铁路企业物资清查活动中的问题与解决方法

　　摘    要：　为充分挖掘铁路企业物资管理降本增效潜力，国铁集团在全路范围内开展了物资清查专项工作，后续对该项工作进行了专项审计。本文就物资清查质量专项审计过程中发现的问题进行分析，为铁路企业物资管理工作提出建议，防范物资领域风险，提升铁路企业物资管理水平。

　　关键词 :     铁路;物资管理;内部审计;防范风险:提高效益;

　　1、 铁路企业物资清查基本情况

　　铁路企业担负着我国铁路设施网络的建设、运营、维护等工作，为客货运输提供铁路物流服务。铁路企业内主要由机务、车务、工务、电务、车辆等运输主业部门及运输辅助部门各司其职，相互配合实现铁路交通系统运转。该网络系统覆盖区域广，基础设施规模庞大复杂，包括线路、房屋建筑物、信号通信等固定设施，机车车辆、大型养路设备、机械动力设备、高价互换配件等移动设备。为满足安全生产与经济效益的要求，基础设施更新、维修所使用的各类原材料、燃料、一般配件、高价互换配件、工器具、工程备品备件等物资投入构成铁路企业的主要成本支出项点。

　　物资清查的主要目标就是要掌握存量物资状况，做到颗粒归仓，建立铁路系统范围内存量物资信息库并辅助实现科学决策，实现物资跨区域合理调配，在满足生产需要的前提下控制成本支出，实现物资管理降本增效。

　　本次物资专项清查活动的清查内容包括各类原材料、燃料、一般配件、工器具、备品备件等用于满足铁路企业运营生产所需的流动资产类物资；各类纳入固定资产管理的高价互换配件、工程备品备件、办公用品及设备；各类可变现处置的报废物资。清查范围全面覆盖铁路系统各层级，包括各铁路局集团公司、各专业运输公司及控股合资公司。

　　2 、清查活动反映物资管理存在的问题

　　通过参与物资清查质量专项审计，对部分所属企业进行实地审计查证，发现铁路企业物资管理存在以下问题：

　　(1)物资账实不符金额较大。

　　物资清查结果表明，所属企业物资账实不符的情况较为普遍，主要为存在大量盘盈物资，部分基层单位盘盈物资金额达到亿元数量级。盘盈物资范围广，涉及原材料、一般配件、高价互换配件、工程备品备件等，且形成时间跨度大，形成原因复杂。主要为虚列材料支出，材料领用消耗“一脚踢”；厂家随设备附属、赠送、赔偿配件账外保管；报废设备拆卸可用配件未点收入账等。如某基层单位以前年度为了维持预算规模，虚增生产成本，虚列设备维修材料支出数亿元，大量账面已领用实际未使用材料账外保管，清查时确认为盘盈物资。某基层单位以前年度收到厂家赔偿高价互换配件19项计911.15万元一直账外保管。某基层单位某一型号机车C6修程委外维修更换下废旧物资大约937.76吨未处置，仅对更换下的364块轮饼及267个主断路器点收入账确认，其余物资均账外保管。

　　(2)清查“走过场、蒙混过关”现象仍存在。

　　部分单位不重视物资清查工作，瞒报、漏报、错报清查结果及形成原因。某基层单位对本次物资清查工作视同儿戏，清查工作走过场，上报盘盈、盘亏物资清查结果均为零。审计组现场审计查证，发现盘盈物资3 300多项金额共计1 200多万元。某基层单位瞒报历年虚列材料事实，将近亿元盘盈物资形成原因归咎于随车附属配件和厂家遗留赠送配件，经审计组核定随车附属配件仅为1 150万元，瞒报真实形成原因。

　　(3)物资管理缺失责任心，资产权益无偿让渡他人。

　　部分运输主业单位物资管理履职不到位，不以企业利益为重，出现企业实物资产权益被他人占用的情况亦不主动维权，甚至将企业资产无偿出借他人使用，损害企业利益。如某基层单位无偿对外出借高价互换配件金额约6 000万元，最早可追溯至2014年，该批高价互换配件折旧费用由基层单位承担。且部分出借配件手续随意，仅由车间负责人签字即可，出借记录无对方单位签章确认，也未约定归还日期。又如某基层单位因厂家设备召回接受对方以同等价值配件补偿的方案，约定2012年6月底前完成交付。但截至审计日，仍有价值约1 000万元高价互换配件未到货。由于时间跨度久，相关配件技术性能是否满足现技术要求需要进一步评估，且配件目前市场价格已大幅下降，给企业带来经济损失是不可避免的。

　　(4)闲置物资长期未有效利用。

　　所属企业存在不同程度闲置物资长期未有效利用的情况。本次物资清查中某所属企业闲置物资总额达几亿元数量级，其中能够在生产中使用消耗及向其他所属企业调拨的闲置物资仅占38.50%，剩余闲置物资再利用难度大，造成资源、资金严重浪费。

　　究其原因主要为：置生产需求于不顾，盲目采购物资，新购置物资或因使用消耗能力有限，或因无场地存放而长期搁置在生产厂家，久而久之造成新品闲置状态，更有甚者因超过质保期限等技术原因导致新品待报废状态。其次为主修设备已报废或已在所属企业间调拨，但未能统筹兼顾与之匹配的维修物资，导致该类物资在本企业失去利用价值，积压物资库存的同时，占用大量资金。

　　(5)委管物资管理有待进一步规范。

　　铁路企业控股的合资公司部分资产日常运维采取“委托管理”的模式，合资公司对资产进行财务管理，资产实物委托各运输主业单位运维管理。此管理模式易导致管用分离，物资实物管理与财务核算“两张皮”，导致经营成果不实。本次审计过程中发现某合资公司工程备品备件盘亏1 070余万元，涉及工务线上料、电务高价互换件、一次性消耗件的工程备品备件，主要原因为实物已使用消耗，未及时列账核算导致。

　　经了解，各类委托管理的工程备品备件主要为满足铁路开通初期突发故障的抢修需要配置，该类物资管理缺失基本的制度约束，委托单位与受托单位各自权责未明确，形成管理职责的模糊地带。

　　(6)维修撤旧物资管理制度缺失。

　　某铁路所属企业部分设备技术改造、大修撤旧配件等回收处置未细化制定管理制度且回收处置方式不统一。该企业除大型养路机械之外，机车、车辆、动车组等均未细化制定技术改造、大修撤旧配件等物资的回收处置管理制度。实际处置方式主要为：一是直接由厂家代售抵扣；二是直接抵扣维修费用；三是返还送修单位处置。但审计查证相关资料，部分设备大修合同中未约定撤旧配件处置方式，存在撤旧配件未纳入物资管理的风险。

　　3、 产生问题的原因分析

　　(1)管理规定不遵守。

　　从审计调查发现的问题来看，很多问题产生的根源是未按照物资管理规定执行，对于有据可依的事项不按照规矩办事。更有甚者，故意弄虚作假，隐瞒真相，为满足眼前利益而忽视规章制度的约束。

　　(2)管理者责任意识不强。

　　某些单位管理人员缺乏责任心，未能从思想上重视物资管理工作，没有领会物资清查活动的重要意义和决心，物资清查工作应付了事，仍抱有蒙混过关的侥幸心理。

　　(3)企业利益重视不够。

　　物资管理未能与全面预算管理有效衔接，物资管理精细化程度不足，造成大量闲置物资不能有效利用，占用大量资金，增加企业成本负担。且管理者未能将企业利益摆在第一位，企业物资权益无偿让渡他人，维权意识匮乏，损害企业利益。

　　(4)部分环节制度不健全。

　　铁路企业在物资正常采购、库存、领用等环节已经较为规范，有一套成熟有效的约束制度。但是在委管物资及维修撤旧物资管理等特殊环节仍存在管理漏洞，需要进一步加强，做到物资管理各环节有章可循，确保企业物资应收尽收纳入管理。

　　4 、解决的方法

　　基于以上分析，管理层应结合铁路企业实际情况，制定科学、合理的解决方案，规范物资管理行为，规避企业经营风险，确保企业利益不受损失。

　　(1)修订完善物资制度，做到各环节有章可依。

　　及时修订和完善各类物资管理制度，特别是为满足正常生产需要而转变管理模式，要及时研判，科学、合理制定相关制度规范，确保企业物资管理各环节有章可依，防范企业经营风险。

　　(2)明确各级职责，落实责任追究制度。

　　要明确各级部门的物资管理责任，履行各自的管理职责，对于履职不力者进行考核，对于严重损害企业利益的应当追究相关人员责任。

　　(3)加强企业经营管理，提升管理精细化程度。

　　要进一步加强企业经营管理，将物资管理高效融入全面预算管理当中，科学合理制订物资库存，有效避免闲置物资长期未利用的问题，努力做到精益化生产。

　　(4)强化监督管理，确保制度落到实处。

　　一是物资、财务、审计以及相关业务部门应进一步加大对基层单位物资管理的监督检查力度，对不履行制度或存在严重问题的单位和个人要严肃追责；二是基层单位应加强自身管理，立足物资管理规范性、风险性，依据相关制度做好日常监管。

　　5 、从物资清查专项审计看内部审计的作用发挥

　　(1)凸显企业降本增效的目标导向。

　　本次物资清查质量专项审计紧密围绕加强物资管理，实现经营管理降本增效的目标导向开展，不仅仅是传统的查错防弊，还要评价并改善铁路企业经营管理过程，使其更加科学、高效的运转。内部审计不仅仅是铁路企业内部经济监督部门，也是铁路企业管理与控制体系的重要组成部分，始终围绕积极促进铁路更好发展的内在需要，为铁路企业实现战略目标而服务。

　　(2)推动优化经营管理流程，促进各部门规范自身职责。

　　本次专项审计发现了铁路企业在内部经营管理环节方面的一些问题，暴露了企业部门之间职责交叉重叠的模糊地带，为下一步规范各物资管理环节，制定相应的制度规范提供了实践依据。

　　(3)警示和帮助基层整改，维护企业利益。

　　通过反映本次物资清查活动中存在的问题，对物资管理中存在的问题及时的纠正、制止和查处，预防、减少风险损失，维护企业的合法权益，同时贯彻国铁集团的政策方针，督促企业各级管理者勤勉履职，从而帮助和促进基层各单位效益的发挥，增加铁路经营管理效益。

　　(4)进一步“摸清家底”，防范物资管理“小金库”风险。

　　本次物资清查质量专项审计进一步摸清了各铁路企业家底，基本做到了各项铁路物资颗粒归仓，发现了大量时间跨度久、形成原因复杂的账外物资并予以点收入账，确保铁路企业资产真实性，有效规避账外保管物资所产生的“小金库”风险，规范企业管理行为，有效防范经营风险。

　　6、 进一步做好内部审计，增加铁路效益的几点经验

　　铁路企业内部审计工作以“内向服务”为中心，主要在企业组织治理、风险防控、内部控制等领域发挥监督职能。一是审计模式逐步实现从财务账本转向主动参与铁路企业的经营管理活动；二是审计方式逐步实现以事后审计为主向事前参与、事中监控、事后评价的转变，进行全过程审计监控；三是审计成果逐步实现以追求单纯数字成果向追求审计综合绩效的转变。

　　(1)实现从面向财务账本的单纯性审计向深入管理活动的综合分析评价转变。内部审计正在朝管理审计的方向发展，更深入的参与企业的管理活动，发挥审计监督、咨询的功能，逐步扩大审计内涵，丰富审计信息，最大程度地提升内审工作的综合价值，力争在应变中求发展，在发展中求创新。本次物资清查质量专项审计是国铁集团充分发挥企业内部审计职能的良好实践，通过物资清查来诊脉铁路企业的物资管理，综合分析评价铁路企业物资管理行为，就反映出的管理难题出谋划策，有助于铁路企业整体物资管理水平的提升，有助于铁路企业内部审计转变工作思路。

　　(2)加强事前审计和事中审计的力度，贯穿经营管理活动的全过程。事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正往往费时费力，同时对不可避免的损失也是无能为力。只有将审计工作着力点逐步前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、准确性和同步性的优点，扩大事前审计与事中审计的工作范围及深度。形成有效的预警、预报系统，才能防微杜渐，将管理隐患和漏洞消灭在萌芽状态，及时发现和解决问题。

　　(3)强化跟踪审计，形成审计监督闭环。定期进行跟踪审计，对于发现的问题进行整改追踪，检查是否已按照处理建议整改到位；对于提出的建议检查是否能够贴合经营管理实际，是否有助于企业经营管理水平的提升，形成内部审计的有效闭环。

　　(4)合理运用铁路审计管理信息系统。内部审计要进一步加快与信息化的有效结合。近年来，铁路企业不断尝试内部审计信息化建设，逐步开发和完善铁路审计管理信息系统，实现全路法律法规的信息化共享，审计数据的网络推送，经济指标的系统分析，审计发现问题全过程跟踪记录等功能，为铁路企业内部审计提供了有效的辅助手段。

　　7、 结束语

　　铁路内部审计正在向面向企业经营管理的方向发展。因此，企业内部审计在实践当中，摒弃拘泥于纸面账本的审计思路，进一步向管理审计发展，强化企业内部控制，促使企业建立严格的、完善的、有效的、畅通的、科学的管理制度和运行机制。通过本次审计工作，加强了国铁集团物资管理的宏观调控，查找、填补了各铁路所属企业物资管理方面的漏洞，最终达到使铁路企业不断提高经济效益的目的。

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