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国外内部控制机制建设情况及启示

来源:学术堂 作者:朱老师
发布于:2016-04-07 共1518字
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  【题目】信息化条件下国家税务局内部控制机制探析
  【导论】信息技术下国税税务系统内控机制分析导论
  【第二章】政府部门内部控制相关基础理论
  【第三章】国外内部控制机制建设情况及启示
  【4.1 - 4.3】河北国税内部控制信息化发展背景
  【4.4  4.5】河北国税税收管理内控系统
  【第五章】税务系统内部控制的问题及完善思考
  【结束语/参考文献】当前国税局内部控制问题研究结束语与参考文献

   第3章国外内部控制机制建设情况及启示
  
  3.1英国企业内部控制建设情况
  
  3.1.1英国的《内部控制框架报告》发展情况
  
  英国政府重视本国内部控制机制的完善,在法律和规定里都有相对具体的表现。
  
  3.1.2《内部控制框架报告》的主要内容
  
  《内部控制框架报告》对分散在英国法律、法规中内部控制的相关规定进行了汇总和整理,根据英国的法律环境和公司治理特点,建立了具有原则导向性、风险导向性、框架指引性的内部控制指南。
  
  3.1.3英国企业内部控制的实际应用
  
  摩根·斯坦利投资银行(Morgan Stanley)作为上市公司,按照英国法规和《Tumbull报告》要求,建立了以风险控制为主旨的内部控制制度。
  
  在组织层面,公司董事会专门成立风险管理委员会。每年结束时,风险管理委员会从财务、信誉、等各个方面对公司全部业务中的可能存在的风险点进行确认、评级,按风险程度高低,划分成不同级别。经董事会同意后,将其评级结果报送至审计委员会。审计委员会将对存在高风险的部门每年进行审计。对于存在中度风险的部门每3年进行一次审计。对于存在低风险的部门则每4年进行一次审计。公司的内部审计人员将按照审计委员会提供的计划进行相关审计。
  
  3.2美国政府内部控制建设
  
  3.2.1美国加强政府内部控制的实践
  
  美国企业内部控制发展比较完善,政府部门对内部控制也非常重视,内部控制已经深入美国各个政府部门。
  
  (一)1990年,美国审计总署继续关注财务管理与内部控制中的高危领域,又确认了多个容易招致管理不善、诈骗以及滥用职权的项目以此改进政府内部控制和财政管理。
  
  (二)1996年11月27日,美国某州的立法会审计部向本州立法会等相关部门提交了基于该州一般目的财务报表审计内部控制结构的审计报告。
  
  (三)2006年9月,美国审计总署与国土安全部总监察长办公室就国土安全部内部控制情况出具联合报告。
  
  3.2.2美国政府内部控制的特点
  
  (一)、各个监督管理机构之间密切配合
  
  国会、预算管理总局(OMB)和审计总署(GAO)是美国政府内部控制机制中主要监督管理机构。其中国会作为立法机构负责制定、颁布政府内部控制的各项相关法案,OMB和GAO则制定一系列与国会相关立法有关的具体规章制度推动内控机制的实施及健全。
  
  (二)法律规制完备具体表现在:
  
  1.美国政府内部控制法律规制工作从上世纪九十年代末以来取得长足发展,例如1990年首席财务官法案要求在联邦政府部门建立首席财务官(CFO)制度。《1993年政府业绩与成果法案》使得督察长的监督职责得到较大范围的提高。
  
  2.21世纪的新发展进入。21世纪美国政府内部控制法律规制进一步完善2002年,为治理上市企业公司财务的丑闻频发,国会颁布了 SOX 法案,强制所有上市公司必须进行更为严格的独立审计并披露本公司财务内部控制情况。
  
  3.3几点启示
  
  美国和有关国际组织在内控机制建设中做了许多有益的尝试,对加强政府机构及非营利组织内部控制建设具有非常重大的借鉴意义,主要有以下几点:
  
  (一)加强政府及非营利组织内控建设情况复杂,利益交错不可能一蹴而就,必须经历循序渐进、逐步发展完善的过程才有可能取得成功。(二)美国政府内部控制的核心关注点主要集中在政府行为是否合法、财务报告是否真实与资源调配的是否适当。(三)政府部门的发展与企业内部控制的发展存在非常紧密的联系,两者之间相互影响并相互促进。
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