一、山西煤炭企业发展状况
煤炭行业是促进山西经济快速发展的基础产业之一，煤炭作为一次能源占到山西能源消耗总量的70%以上。鉴于煤炭行业在国民经济中的重要地位，山西煤炭资源在发展过程中还存在很多问题。
（一）山西煤炭资源不断减少甚至枯竭。国家统计局发布数据显示，2010年全国煤炭储量3189.6亿吨，山西省储量为1055.5亿吨，约占全国储量的33.0%；2011年全国煤炭储量为2793.9亿吨，山西省为844.01亿吨，所占比重约为30.2%。可以看出，随着国民经济的进一步发展和工业化水平的进一步提高，山西省煤炭资源的储量将越来越少。
（二）山西煤炭开采造成严重的生态问题。（1）“小煤矿”盲目开采，造成严重后果。由于山西省煤炭企业数量众多，多年的高强度开采造成许多地区已被采空，形成了面积覆盖巨大的“采空区”。很多煤炭资源由于人为因素造成的复杂地质条件而无法开采，造成了当地水土流失、大气污染、地表下沉等严重问题，许多建筑物受到损伤，居民的居住环境也受到了影响。（2）灰粉影响地表水。由于山西省煤炭企业整体开采技术较为落后，采空区塌陷等问题的存在，造成地下水层的岩层断裂，地下水不断排出，导致地表干旱，地下水位下降，并且这种损害还有扩大的趋势。（3）煤层气污染严重。矿井煤层气俗称“瓦斯”，主要成分是甲烷，是公认的强烈的温室效应气体。煤层气与煤共存，目前煤层气在煤炭开采过程中通过通风系统直接排放到大气中，造成对大气圈层的严重破坏，亟待对煤层气进行综合开发和利用。（4）煤炭燃烧引发的污染。煤炭燃烧产生的二氧化硫、二氧化碳、矿物质颗粒等可以分布到很大的区域内，从而对地表土壤、森林生态、群落、个体树种、淡水生态系统及动物和人等产生影响。
（三）山西煤炭企业产业结构单调。山西煤炭企业的运营都是围绕资源的开采和产品服务展开的，身处其中的企业会尽最大的努力和最长的时间来围绕资源进行运作，有限的资金、技术、人力等都会向该行业靠拢，其他行业得不到应配发的资源，发展缓慢。
（四）山西煤炭企业科研创新能力差。目前，山西煤炭企业科技创新能力低，投入少，科研人才匮乏，专业研究机构数量少、整合力弱，企业研发机构几乎不存在。工业化生产集约化程度不高，许多煤炭企业不愿意使用现有的大型综合采掘设备，不能完全发挥机械的功用，造成生产效率低下。
二、山西煤炭企业加强内部控制的必要性
（一）保护财产安全完整。山西煤炭企业建立内部控制制度，对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用等问题的发生，确保山西煤炭企业生产经营活动正常开展。
（二）加强风险防范及管理。由于现代经济形势下技术、制度的不断创新，山西煤炭企业所处的市场环境中竞争压力更大、风险不确定性更强、变化周期更短，为确保财务报告的准确性，经营活动的有效性，并维护投资者利益，保全山西煤炭企业资产，新市场条件下的山西煤炭企业管理层必须实施风险导向型的内部控制。
（三）提升经营能力。科学的内部控制制度，能够合理地对山西煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使山西煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证山西煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。
（四）实现财富最大化目标。山西煤炭企业内部控制的实施，为山西煤炭企业走入国际资本市场创造更为便利的条件，也为实现企业财富最大化的目标奠定了坚实的基础。只有建立健全内部控制制度，并保证其有效的贯彻实施，才能有效的避免管理风险，避免因违背国家政策而造成的罚款，实现山西煤炭企业财富最大化的目标。
三、针对山西煤炭企业现状建设完善的内部控制体系
（一）建立健全内部控制制度。内部控制制度的完善需要山西煤炭企业管理者根据实际状况进行制定，如果条件允许的话还可以借助外力来进行内控制度的完善，毕竟外部机构在内部控制方面往往具有更加丰富的经验，所提出的内部控制制度专业性也就更强。在完善山西煤炭企业内部控制制度时应在借鉴相关企业内部控制制度的基础之上，根据煤炭企业的实际情况进行灵活调整，避免出现制度与企业实际不符的情况。
（二）强化安全生产管理机制。煤炭企业安全生产风险在内部风险中超过50%，所以要先评估出影响山西煤炭企业安全生产的各个子风险因素，然后将评估出的子风险因素分级、分类，制定各级、各类与子风险因素相对应的管理和预控安全措施，并落实到各项工作之前，防患于未然。同时，注重在生产现场随时随地进行风险评估，确认安全生产的危险程度，提出风险预警，通知相关人员，要求相关人员立即做出针对性的安全预控措施，防范事故发生，将事故消灭在萌芽状态。如果安全生产风险已经发生，那么要尽最大努力将风险降到最低。
（三）建立内部控制财务风险控制体系。（1）实现财务预算的全程监控。山西煤炭企业要从财务预算的编制上报、审议批准、下达执行、预算调整、执行考核等方面实现对所出资企业财务预算管理的全程监督控制。财务预算一经批复下达，各级子系统必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，建立全方位的财务预算执行责任体系，充分发挥财务预算的刚性约束作用。（2）加强资金的集中管理。山西煤炭企业可以通过法定程序对所出资企业筹资、投资、资本运作和对外担保实行统一化、规范化的管理。（3）建立财务业务一体化的信息处理系统。山西煤炭企业要结合实际情况，制定财务信息化方案，按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则，积极引进开发运用财务和业务一体化信息处理系统，实现资源流、资金流和信息流的集成，从技术上解决财务信息不及时、不对称和监督乏力、滞后等问题。
（四）制定科学的研发体系结构。卓越的研发管理流程是研发优势的主要表现，科学的研发流程能够发现最佳的机遇，推出有竞争力的产品和服务，并以最快的速度把这些研发成果投入市场，而研发成本管理是指减少研发中不必要的开支，用较少的投入获取较大的研发成果，并非压缩研发规模或者减少研发投资，研发成本管理要和研发成果收益结合起来。
（五）加大煤炭资源整合力度。煤炭资源储量已成为影响煤炭企业市场安全最基本的因素之一，煤炭企业拥有的资源越丰富，对其经济发展的保障程度越高，所以山西煤炭企业应当积极争取政府支持，将其作为资源整合的关键环节来抓，以获取更多的煤炭资源。同时，积极开辟煤炭运输新渠道，加大煤炭运输力度，减少煤炭资源耗费，最大限度地保障煤炭资源的运输量。
（六）制定严格的人力资源管理机制。山西煤炭企业在人才聘、解机制方面，要建立严格的招聘程序，人事部门和用人部门应共同对应聘人员进行全面的测试和评价，以确保受聘人员的知识水平和经验技能能够满足相应职位的工作要求，广纳贤才，为山西煤炭企业多元化经营提供高质量的人才。此外，山西煤炭企业应定期对员工进行绩效考核，对业绩优秀的职工，及时给予晋升、奖金、表彰等方面的精神和物质激励，反之，则根据具体情况，采取妥善的处理方式。
（七）加强信息的管理和沟通。（1）建设以会计信息系统为核心的ERP信息系统。由于ERP系统是行业性通用软件，山西煤炭企业应当根据自身业务流程特点对ERP系统进行补充开发或二次开发。会计信息系统要利用系统的数据处理、分析功能，通过财务数据与其他各个业务环节数据的对接功能，利用资金流对业务流的实时反映，追溯所发生的相关业务活动，实现对山西煤炭企业运营的事中控制和实时决策，并增加会计信息的可靠性和真实性。（2）构建立足于网络的信息沟通渠道。山西煤炭企业应将从互联网上获取的相关业务信息，根据客户提供的需求，加以收集和整理并传达给相关人士，在企业内部进行讨论。从而保证山西煤炭企业能够更多的满足不同客户的需求。信息系统的好坏直接影响到煤炭企业内部控制的效率和效果，所以山西煤炭企业应当实现信息在企业内部的整个空间内进行有效传递，建立起网络化的沟通渠道。
（八）建设完善的山西煤炭企业内控监督机制。（1）成立内部控制评价领导小组，主要负责内部控制评价计划、方案和报告的审批，内部控制重大缺陷的认定等工作。（2）设立内部控制评价工作组，主要负责内部控制评价计划、评价方案的制定，实施内部控制有效性现场测试和评估，对内部控制缺陷整改持续监控等。（3）确定内部控制评价内容，主要对各业务控制目标、重大风险点、关键控制点以及控制措施的确定及运行情况等进行认定和评价。（4）确定内部控制评价程序，综合运用内部控制评价方法对内部控制运行情况进行评价，评价后分析内部控制设计和实施过程中的缺陷，并提出相应的应对方案，报评价领导小组审批后实施。（5）内部控制缺陷整改情况的监控，对于内部控制存在缺陷的要在规定的时间内按照改进方案进行整改，工作组对各单位内部控制缺陷的整改情况进行持续监控，并对整改后的结果进行复查，将复查结果报矿长。
参考文献：
1.祁广亚.会计信息系统条件下企业会计信息系统内部控制［J］.财会研究，2010，（22）.
2.刘红霞，杨芳.基于人员、制度、流程的企业内部控制三维体系研究［J］.中央财经大学学报，2010，（11）.
