战性锻炼,比如审计工作底稿的规范性问题,培训完后,优秀审计人员的言传身教,对其他审计人员的带动作用也十分重要,可以给其他审计人员以明确的示范作用。

　　最后,也是最为基础和重要的内容,即关注内部审计人员的职业道德教育。X家电审计人员在职业道德教育方面有着较好的基础,但该企业在面对职业道德方面的问题上始终秉持精益求精的态度。应该进一步教育审计人员树立廉洁从审、恪尽职守、实事求是、公道正派、爱岗敬业、甘于奉献的精神,提高审计人员的责任心和职业道德水平。在监督别人的同时,自觉接受其它部门的监督。