M公司财务控制体系的重构与完善(3)

　　三风险审计

　　虽然风险不仅仅局限于财务方面，但企业所有风险都体现在财务报表和财务运行上。一旦公司财务风险失控，财务报表和财务运行肯定会出现纰漏，可能导致公司出现管理危机。因此，为了_免公司出现财务危机和管理危机，需要加强对公司的财务风险评估。

　　（一）增强风险意识

　　公司应该以提高风险管理意识为支撑，强化培养员工的风险辨识度，增强员工分析风险、防范风险的能力。公司还应该积极塑造包括风险理念、风险控制和风险管理环境在内的风险管理文化，形成风险控制的职业环境。

　　（二）风险识别与评估

　　财务风险评估是财务控制的依据，通过风险识别与评估，确定公司的风险承受能力，为公司详细、全面的对财务风险进行分析奠定基础。企业承受风险的能力包括企业整体的风险承受能力和各业务部门接受风险的能力。在风险的识别与评估过程中，需要重点关注人力资源、管理、技术创新、财务等因素。如人力资源方面的风险评估范围主要是企业管理人员的职业操守和业务人员的专业能力，管理方面主要是要防范资产管理、运营方式、业务流程等环节的风险。

　　（三）风险分析

　　公司以财务控制绩效评测成果为依据，根据财务风险发生的概率和影响力大小，对识别的风险进行风险分析，然后根据风险承受能力进行风险级别排序，明确风险控制重点以及需要优先关注的风险项目，并找出风险应对方案的不确定因素，计算不同应对方案带来的经济效果。公司幵展财务风险分析工作时，应该配备充足的有能力的专业人员，并组成风险分析小组，严格按照程序要求，规范的开展分析工作，确保风险分析结果客观、准确。

　　（四）风险应对

　　风险应对方式主要有规避、降低、分担和承受四种。风险分析结果出来后，企业要充分考虑风险的承受能力，遵循成本收益的原则认真权衡风险与收益的投入产出比，选择并实施相应的风险应对策略，尽可能有效的控制风险。为了防止由个人风险偏好不同给企业管理带来不必要的损失，企业在制定风险应对措施时，还应该准确掌握企业高层管理人员以及其他重要岗位职工的风险偏好，选取恰当的控制方法寻求人员的支持和配合。

　　第四节建立激励约束机制

　　公司财务控制目标的实现需要管理者、专业财务人员和业务活动参与者的共同参与，人员素质、出事方式以及工作的主观能力性等因素在不同程度上影响着财务控制目标的实现程度。员工积极性的发挥又取决于公司对员工釆取的物质和非物质激励方式、程度的影响。

　　一遵循的原则

　　在建立激励约束机制过程中应遵循三个原则：

　　权利与责任对称的原则。各部门、各分公司负责人在行使销售、财务、人事等方面决策权的同时，相应的也对产品质量、市场竞争力、企业利润、员工报酬等负责。通过法律、制度、经济的约束，确保各部门、各组织能正确行使权力。

　　物质激励和精神激励并用的原则。要想长期有效的激励员工，依靠单纯的物质利益驱动或者单纯的精神道德支撑都是不够的，需要两者并用。制度约束和竞争约束互补的原则。适者生存，优胜劣汰，在用制度进行约束的同时，增加危机意识和竞争意识，才能更好的起到激励作用。

　　二绩效考评

　　好的绩效考评体系可以反映出员工的能力和对公司贡献的价值，能有效防止弄虚作假、谎报成本等不正当行为，同时也是公司对员工进行薪酬激励的依据。业绩考评一般包括确定考核目标、制定考核制度和检查完成的工作情况。

　　在财务控制中，业绩考评是承上启下的关键点，一方面为公司管理层提供较为详细的业务完成情况，另一方面为下一步实施财务激励提供基础性的信息保障。

　　业务考评的对象就是公司各部门、组织乃至各个员工。在进行业绩评价中，评价指标的选择是非常关键的一个要素，主要就是盈利能力、偿债能力、运营能力和发展能力等。事实上，由于财务指标的局限性，在进行业绩评价时还要结合非财务指标进行综合评价。常用的非财务评价指标如：产品的市场份额、顾客的满意程度、技术人员的创新能力等。

　　每年所有部门的负责人都要签订“目标责任书”,详细规定年度总销售目标及分目标、应收账款回收率、应收账款坏账率、净利润目标等年度各项经营目标。业绩考评除了要有事中控制的动态评价，还要有事后控制的综合评价，即结合期初签订的目标责任书，在本期预算的终点针对每一个预算活动主体的执行情况进行分析评价。

　　三薪酬激励

　　企业在制定薪酬制度时，要把薪酬和业绩考核相结合，充分考虑薪酬安排与员工贡献的协调度，在追求效率的同时，争取最大程度的兼顾公平。企业薪酬制度应该做到在内部合理与公平的同时兼顾对外的竞争力和吸引力。

　　员工得到的薪酬不仅是对自己付出的回报，也是员工自身价值的体现，不仅是对过去工作努力的肯定，也是鼓励未来工作继续努力的动力。薪酬不但代表了公司对员工制造效益的认可，甚至还意味着员工自身的价值和个人发展前途。因此薪酬一般除了工资外，还包括企业代缴的年金、保险等福利和股权激励等。

　　另一方面，员工关心薪资差别的程度可能要高于薪资水平，但不同岗位、不同工作能力必然会带来薪资的差别。薪酬发放不合理，对于个人来说，就有可能会导致人员工作积极性降低，工作效率下降，甚至离职、跳槽流失；对于企业来说，则有关键技术和商业机密被泄露的风险。在薪酬管理中，既要鼓励先进，还要体现公平。要做到公平，就要根据岗位对责任、能力等的要求对岗位进行量化评估，合理确定不同岗位的不同价值。

　　第五节加强财务信息沟通控制

　　信息沟通是财务控制的载体，信息沟通系统的好坏直接影响企业财务控制的效果。信息沟通系统能够帮助公司及时了解企业的生产运营情况，方便领导层快速做出经营决策。

　　一收集、加工信息

　　财务信息系统应该是根据经营目标等建立的，持续性的搜集经营活动产生的财务信息。收集财务信息的渠道除了企业常规财务报表，还可以通过整理业务信息、查阅内部刊物和浏览办公网络等。由于搜集信息的渠道不同，需要把搜集的零散的信息资料加以筛查、核算、汇总，形成系统的信息材料，提高信息的价值，方便提供给公司相关部门和个人。

　　二传递、沟通信息

　　为了切实提高财务控制的有效性，信息的传递应该是在公司内部各管理层级、各部门和各业务环节间快速而安全的进行。信息的传递应该是纵向的，既要参与经营活动的公司全体员工了解经营目标完成情况，又要使董事会及管理层及时获取基层传递的重要信息。信息的传递同样需要横向，尤其是在管理层与董事会之间的传递，更便于高层的沟通。

　　三加强信息技术运用

　　公司应当充分运用信息技术，实现信息的集成与共享，进而有效的发挥信息技术在信息与沟通过程中的效能。加强信息交流平台的开发和维护，以提高对数据的访问控制、数据写入和导出、保存文件等环节的信息控制，确保公司信息系统运行的安全性和平稳性。

　　四建立反舞弊机制

　　公司在重视预防的同时，要与惩治相结合，建立反舞弊的相关制度，把反舞弊工作的重点放在未经授权非法侵占企业资产、虚假信息披露、高级管理人员滥用职权、相关机构或人员串通舞弊等情形，严格按照舞弊案件的调查、处理、报告和补救程序执行。

　　五保护投诉和举报人

　　举报、投诉是信息自下而上传递的重要手段。基层员工往往可以第一时间发现经营活动和财务控制过程中存在的问题及舞弊行为，通过举报、投诉的方式可以实现全员参与监督，能够确保信息快速、及时的向上传递。为了保护投诉和举报人，需要切g落实举报投诉制度，开设投诉、举报专门渠道，规范处理程序，提高员工投诉、举报的积极性，保障员工利益。