企业实施营改增的有效策略结论与参考文献

　　第5章 结论
　　
　　5.1 主要内容和结论
　　
　　本文以TPL公司在营改增政策实施起试点运行的情况为研究基础,对营改增的背景、相关国内外理论、改革进程及探索结果进行梳理,以此为理论基础结合TPL公司的实际情况分析了在营改增此次税改大潮中对于企业税负、财务管理、会计核算处理等方面的影响;同时结合国内外相关理论知识,以TPL公司实际运行情况总结归纳了应对营改增的企业在风险控制、纳税筹划、财务核算中应釆取的方案及保障措施。综合以上研究和剖析,本文得出以下结论:

　　第一,营改增的首要目的就是统一货物劳务税收制度,将服务业纳入增值税抵扣链条,解决货物与服务不能互相抵扣的重复征税问题,减轻企业税收负担,减少企业生产成本,促进社会形成更好的良性循环,提升第三产业的发展。但由于每个企业的所处行业背景不同,生产经营特点也不尽相同,此次税改不一定使每个企业税负下降,有的企业反倒未减还增。因此虽然营改增的初衷是为了降低企业税负,但各个行业各个企业实行的结果却不尽相同。

　　第二,结合TPL公司实行营改增的情况,分析了营改增对于企业的影响,由于企业经营的装卸搬运业务中有大量的代收代付业务,且普遍可取得增值税专用发票,大大的提高了可抵扣成本比例,且企业涉及增值税的主营业务增值额较小,因此税负有所下降,但营业税改征增值税的实际运行中,给企业带来大量人力、物力成本的增加,相对于征收营业税时很大程度上提高了工作环节的复杂性,对于企业财务及法律风险的控制也提出了新的挑战。

　　第三,总结归纳了企业如何做好纳税筹划方案,有效降低税负;在日常工作中规范财务及票据的使用管理,加强相关法律法规的学习,结合税收政策做好法律及财务风险的把控,结合国际税务政策中的有利因素,积极进行相应调整,使企业得到更好更长远的发展。

　　5.2 进一步研究与展望
　　
　　虽然我国自1979年开始试行增值税,并且在1984年、1993年和2008年进行了三次重大改革,但由于受各种主客观条件的制约,目前的增值税还存在着很多问题和缺陷,距离成熟、规范的税制要求还有不少差距。首先,增值税是以票管税,需要依托专用发票来实现税款抵扣,因此对发票管理的要求极高。但目前我国增值税专用发票存在大量虚开套开、填写不全、使用不当等问题。虽然国家花费量的人力财力加大了打击力度,且运用高科技等先进手段来强化管理,但问题仍然难以解决。在这种增值税本身存在许多缺陷的情况下,此次营改增就将会致使难题越来越多。其次,营业税行业难以适应增值税的管理要求。营业税征税范围以第三产业为主,但由于第三产业的独特特点,加之个别营业税行业会计核算和财务管理极不规范,在此基础上增值税有效征收和管理很难进行。

　　经过将近两年的营改增试点的不断推进,营改增度过了 “阵痛”时期,基本上很多企业都找到了营改增过渡的一个平衡点,接受并逐渐适应了这种新的税收征管方式。但当前,营改增对于行业的深远影响可能还没有充分体现出来,而因营改增而带来的涉税违规事项恐怕也会越来越多。在大多数企业中,财税事务往往是财务部门来负责,而财务部门时常在“单打独斗”,既要应对来自外部监管部门的征管要求,同时也要与内部各部门沟通与协调,所表现出来的结果的准确性、行动的主动性都无法进行充分地考虑与规划,使税收筹划缺乏前瞻性。实际上税务管理不善失去的利益,有时反而大于经营中得来的利益,但很多企业税务管理仍未引起管理层的重视。管理层关注营改增,更多的可能在宏观与协调、规划的决策上,因此还需要管理层与财务部门共同提起重视,结合企业自身情况,做好税收规划,持久有效的降低税负,才能使企业更具有市场竞争力,也才能使税收政策更好地为企业发展服务。这些缺陷和难题都成为本文后面更深一层次亟待探讨的问题。

　　由于本人知识储备及相关理论研究层次浅薄,对于营改增为企业带来的影响、解决现行难题、风险控制等一系列问题研究得不是很深入,尤其是对风险控制的具体实施措施还需深入探讨。综上所述,此次营改增在我国的全面推行,结合企业自身行业特点和经营状况,对营改增带给企业的方方面面的影响及应对措施的研究仍将继续,这将对我国纳入营改增范围的企业税收筹划、未来取得有利的发展趋势有非常重要的意义。　　
　　
　　参考文献
　　
　　[1]付广军.中国增值税转型效应分析中国市场出版社,2010
　　[2]杨默如.中国增值税扩大征收范围改革研究一基于营业税若干税目改征增值税的测算.中国税务出版社,2010
　　[3]唐登山.中国增值税扩围效应研究.中国社会科学出版社,2012
　　[4]中华会计网校.营业税改征增值税政策解读及实务案例分析.2013
　　[5]天津市财政局,天津市国家税务局,天津市地方税务局.营业税改征增值税试点文件汇编.重庆大学出版社,2012
　　[6]何启英.营业税改征增值税对服务业企业的影响.财会研究.2013(3) :56-57
　　[7]管永权..交通运输业“营改增”差额征税业务解析.财务与会计.2013(5):78-80
　　[8]赵静.营业税改征增值税财务处理与纳税操作指南.人民邮电出版社,2013
　　[9]张丹,杨秋煦营改增对交通运输企业税负的影响.财会月刊.2013⑵:90-92
　　[10]陈安.营改增新阶段下的企业纳税筹划研究.商业会计.2013(17) :78-80
　　[11]耿贵珍,李善星,陈灏杰,郭燕,陈思颖.再议营改增对企业税负的影响.财会月刊.2013(2):78-80
　　[12]管永权,赵新贵 交通运输业“营改增”差额征税解析 财务与会计.2013(5) :89-90
　　[13]廖梅.“营改增”对通信行业的影响及应对措施 财会研究.2013(4) :167-168
　　[14]耿邯利.刍议我国税制改革对企业会计的影响.财会研究.2013(5):89-90
　　[15]李绍萍,范亚丽.增值税转型对企业税负及固定资产投资决策的影响.财务与会计导刊.2013 (3):78-79
　　[16]徐曼丽.营改增对航空运输企业的财务影响及对策.财务与会计导刊.2013(3) : 156-158
　　[17]丁国卫.从一则案例浅析“营改增”对运输物流企业的税务影响及应对.财务与会计导刊.2013(3):17-18
　　[18]樊其国.“营改增”税收政策八大变化解析.财务与会计导刊.2013(2) :36-38
　　[19]朱燕萍.营业税改征增值税对交通运输业的影响研究.财务与会计导刊.2013 (2) : 120-122
　　[20]吴绍寅.港口企业的“营改增”政策效果.财会月刊.2013(5):57-59
　　[21]郝龙航.王骏.营改增的大时代-政策透析与解决方案.中国市场出版社,2013
　　[22]樊剑英.营改增政策深度解析及纳税辅导.经济管理出版社,2013
　　[23]高允斌.柴燕燕.关于“营改增”政策中几个问题的思考.财务与会计.2014(2):78-79
　　[24]李晶.杨乐.“营改增”后港口企业应对策略浅析.财务与会计,2014(2):56-58
　　[25]王晓.中国的税制改革(上),国际税收,2014(1):52-57
　　[26]章雁.“营改增”的创新、效应及其实施对策.新会计.2012(6) :60-61
　　[27]陈晔明.“营改增”对企业的影响及需要注意的问题.财经纵横
　　[28]陆亚如.“营改增”试点行业如何进行增值税纳税筹划.财会研究.2013(5) :45-46
　　[29]王卫强.对“营改增”试点下企业财务工作的思考.新会计.2012(9):
　　[30]罗昕.基于“营改增”的NAMS码头有限公司税收筹划
　　[31]陈涵.浅谈“营改增”税制改革对企业税负的影响.财经界.246-247
　　[32]马群艳.浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略.财经纵横:185-196
　　[33]黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响.中国乡镇企业会计;64
　　[34]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响.财经界:154-155
　　[35]吕振华.营改增下企业纳税筹划的策略.中国外资(2013.8) :39-40
　　[36]唱晓阳.营改增政策下企业纳税筹划研究阿.华章.2013(3):36
　　[37]孙洪涛.杨明.现行增值税与营改增异同的探讨.科技致富向导.2013(35):
　　[38]周艳.浅议“营改增”对物流企业的影响.财会研究.2012(18):54-55
　　[39]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响.现代商业.2012(21):206
　　[40]柴维宾 “营”改“增”对物流业税负的影响.现代商业.2012(21) :261-262
　　[41]李红.试论“营改增”试点过程中的问题及对策--以航空运输行业为例.现代商业.2012 (21) :223-224
　　[42]周艳.“营改增”对物流企业的影响探微.财会月刊.2012(28):33-35
　　[43]彭新媛.“营改增”试点企业的纳税筹划途径.财会月刊.2013(4):54-55
　　[44]苏安梅.浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响.中国外资.2012(18) : 195-197
　　[45]闫秀丽.营改增对企业利税的影响及对策.财会月刊.2012(34) : 72-73
　　[46]邱峰.“营改增”税制改革的效应及应对.金融理论与教学.2012(6):61-62
　　[47]任东.欧美主要国家增值税现状.涉外税务.1995(7):61
　　[48]任高飞.陈瑶瑶.例解‘’营改增“对试点企业税负的影响.财会月刊.2013(3):85-86
　　[49]付博华.营改增对企业的影响.现代商业.2013(15): 82-83
　　[50]谢芬芬.营改增对现代服务业企业的影响.企业导报.2013(19):24-26
　　[51]苏彦.从税收中性原则看我国营改增试点.财会月刊.2013(6):53-55

　　
　　致 谢
　　
　　光阴似箭,转眼硕士研究生的学习即将结束,值此论文完成之际,我真挚的感谢在我求学过程中给予我关心和帮助的人们。

　　首先要感谢导师周显文教授,周老师不仅具有很高的学术造诣,还具有谦虚进取的学术精神,这些都对我形成了潜移默化的影响。从论文的选题,到研究框架的搭建,再到论文的初稿、终稿的修改,周老师都给予了我极大的耐心、关怀和鼓励。对于我提出的问题,周老师总会细心严谨地为我解答,也提出了很多中肯的意见,为我能够顺利完成论文提供了很大的帮助。他对我的关心和教诲,我将永远铭记于心!

　　我还要感谢大连海事大学的老师们,求学期间,他们高水平的授课、严格的要求使我的专业知识和技能水平迅速得到提升。还有与我互勉互励的同学们,感谢你们让我拥有一个积极向上的学习氛围,你们的帮助和建议让我的学术水平得到了进步,大家的团队精神深深的感染了我!这些都将成为我不断学习和前进的动力!