构建大庆油田国际化经营财务管理模式

　　第五章构建大庆油田国际化经营财务管理模式

　　探索、构建并不断完善大庆油田国际化经营财务管理模式,是全面规避财务风险的基础和前提,是财务风险管理的支撑和保障体系。构建大庆油田国际化经营财务风险管理与防范模式,具有非常重要的意义。

　　5.1提高财务风险管理意识

　　由于海外石油项目具有资金需求量大、技术要求高、劳动强度大的特点,加之复杂多变的国际金融环境,在预测、管控成本等方面,大庆油田的海外项目需要考虑很多因素,由于对国际惯例和被投资国的政治、法律、金融、投资、地缘等环境及资源开采的上下游行业链条等情况的了解不甚细致了解,导致在项目前期对成本的概算预测精度不高,项目预期值与实际投资和经营成果相差很大,甚至受到了不必要的经济、信誉损失。由于对整个项目成本管理缺乏战略性思考,在合同执行各环节没有充分考虑可能遇到的金融、市场、法律、人力资源等风险,没有及时采取科学的业绩评价与考核体系,为合同操作成本的大幅提高或成本回收埋下隐患。特别是,近年来金融危机的冲击,经济不景气导致严重的通胀等客观因素,更加加剧了经营成果中汇率风险的负面影响。特别是目前尚处于国际化经营初级阶段的大庆油田,主要精力集中在取得项目合同上,对成本管理和控制等方面做得相对较弱,所以必须提高海外财务风险管理意识。

　　5.2战略选择与机构设置

　　战略选择与机构设置是财务风险防控基础因素,多年的跨国经营与运作经验表明,大庆油田项目呈现多样性、多元化、时效性、高风险、政治化等一般商业活动不具备的特征,这就决定了公司必须构建符合大庆油田实际的跨国经营战略管理体系。

　　5.2.1构建完整财务风险战略管理体系

　　(1)建立财务风险管理的闭环流程。从油田基本工作上实现财务风险管理的制定,调整及实施情况的监控与评估,对每一环节进行描述界定,明确各责任主体,使财务活动维持在一个平衡点,从而及时的发现和解决财务风险问题。

　　(2)建立财务风险管理的组织体系。因为油气行业涉及开采,提炼,销售等方面,所以油田应着重建设财务风险管理组织体系,对开采方面应设立财务风险管理领导协调小组,对提炼方面应设立个专业管理部门和职能部门,对销售方面应建立海外市场幵发部,各组织部门不仅受到上级部门管理,同时间能相互指导监督。从而形成快速、清晰、灵活既注重职能结构分工又注重专业化管理的直线职能型组织结构。

　　(3)建立财务风险管理的目标体系。为了拓展油气业务的海外市场,使其更高效的发展,油田可借鉴平衡计分卡的管理理念,把组织的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标,对不同部门、不同发展阶段制定不同财务风险管理目标,使财务风险管理目标具体化,数量化,能顺应企业发展现状的财务风险管理目标体系。

　　5.2.2科学制订财务风险管理战略

　　多种战略手段的综合运用,海外发展所面临的外部的竞争环境以及内部的比较优势都要准确的把握。国际上通用的战略分析工具SWOT分析和波士顿矩阵综合的运用起来,并对公司所面临的挑战机遇优势与劣势精心识别和评估海外业务,为财务风险管理战略制定提供了强有力的依据。

　　5.2.3防控海外业务财务风险

　　(1)公司对外部环境有关事件及相互关联的信息进行动态扫描,了解其动向以帮助高层领导规划企业未来的发展方向,抓住业务的管理中的重点和问题,不断提高扫描的频率、范围。全面的分析财务在经营和项目开发过程,找出未来可预知的主要风险,测评出油田海外业务的风险指标。

　　(2)进行针对于情景分析的风险评价。在对外部环境有关事件及相互关联的信息进行动态扫描的基础上,对可能产生较大影响的财务风险进行确定,以专家调查的方法,对关键风险进行情景开发,幵发未知财务风险情景。

　　(3)进行财务风险的控制和规避,建立起防止控制体系,制作出应急办法,搜集大量资料,进行财务风险出现的问题进行学习和预防,不断做好事前控制和预防的手段。

　　在机构设置上,结合风险防控战略,鉴于大庆油田业务类型较为综合,勘探开发等资源投资业务,原则上应设置为子公司,主要考量因素为资源国法规和合资合作开发资源的需求;工程技术、工程建设等业务原则上应设立为分公司(大庆油田的分公司),主要考量因素为资产、人员等资源配置与调转通关及税收筹划等整体考虑,且工程技术业务可采取总分包的规范模式,解决与子公司等法人之间的业务合作。贸易与其他业务,以分公司为主,子公司为辅,主要取决于有关强制性要求。

　　5.2.4加强海外业务内控与风险管理体系建设

　　由于海外业务面临复杂多变的国际环境,其业务特点、资源国政策和管控模式都存在不同程度的差异,与国内业务有很大不同,开展内控与风险管理工作的难度很大。目前,大庆油田已经完成体系建设的单位仅占海外项目的十分之一。

　　海外业务开展内控工作主要有两种形式,一是以财务报告风险控制为切入点,满足监管要求,完成体系建设。主要是海外勘探幵发板块如蒙古国塔木察格项目等单位。二是在幵展海外风险管理试点。主要是在对外提供技术服务的企业,分别侧重于股权投资、项目管理和工程服务风险管理开展试点工作。下步,应根据海外业务发展目标和业务特点,按照“有效性、差异化、全覆盖”的要求,尽快建立健全油田海外业务的内控与风险管理体系。

　　(1)深化风险管理,完善风险评估。定期组织评估风险,确定风险管理策略和解决方案,建立完善的海外业务风险事件库和风险数据库,建立海外项目风险管理报告定期报告机制,开展涵盖经营管理各领域的业务活动风险评估。

　　(2)深入推进流程管理工作。建立科学、完善、符合海外业务发展的流程架构和分类、分级标准。加快建立业务和管理流程规范,形成管理上全链条的业务流程。落实业务流程“统一管理、分级负责”的管理体制,建立“谁执行谁负责”的流程管理责任机制,促进流程执行力的提升。进一步完善系统控制规范设计与实施工作,形成覆盖海外业务、与财务报告相关的信息系统业务流程与控制规范,保障信息安全、稳定系统运行。

　　(3)进一步强化内部控制监督,提升内控执行力。建立健全内控测试、缺陷评估与报告机制。结合内部控制体系延伸实际,针对海外业务管理薄弱环节,加大整改力度。

　　5.3境外资金管理

　　5.3.1加强资金管理的模式

　　油田海外业务应采取在境外设立资金结算中心作为加强资金管理的模式。选择把资金结算中心设立在对外汇的管制相对宽松、贸易活动较为活跃、位置较为便捷的国际化城市,实行对还外资金集中管理,借助中石油集团“资金池”,争取集团内部兑换,可采取“套期保值”及“远期收汇”等方式实现保值。资金结算中心负责结算海外项目的运转资金收付款业务,定期核对海外项财务收支目账,海外项目在结算中心开立的资金账户,办理主要资金收支业务。

　　(1)海外项目有独自财务管理机构、有单独银行账号(通常是子账号),能够进行独立的经济核算,拥有使用项目现金的决策权。

　　(2)油田对海外项目的现金实施统一计划、统一支付、统一结算所需使用的外汇资金,监管外汇资金的使用去向;统一对外筹资借债,确保油田资金的需要和安全。

　　(3)实行收支两条线管理时,海外项目区分别开立收入账户,支出账户。支出账户仅限用于办理采购项目物资材料、支付外雇用工费用、发放中方人员薪金、支出日常办公费用、及时缴纳各种应缴税款等业务的资金支付,支出账户不能用于合同的收款,只能接受资金结算中心分账户划拨的款项。

　　(4)资金结算中心模式是全过程对资金的计划、使用、控制、稽核、奖罚进行集中管理,并不是简单地将海外项目资金集中到资金结算中心总库。

　　5.3.2加强海外项目资金管理的运用

　　(1)海外项目资金账户的开立和使用,必须符合中石油集团财务规定和开户国政府的法律法规,开立境外账户要坚持一支笔,实施统一审批,各项目开立境外资金账户必须上报大庆油田财务部审批,经批准后报资金结算中心备案,从而确保油田对账户的终极控制权力,保证账户资金的安全。

　　(2)由资金财务结算中心负责采集、汇总各海外项目资金账户信息,实施信息监控系统的工作。

　　(3)对海外项目资金账户资金余额,油田可实行定期集中管理动用资金超限额的管理制度。

　　5.3.3建立重大事项报告制度

　　一旦海外项目发生银行账户汇款被冻结、存款所在金融机构倒闭、保函被索赔、有关人员涉嫌犯罪等重大事项,必须于24小时内口头报告,36小时内书面报告油田。

　　5.4完善财务分析体系

　　5.4.1推行境内外核算一体化

　　设立按业务所在国准则制度要求核算账套(外账),以满足当地监管部门的要求;设立准则制度差异调整账,满足中国会计准则的要求;按需要将间接费用及特殊事项,分别纳入相关账套,专项或台账核算。财务报告分别按所在国、中国和内部管理需要分别报告,满足相关部门的监管需要,实现“一套原始凭证,分别记账,分别报告"的要求。

　　5.4.2推进与FMIS融合

　　按照财务信息国际化多币种、多准则功能要求,推进FMIS在海外项目全面应用,形成成熟的海外业务会计集中管理模式。实施可扩展商业报告语言(XBRL),促进会计核算从流程设计、釆集、财务报告等方面更好地支持油田海外业务发展。

　　5.4.3强化财务分析能力

　　加快推进管理会计、税务会强化财务分析决策支持能力,形成油田、地区公司一体化财务分析体系,实现会计工作从财务会计向生产经营全过程延伸。进一步提高对标分析水平,横向上与国际国内同行业大石油公司、纵向上与自身历史数据进行比较分析继续做好财务报告编制工作,加强分析、管控报告编制工作,及时发现问题,并提出合理建议。

　　5.4.4加强国际会计准则研究

　　及时跟踪国外会计准则以及资源国相关会计法规的发展变化趋势,健全完善会计政策,统一海外地区公司财务报告体系和编制流程,各类业务会计核算模式的整体设计,不断提高会计手册的执行效果。

　　5.5预算与成本管理

　　大庆油田境外业务实行全面预算管理制度,各境外公司本部编制分公司年度经费预算,报油田财务资产部门审核批准实施。各境外公司实行全成本核算,即“全员、全过程、全方位"贯彻实施成本精细化管理。

　　5.5.1预算编制

　　油田预算管理委员会制定并颁布海外工程项目的经营方向、战略和目标,海外项目所属单位的预算管理委员会拟定的奖惩制度、分析经营情况和运作情况、拟定资金分配和现金控制制度以及审计规则等,编制海外项目的年度预算要求;各海外项目(组)根据编制要求,加强项目前期成本概算精度,结合各海外工程项目的实际状况,编制本项目部的预算草案;根据油田正式规定预算条件要求,海外项目所属单位预算委员会重新调整、优化海外项目的年度预算方案,报油田预算委员会审批后并下达实施。

　　5.5.2预算执行

　　油田预算委员会的预算分解下达到海外项目所属单位作为结算、核算和财务收支的依据,下达到各海外项目公司(组)作为经营活动的依据,下达到审计部门作为将来进行预算审计的主要依据;海外项目公司(组)要协调各施工作业单位,在具体的生产经营活动中不断提高全面预算的可操作性,实施科学的业绩评价与考核体系;海外项目所属单位财务部门通过油田资金结算中心,集中办理各海外工程项目的核算和结算业务,统筹分配资金;在业绩考核和编制奖惩方案时,除了预算指标外,还要充分考虑非预算指标,如防恐演练、QHSE管理。

　　5.5.3预算考核

　　将油田与海外项目所属单位、各海外项目公司(组)的三级预算执行工作相连接、相关联,在远离海外工程项目施工现场的情况下,油田与海外项目所属单位的财务管理部门能及时了解和控制预算的执行。在每个预算年度终了,依据经审计的年平时决算编制预算执行报告,向油田预算委员会报告。对预算偏差超过20%的重大项目,应及时研究分析偏差产生的原因,提出具体的修正措施,油田对预算执行情况,每年进行一次考核,并将考核结果予以通报。预算的完成情况与干部提拔、荣誉奖励和职工工资挂钩。做到严考核、硬兑现,有奖有罚、奖惩分明。

　　5.6税收筹划与管理

　　5.6.1开展税收调研

　　多渠道开展政策咨询,主要通过自主、业主、驻外使馆、经参处、当地税务部门、会计事务所等手机新进入国家相关政治、经济、行业状况、税法等相关法律法规,以便决策;全方位了解该国整体税制情况、税收征纳环境,不同地区税制差异,税收优惠,注册公司可能涉及税种,与中国双边或多边税收协定,等等情况,以便争取有利财税政策。

　　5.6.2谨慎确定海外公司注册类型

　　在认真咨询的基础上,按照当地对境外投资者、雇佣人员和项目管理的要求注册境外公司;依法设立会计账套,合法合规核算收入、支出和利润,及时纳税,依法代扣代缴各项税费、保险;在所在国聘请信用等级高、专业实力强的审计事务所,根据他们的建议,合法将一些成本纳入到外账核算、加大外账成本,正当反映当期利润和所得税。

　　5.6.3充分运用政策法律手段进行税收筹划

　　计提管理费,在多数国家,被投资的公司,可以不高于收入十分之一的比例分摊总部管理费,这样就可以合理计算外账成本,正确反映税负。通过与海外公司签订技术服务、借款等合法协议,取得相关公证,保证费用在税前扣除。合理确定进口物资报关价格,针对不同国家、不同时期制定物资装备清关价格,合理降低税负。正确处理母子公司关系,通过子公司,利用转移定价方式进行交易,达到合理反映利润,整体降低税负的目的。

　　5.6.4准确运用财务手段进行税收筹划

　　减少环节,降低增值税,在日常采购业务中,尽最大可能降低流通环节,减少税负,节约资金。去找销售商或服务公司,不通过代理商采购物资或接受劳务等,能有效较少税负。选择期间,减少销项税,在资金充裕、收入份额高的月份,合理安排资金支出,使当月进项税与销项税基本持平;在资金相对紧张的月份,少安排付款,尽量将收入发票分期开具,一次来降低企业资金成本,使增值税税负趋于平衡。合力计算收入,降低纳税资金,按照当期收入、成本和利润情况,合理调节幵发票金额,做好收入利润配比,降低当期税负。合理选择存货计价方法,节约当期税负,在通胀不同时期,采用先进先出法、后进后出法、加权平均法和移动平均法,合理减轻当期税负。谨慎选择折旧、折耗政策,节约当期税负,特别是在日费制的钻、修井业务中,充分利用机械设备折旧、折耗因素,延迟纳税的效果比较明显。在合理范围内自主决定固定资产确认标准和折旧政策,但在变更会计政策时要报所在国税务局审批。

　　5.7财会人员队伍保障
　　
　　5.7.1牢固树立科学人才观

　　适应油田开拓海外市场和国际资本市场对财务工作的要求,以全面提升海外财务队伍风险防控能力为中心,围绕油田实施的“走出去”国际化经营战略目标,充分利用国内、国际两个资源,加快财务风险管控人才的培养步伐,树立对标管理_的意识,不局限于一时一地,要跳出大庆油田,跳出中石油集团,跳出国内,与BP、壳牌等公司先进水平看齐,努力打造一支国际化、复合型、作风硬、讲贡献的财务队伍,为拓展海外市场、增强赢利能力、实现资产保值增值做出贡献。

　　5.7.2筑牢人才培养基础

　　要认真分析海外财务人才队伍的现状,从油田这些年海外项目运作的实际出发,总结经验,明确存在的主要矛盾以及主要的问题,使用科学预测未来的发展在财务管理人才上强大的需求,在十二五后2年,一级十三五期间明确海外财务人才队伍建设的具体目标、保障措施、主导思想、重点工作,良性循环的实现企业对人才的选、育、用,科学的规划人才队伍的结构、素质、数量、能力。探索在培养开发、选拔任用、流动配置、保障激励等方面的体系机制,打破行政、系统、身份、地域的限制,探索海外财务人员委派制,实行双重管理、双重考核,实现财务风险管理人才的优化调剂组合。

　　5.7.3建设创新型财务梯队

　　按照重要性、结构性、'应急性原则,根据大庆油田"走出去”海外业务战略发展深入分析海外财务人员队伍现状,全方位、分层次、多元化培养提高财务人员知识结构、创新能力和综合素质,构建起结构合理、与油田海外业务发展相适应、高素质的国际化财务风险管理队伍,有计划组织海外财务人员围绕项目运作过程中面临的实际风险,集中攻海外财务风险管理研宄方面的重点、难点和前沿问题,解决过程中存在的瓶颈,发挥好财务风险管理在项目建设决策中的咨询参谋作用。

　　5.7.4提升团队整体能力

　　围绕油田跨国经营战略,扩大企业的培养规模,拓宽企业培养的渠道,企业需要尽快的组织并启动油田走出去海外业务“千人培训工程”,把内外部的各种资源充分的利用起来,同时加快培养国际化财务人才。积极推进财务骨干人才轮岗交流和挂职锻炼,主要针对油田内部企业与海外项目之间。一走出海外业务的长远发展为目标,每年财务管理专业本硕毕业生坚持选拔,到海外统一实践锻炼,仁慈啊的储备的工作提前做好。借鉴国际上人类资源管理的经验,以岗位职责工作业绩为核心构建薪酬分配体系,不断改进并完善与油田国际化经营相适应的分配制度和人才激励机制。