M公司财务控制体系的重构与完善(2)

　　第二节规范财务运作过程

　　一合理分配职务权限

　　首先，公司要对不相容职务进行明确，确保不相容职务间能相互监督，起到内部牵制的作用。如授权批准岗位和业务经办岗位、业务经办岗位和会计记录岗位、财务保管岗位和监督检查岗位等，杜绝不相容职务由一人担任，避免出现因权利交叉而出现舞弊和掩盖舞弊的情况出现。

　　然后，公司的财务组织应该做到适度的集权与分权，实现权、责、利均衡。明确每个部门在公司财务控制中的地位和职责，并根据岗位需要赋予相应的权力，进而提高公司运行效率。适宜的授权可以减少不必要的交叉管理，防止管理人员滥用职权。

　　比如对于一些金额较少的费用给予充分授权，对于重大合同的签署则不能由某一高管单独做主，而是由总经理或有权审批的人员进行审批。对权限分配，要在公司章程中明确列出，对于需要调整的授权也要及时在内部传送。定期对授权批准情况进行评估并调整，避免出现财务漏洞。

　　二改进资金管理制度

　　企业生产经营活动的全过程，也就是资金运动的全过程，因此，要维护企业的整体利益，就要对资金运动过程实施控制，改善财务状况，扩大财务成果的上报，避免因投资决策失误引发盲目扩张或丧失发展机遇，降低资金链断裂或资金使用效益低下的风险。

　　（一）加强财务预算控制

　　财务预算控制实际上是对未来的一种管理，它规定财务控制的目标或方向，是财务控制循环中的一个重要环节。根据企业整体目标，结合企业资源调配能力和往年生产运营状况，分析预算期内市场环境，经过综合计算和审查平衡，对未来一定时间内各部门的经费额度等作出科学的预测，协调各项生产经营活动。

　　1编制财务预算

　　在国内经济发展规律性不强的宏观经济背景下，预算的编制和实施工作难度也加大。为了缩小预算偏差、更符合实际情况，财务预算应该是短、中、长斯预算相结合，实现动态平衡，具体应该包括原材料釆购、产品库存、收益分配、现金流量和其他单项预算指标。

　　预算编制部门应该结合领导层提出的财务目标和预算执行单位上报的工作方案，通过审查、平衡，找出资源配置的平衡点，合理编制预算，避免预算指标过高或过低。预算草案经过董事会或股东大会批准后，方能形成正式的预算方案。

　　2落实财务预算

　　预算控制作用的发挥，首要环节是编制预算，更重要的在预算的落实。从董事会到经理到各管理部门乃至各个员工的责权利关系角度出发，明确各自的权限空间，通过分工协作，强化预算的全方位控制，以实现对公司营活动的超前调控。

　　财务预算方案一经发出，便具有法律效应。公司的预算管理机构将年度预算细分为各部门预算，各预算执行单位再把下达的预算指标分解到各季度、各月份，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。相关责任人只具备财务预算内资金的限额审批权，超出限额的资金必须通过集体审批才能使用，严格防范预算外资金流出，切实防范资金流动中的风险。

　　预算管理机构应该及时收集各部门的预算执行结果，实时监控并反馈预算执行进度，发现异常情况时全面、客观地分析原因，妥善应对，避免连锁反应造成企业更大范围的财务危机。

　　（二）加强资金收付控制

　　高效率的资金流动是企业得以健康发展的一个重要因素，为了确保资金的高效运转，需要做好企业资金流动的监控工作，及时校对，确保企业不在发展过程中出现偏差。

　　首先，在资金的使用控制上应加强销售与釆购、工程项目等业务管理，规范业务工作操作流程，做到每项事物都能够照章办事、按章管理，减少业务管理漏洞，避免资金被挪用、侵占。同时，由公司财务部门结合各部门实际情况设定信用额度，降低贸易风险。

　　其次，要规范资金结算方式，严格按照规定执行资金的收付工作，增加公司资金流动性。具体的原则是，在信用期内对应收款项和应付款项做到“早收晚付”.严格按照预算要求统筹调度资金，做到资金收付及时，确保资金合理利用、循环利用。

　　再次，建立资金审批制度。对资金进行审批控制，确保每一笔款项都能够落到实处、用到正处。加大发票报销程序审核力度，尤其是严查使用虚假发票、模糊发票和费用乱造等行为，监督资金流动，维护公司利益。

　　最后，加强会计系统控制，特别是对资金的流入和流出加强控制，确保收支条件、流程和审核权限符合规定，避免出现串通舞弊的行为。

　　三加大财务成本控制

　　M公司属于冷冻食品加工销售行业，这类产品品牌优势并不明显，在产品性能、质量不相上下的情况下，价格往往成了消费者选择产品的决定因素。但成本高，导致产品价格高，缺乏市场竞争力。因为降低产品成本，产品的价格才可能会下跌。因此对成本的有效控制，可以直接影响公司的财务效益。-（-）全员控制。

　　全员控制就是要公司上下，从管理者到员工，都建立成本控制意识。公司的成本控制应该在追求产品质量的同时，从管理的角度去寻找控制成本和提升效益的潜力。公司要将成本组成要素的变动情况及时、全面的提供给公司员工，提高员工对成本控制的认识程度，培养成本意识。

　　（二）全过程控制

　　全过程控制指的是，对从产品的设计到原材料采购，从产品生产到销售的所有财务相关环节进行控制，并在预算执行情况报告中加以反映，查找缺点和问题。通过工艺改进，减少原材料的损耗，提高原材料利用率，降低单位产品的固定成本比重；通过创新工作流程提高劳动生产率，降低单位产品的用工成本比重；通过营销创新增加产品销售数量，降低单位产品的营销费用占比。

　　除此之外，公司还应当结合公司生产经营计划，及时了解市场供需变动情况，运用最佳订货批量模型来确定存货量，科学的进行存货流转，并加大对物流运作的自动监控力度，确保存货处于最优的库存状态，尽可能减少库存成本，避免库存产品减值给公司带来经济损失。

　　第三节重视财务审计监督

　　财务审计控制就是审查监督企业内部财务控制执行情况，评价财务控制是否有效，及时查出存在的问题并及时加以纠正。有效地实施财务审计监督，可以规范会计行为，增强企业财务报告的可靠性，增强企业风险评估的能力，增强财务控制效果，促进企业提高运营效率，并最终实现企业的发展目标。

　　审计部门应该釆取常规监督与专项监督相结合的方式，加大对财务控制各个环节的审计、监督力度。对企业日常的财务控制执行情况进行持续的常规监督，对经营活动、业务流程等发生较大调整和变化的某一个或几个方面进行有针对性的专项审计检查。应当根据业务活动的风险评估结果和常规监督的有效性判断结果来确定财务专项审计的范围和频次。要完善情况通报制度，对发现的问题和整改情况及时进行了通报和反馈，并要求相关部门对通报的问题限期整改到位。针对问题开展监督回访，及时跟踪、监督问题的整改进度。另外，还要严格落实责任追究。对违反财经纪律的当事人，要根据其行为产生后果的严重程度本着公平、公正的原则进行处理，维护财务监督的权威性和严肃性。

　　最后，结合财务审计监督报告，定期对公司财务控制执行情况进行自我评价，并出具书面形式的内部审计自我评价报告，保管好财务控制实施过程中的记录和资料，确保财务控制实施过程有据可查。

　　一 才务报表审计

　　财务报表审计就是除了要对会计凭证和账簿等常规财务报表进行详细的差错检查外，还要审计公司基本经济状况与所报告的财务结果是否相符，据此判断财务报表的公允性。通过审查合并财务报表编制的真实性以及财务报表附注中披露的信息质量，验证公司是否发生财务报表舞弊行为。此外，还要把财务报表进行纵向对比检査，查看上期报表和本期报表的勾稽关系，进一步查验报表真实性。

　　二业务经营审计

　　企业还应该参照设定的财务控制目标，结合不同时期的业务开展情况，对生产经营活动进行审计，判断业务经营活动是否规范、合理的同时，帮助找出财务控制的弱点，以便及时采取改进措施。如公司在釆购材料时，釆购量多，价格就会便宜，但会增加存货储备成本，使资金挤压；如果采购量少，材料单价提高。因此，釆购前确定适当的采购量是十分必要的。而通过对釆购、生产环节的审计，可以判断出釆购计划是否合理，是否存在库存积压货资源浪费的情况，减少资金浪费情况。