摘 要
出口退税是国际上通行的做法，我国从 1985 年开始实行出口退税，但实行出口退税后，随之而来的是出口骗税，作为国税部门的出口退税管理人员的主要任务是退“放心税”,出口骗税却是频频多发，愈演愈烈。国外也发生出口骗税案件，如何有效地防范出口骗税，是一个需要长期研究的客题。
出口企业进行出口退税申报的主要单证是出口报关单和增值税专用发票，目前出口骗税案出口企业申报的单证都是真实的，且有电子信息。出口退税位于整个出口业务链条的末端，国税退税部门在出口退税审核时，仅对出口退税单证审核发现不了骗税的问题。因为骗取出口退税的，多采用出口企业虚假购货，取得虚开的增值税专用发票来骗税的形式，购货环节是虚假的，是涉及到国税征收部门及税源管理部门的。
这说明国内的税务征管还有弱点，暴露了虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票，海关代征增值税专用缴款书抵扣方面的漏洞，今后要采取措施加强税收征管。在出口退税环节，税务部门与海关、外管局、公安、银行、货代、船代等部门配合得不紧密，造成了虚假出口、虚假收汇情况的出现，从而让不法分子钻了空当，实施了出口骗税。
本文的主要内容是：
第 1 章绪论，阐述了本文的研究背景和研究意义及国内外关于防范出口骗税的研究现状，阐述了发生出口骗税的危害性。
第 2 章防范出口骗税管理的理论基础，首先阐述了出口骗税的界定、出口骗税的特征、出口骗税的表现，然后对出口退税和防范骗税管理的理论依据和基本方法进行了描述，重点介绍了涉及税务部门方面的行政法规及相关税收规范性文件及国家税务总局对于防骗管理的总体构架的内容，对海关方面的法律、行政法规作以简单介绍。
第 3 章我国防范出口骗税管理现状及问题分析。首先描述我国企业出口骗税的总体情况，然后描述了我国对出口骗税进行防范和管理的基本做法，最后重点我国出口骗税防范和管理中的问题进行入深入细致地分析。
第 4 章山东省防范出口骗税管理的典型案例分析。首先对 4.5 亿骗税大案涉及山东省出口企业的案例进行了深入剖析，然后对出口企业起诉税务部门行政诉讼案件的原由、结果与启示进行了细致透彻地分析，找出了对出口退税管理存在的问题从征管环节和出口退税管理环节进行了深刻的阐述，最后重点对出口退税管理存在的问题从征管环节和出口退税管理环节进行了深刻的阐述。
第 5 章出口退税管理的对策。先提出了税收征管规范管理的对策，从加强对纳税企业的动态监督、充分利用电子化信息资源、加强征、管、查互动管理三个方面，进行了详细的阐述；后对出口退税管理环节的对策从八个方面进行了透彻地说明。
关键词：出口骗税；案例分析；缺陷；建议
Abstract
The export tax rebate is a common international practice, China began toimplement the export tax rebate from 1985. But after the implementation of the export taxrebate, followed by the export tax fraud, and intensified in recent years.The main taskof the tax department of the export tax rebate management is back “trust tax”, how toeffectively prevent the export tax fraud is a long-term research topic.
The main documents to export enterprises in export tax refund declaration are theexport declaration and the VAT special invoice, In the current export tax fraud of exportenterprises declaration documents are true, and electronic information. At the end of theexport tax rebate in the whole export business chain, the tax rebate on export taxrebate audit department, only for the export tax rebate documents audit found problems notcheating. Because cheating export tax rebate, use the export enterprises false purchase, getthe untrue special VAT invoices to tax form ,the purchase link is false, it is related to thenational tax departments and tax source management department. This shows that thedomestic tax collection and weakness, the exposure of falsely making out special invoicesfor value-added tax, purchase invoice untrue agricultural products, aspects of thecustoms VAT payment book deduction loopholes, in the future to take measuresto strengthen the administration of tax collection. In the export tax rebate part, taxauthorities and customs,SAFE,bank,police,cargo proxy company,shipping agency andother departments do not close,caused the emergence of false,false export exchangecollection,so let the criminals drill space,the implementation of the export tax fraud.
The main contents of this paper are:
The first chapter, this paper describes the research background and significance andthe domestic and foreign research situation about the export tax fraud prevention researchprevention research of this paper, describes the hazard of the export tax fraud.
The second chapter is theoretical basis of export tax fraud prevention management,firstly expounds the definition of export tax fraud,the characteristics of the export tax fraud,the performance of the export tax fraud, and then the theoretical basis for the export taxrebate and prevent fraud management and basic methods are described, mainly introducesthe aspects of administrative regulations involving the tax authorities and the taxrelated normative documents and the content and the State Administration ofTaxation for the management of the overall framework and deception, legal, administrativeregulations of the Customs for a simple introduction.
The third chapter is the analysis of China's export tax fraud prevention managementstatus and problems. We first describe the overall situation of our country enterprise exporttax fraud, and then describe our basic approach for export tax fraud preventionand management, finally, key has conducted in-depth and meticulous analysis on China'sexport tax fraud prevention and management.
The fourth chapter, analysis of the typical cases in Shandong Province export taxfraud prevention management. the first of 450000000 major fraud involving exportenterprises in Shandong province has made a deep analysis of the case, the reason, andthen to the export enterprises to prosecute the tax department administrative litigationcases analyzed the result of thorough and meticulous and enlightenment, finding outthe existing problems in the management of export tax rebates and export taxrebate management link collection link elaborated,the final focus on the existence of theexport tax rebate management problem from the collection pointand the export taxrebate management aspects elaborated.
The fifth chapter further countermeasures to strengthen the management of exporttax rebates. First, put forward the countermeasure of tax collection and administration ofstandardized management, from the strengthening of the dynamic supervision, businesstax to make full use of electronic information resources, strengthen tax administration andinspection three aspects of interactive management, has carried on the detailed elaboration;the countermeasure of the export tax rebate management link from the eight aspects ofthe thorough description.
Keywords: Export tax fraud; Case analysis;Defect; Suggestions
目 录
第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究综述
1.2.1 国外研究综述
1.2.2 国内研究综述
1.2.3 总体评价
1.3 研究框架、研究方法及创新点
1.3.1 研究框架
1.3.2 研究方法
1.3.3 创新点和不足
第 2 章 防范出口骗税管理的理论基础
2.1 出口骗税的界定
2.2 出口骗税的特征
2.2.1 以参与出口骗税为主要目的
2.2.2 案件具有团伙性质
2.2.3 流串作案特征明显
2.2.4 企业法人较为隐蔽
2.2.5 购销项目不匹配
2.2.6 资金封闭循环
2.3 出口骗税的表现
2.4 出口退税和防范骗税管理的理论依据和基本方法
2.4.1 税务部门方面
2.4.2 海关方面
第 3 章 我国防范出口骗税管理现状及问题分析
3.1 我国企业出口骗税的总体情况
3.2 我国对出口骗税进行防范和管理的基本做法
3.3 我国对出口骗税防范和管理中的问题分析
3.3.1 税收征管环节中存在的问题
3.3.2 出口退税管理及其他环节存在的问题
第 4 章 山东省防范出口骗税管理的典型案例分析
4.1 “7.15”专案涉及山东企业的案例分析
4.1.1 基本情况
4.1.2 案件来源及案头分析情况
4.1.3 函调及实地核实调查情况
4.1.4 案件处理结果
4.1.5 案件分析
4.2 XX 公司情况
4.2.1 XX 公司暂缓退税的基本情况
4.2.2 XX 公司不服暂缓退税提出行政复议及法院一审判决
4.2.3 XX 公司提出行政复议的理由
4.2.4 案件分析
第 5 章 出口退税管理的对策
5.1 税收征管规范管理的对策
5.1.1 加强对纳税企业的动态监督
5.1.2 充分利用电子化信息资源
5.1.3 加强征、管、查互动管理制度
5.2 出口退税管理环节的对策
5.2.1 出口退税日常管理方面
5.2.2 在政策上进一步明确出口退税审核机制
5.2.3 积极构建多部门防范出口骗税的机制
5.2.4 加大力度查处中介机构参与骗税的违法行为
5.2.5 加强与境外主管部门的协作配合
5.2.6 强化对出口货物的控管力度
5.2.7 细化骗税案件的取证定性标准
5.2.8 在系统上进一步建立信息共享稽核机制
结 论
参考文献
致 谢
