宁夏A煤业公司现状分析

　　第三章宁夏A煤业公司现状分析

　　3.1企业的基本情况

　　宁夏A煤业公司的前身为宁夏L集团,包括23个独立核算单位,2001年,经过国家经贸委的批准,2004年1月宁夏L集团进行重组成立宁夏A煤业公司,注册资金达20亿元,其中X公司出资11亿,持股55%; S煤业集团出资9亿元,持股45%。宁夏A煤业公司为了培育企业核心竞争力’曾多次对旗下产业进行剥离整合,目前A煤矿是其唯一产业。A煤矿位于宁夏宁东煤田的中部,始建于1989年,正式投产于1999年,是国家“八五”规划期间的重点建设项目,是S煤炭集团主力生产矿井之一,是宁东矿区第一个的现代化矿井。A煤矿的核定生产能力为每年320万吨,共有五个釆区,其中一、二、三采区已经开釆结束,四、五釆区正在生产。A煤矿的矿井采用斜井开拓、单水平上下山的布置方式,7jC平标高为+1050m,在+1050m水平设轨道运输大巷及皮带运输大巷,服务于矿井整个生产采区,实现了安全监测、束管监测、电力监控等24个自动化子系统协同运行。釆用采区式生产布局,综釆、综掘工艺流程。A煤业公司在釆煤、运输、掘进、通风、监控等生产环节都已经全部实现了生产作业的机械化和现代化。企业主营煤炭的开釆、销售业务,A煤矿的产品主要是块煤、末煤、洗精煤,盛产"香昨子”牌优质不粘结煤,主要用于工业用煤和电力燃料,是十分理想的生态环保净煤。企业现下设20个机关科室,20个基层区队,现有职工2067人。

　　宁夏A煤业公司作为S煤业集团拥有实质控制权的子公司,其成立至今一直按照分公司管理模式属S煤业集团管理,其釆购、生产、销售、财务、人事等都由N煤炭集团高度统一管理。资金上也实行资金高度管理,各类专项资金提取后上缴集团,再由集团下拨使用,物资采购通过内部结算价格与物资公司结算。宁夏A煤业公司基本是由S煤业集团进行统购统销,虽然在一定程度上降低了市场风险,但是会受到煤炭市场的行情波动的传导影响,尤其是受宁夏煤炭市场的影响明显。在周边内蒙古、陕西、新疆等省份煤炭产能不断大幅提升的夹击下,S煤业集团作为宁夏煤炭行业的龙头企业,积极应对市场变化、适时地优化调整战略布局、转变营销方式,宁夏A煤业公司作为其具有实质控制权的子公司,也相应地将自己的发展战略与集团公司的指向相一致。

　　3.2企业的经营情况

　　2012年,宁夏A煤业公司共生产原煤314万吨,销售原煤303万吨,平均价格227元,2010年、2011年和2012年累计生产原煤968万吨,累计销售原煤962万吨,三年平均销售价格198.54元。

　　原煤的产量主要受地质条件的限制和煤炭市场行情的影响,在矿井掘进过程中如遇地质构造复杂、煤层贫搭,产量就会受到影响相对减产,如地质条件良好,煤层富集,产量0然会高。宁夏A煤业公司2011年和2012年原煤产量较2010年降幅较大,主要是地质条件复杂和市场需求不足的影响所致。

　　宁夏A煤业公司2010年、2011年和2012年的价格是逐年递增的,它主要是受市场供求关系和产品综合成本的影响,煤炭市场在总体低迷的状态下会有偶然的波动,加之A煤矿是老矿,各项成本上涨是必然趋势,为保证必要的利润,原煤的销售价格也会随之提高。由于宁夏A煤业公司的生产和销售受S煤业集团的统一调配,对市场的敏感程度较其他企业较低。

　　3.3企业的财务情况

　　2012年,宁夏A煤业公司实现营业收入71395万元,其中煤炭销售收入68783万元,营业成本70794万元,其中煤炭业务成本5977万元,实现利润594万元,上交各项税费13909万元。

　　宁夏A煤业企业的资产负债比率较为稳定,负债率低,且各年波动不大,公司没有信贷融资项目,偿债资产充裕,短期偿债能力也非常强,远低于行业平均值,企业偿还风险非常小。

　　宁夏A煤业公司近三年企业利润与资产逐年成正比例增加,利润增长率高于资产增长率,各项盈利指标呈逐年上升趋势。但企业的整体盈利能力还很薄弱,关键指标与行业平均值差距较大,大量资产并没有形成有效的利润源泉,企业开源节流的任务艰巨。

　　宁夏A煤业公司由于企业资产基数大,且各年变化不大,企业资产营运指标保持均衡,但主要指标均低于行业平均值,说明资产的使用率不高,应当加强资产管理,对报废、闲置的资产进行及时清理,对技术落后、磨损严重的资产要重新估计净残值,加大资产的维修,保证其正常使用,提高资产的使用效益,确保资产的价值。

　　3.4企业的纳税情况

　　3.4.1纳税现状

　　宁夏A煤业公司每年向国家和地方政府主要缴纳增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、个人所得税、印花税、资源税、教育费附加、矿产资源资源补偿费和水利建设资金等多项税费。宁夏A煤业公司在向社会提供能源产品、带动就业促进地区发展的同时为国家和地方财政做出了巨大贡献。宁夏A煤业公司近三年共上缴各项税费35121万元,其中2010年为11938万、2011年为10093万元、2012年为13909万元,是宁东地区的利税大户。2011年,宁夏A煤业公司获得宁夏国家税务局和地方税务局联合授予的“2009-2010年度宁夏回族自治区A级纳税信用单位”称号。

　　可以看出宁夏A煤业公司的纳税结构中,增值税是其所缴税款的主体,企业所得税也丨》7有重耍地位,其次是资源税所占比例较大。这也勾我国整体的税制结构相吻合,以流转税为主,所得税增长迅速。由于煤炭企业属于生产流通型企业,其经济活动主要是增值税的应税行为,闪而增值税是其最重耍税种。随着企业所得税制的不断完善和企业经济环境的好转,企业所得税也是企业的主耍税种。资源税是一项调节资源差级收入、促进资源合理幵釆的税种,煤炭企业是典型的矿产开采企业,资源税对其具有重耍意义。

　　宁夏A煤业公司在增值税、企业所得税和资源税的纳税过程中,都没有享受任何税收优惠政策,都是按照相关税法的一般规定进行中报纳税。

　　3.4.2纳税筹划现状

　　从宁夏A煤业公司的管理模式、财务情况、经营情况和纳税情况综合分析,发现企业的财务管理方面存在一些与问题,换个角度讲,这也成为纳税筹划的空间。

　　第一、纳税筹划意愿不强。宁夏A煤业公司的两大股东都是大型国有企业,本身的历史沿革也一直是国有企业,尽管S前是比较完备的公司治理体制,但是其经营管理一直是按照传统的国有企业管理模式在运作,尤其受股东S煤业集团控制影响较大。S煤业集团公司对宁夏A煤业公司的考核首先是完成产量和安全生产,相应地企业把煤炭生产摆在工作的首要位置,同时注重安全生产保证全年没有安全生产事故发生。其次是资产管理,国有企业通常都拥有庞大的资产规模,能够搞清资产底数并保证资产保值增值也是企业一项重耍工作。再次才是对利润的考核,利润考核重点在营业收入和销传毛利,反映在财务报表上是利润表中的营业收入和营业收入减去营业成本的部分。对成本控制,尤其是企业的税金的关注度可以说并不在其财务管理目标内,缺少成本控制的概念,认为成本控制仅仅体现在矿井生产中对物料的消耗。他们咎遍存在这样一种观念,国有企业是由国家山资的,企业的红利也是向国家上缴的,税金同样是向国家缴纳的,税金留在企业或是交给国家并没有多大的区别。在这种现行体制和传统观念的影响下,宁夏A煤业公司的纳税筹划意愿不强,甚至是怠于进行这项财务管理活动,因而纳税筹划得不到企业领导和财务人员的重视,更无法推广到生产经营的各个环节。

　　第二、财务核算存在不规范现象。宁夏A煤业公n]的财务核算工作同样以集团公司的考核为导向,接受本公司管理层和集团财务中心的双重领导,缺少调整工作模式和纠正不规范工作的主动性。财务管理工作停留在传统的会计核算层面,缺少对公司整体的财务分析和财务预测,对各项成本变动的影响因素和对价格变动的影响因素不够敏感,如生产成本的分摊、资产类型的认定方面和固定资产折旧的计提等方面存在一些方法和计算上的不足,财务核算水平有待提高。

　　第三、对纳工作的不够重视。宁夏六煤业公司在财务部中设立了专门的税务岗位负责纳税中报和与税务部门的工作联系,在核算中将税金核算统一划归与成本核算中,业务上受S煤业集团财务中心税务处的指导。宁夏A煤业公司的涉税工作主耍是按照税务处的耍求按时中报和缴纳税款并在账务中清楚反映纳税支出等,对相关涉税政策的研究钻研不够,尤其是与煤炭企业有关的税收减免、税收优惠等政策掌握的不足,也缺少向税务部门争取相关税务优惠政策的积极性,纳税工作基本是遵从以往的工作模式和工作经验,与企业实际变化结合得不够紧密,没有将纳税工作与企业整体财务目标相结合。

　　尽管宁夏A煤业公司在财务管理的理念和实务中还存在一定的问题,但总体上,宁夏A煤业公司的财务制度较为健全,内控管理也较为严格,对于纳税筹划而言,企业内部环境较为理想,便于在企业中培养纳税筹划意识、建立纳税筹划体系。鉴于企业财务管理中一直缺失纳税筹划方面的规划和实践,因而宁夏A煤业公司的纳税筹划的空间较大。

　　3.4.3纳税筹划应注意的问题

　　纳税筹划不单单是财务部门核算的事,它需要得到全公司的重视和公司管理层的支持,期望取得较好的纳税筹划效果已达到真正得企业减负的目的,对于宁夏A煤业公司而言应当从以下三个方面着手:

　　一是转变观念,运用成本控制理念进行生产和管理。国有企业不需要进行成本控制和国有企业没有必耍进行纳税筹划的观点是计划经济时期的产物,在市场经济的今天,国有企业改革不断深化,国有企业已经逐步融入市场竞争的洪流中。尤其是煤炭企业的市场竞争环境越来越激烈,近儿年,随着经济增速的放缓,对能源的需求量减少,煤炭行情急转直下,瞬间由卖方市场转为买房市场,在这种形势下,国有煤炭企业都在寻求开源节流,进行全过程的成本控制是提高企业效益、增强市场竞争力的是主耍途径。税金是企业一项重要的成本费用,通过纳税筹划尽可能少缴税款获得节税利益同样是企业提升产品竞争力和综合实力的重要途径。所以,纳税筹划作为财务管理先进、成熟的标志之一,应当引起企业、特别是煤炭企业的高度重视。

　　二是规范核算,提高财务管理水平。纳税筹划应当建立在健全、合规的会计核算的基础上,只有真实的会计信息才能真正反映出企业的成本状况和实际税负,核算不规范不仅会影响纳税筹划的效果,还会增加企业的涉税风险,这种风险表现在由于会计核算不规范导致计税依据不符合税法规定而少缴税的风险。规范会计核算要从会计的基础工作着手,认真梳理经济业务事项,严格执行《会计法》和《会计准则》的要求,提供真实、准确的会计信息,夯实财务管理的基础。在重视会计核算的同时,加强对会计信息的分析和应用,使财务分析和财务预测成为企业决策的重要参考指标,促进财务管理目标与企业战略的结合。

　　三是重视涉税丄作,启动纳税筹划工作。涉税」:作是企业财务管理工作的重要组成部分,涉税工作不仅是常规的纳税申报和税款缴纳,还应当包括与税务部门日常的工作联系、及时了解最新的税收政策、熟练掌握行业的相关税收政策、积极与税务部门沟通企业在执行政策中的疑问和困难、争取企业享受税收优惠政策的资格、关注国家的税制变化、进行纳税分析和纳税预测、为企业实施有效的纳税筹划等等。将纳税筹划纳入企业财务管理工作,在法律法规允许的范围内制定企业的纳税筹划方案,根据企业的实际情况选择适当的方案实施,关注纳税筹划的实施效果,详细核算节税收益,控制纳税筹划成本。

　　四是加强学习培训,提高财务人员的素质和能力。财务工作是一项专业性强、质量要求高、环境变化快的工作,不仅要求工作人员有扎实的专业知识、熟练的操作技能,还有要高度的责任心、严谨的工作态度和主动接受与更新知识的能力,这就需要经常对财务人员进行业务培训,帮助他们熟练地运用专业知识,适时地更新知识,在各项国家法律法规和企业内部控制制度的范围内以企业财务管理目标为导向,紧密结合企业战略方向,在工作中发挥主观能动性,促进财务管理水平的提升。