简析提高企业出口退税业务内控管理水平的建议

　　出口退税论文第六篇：简析提高企业出口退税业务内控管理水平的建议

　　摘要：从国家角度考虑，出口退税是国家为增强本国企业国际竞争力，为企业更多地获取国际市场份额，而施行的鼓励出口的政策。出口退税政策的实施为企业带来竞争力的同时也为国家创造外汇、提升了外汇管理能力；从企业角度考虑，税务部门退还给企业出口货物含有的间接税，该货物便可在国际市场上以相对较低的价格销售，从而达到提高市场竞争力。企业获得出口退税款，及时地补充了现金流，不仅有利于企业自身资源配置的优化，而且能为企业持续性发展提供保障。对此，本文将从企业出口退税业务内控管理问题出发，重点分析如何提高出口退税内控管理水平。

　　关键词:出口退税;内控管理;

　　在现代企业管理中内部控制是非常重要的部分，在经营风险控制、实现发展战略目标等方面发挥着关键作用[1]。对于涉及外贸业务的企业，需要衔接供应商、企业各部门、关联企业、报关海关、税务部门、收汇银行等部门，出口退税内控管理显得尤为重要。基于此，企业需要加强对出口退税业务的内控管理，在提升出口退税业务质量与效率的同时，保障企业合法利益。

　　一、简析企业出口退税业务内控管理的重要性

　　第一，出口退税内控管理是企业全面内控管理的重要组成部分，与其他内控管理既紧密衔接又相互促进提高。全面内控管理范围涵盖企业战略规划、战略实施、预算控制、重组并购、人员管理、货物采购、生产加工、物流配送、货物销售、资金运作、税务规范等一系列管理内容，使企业能够协调各方面资源，顺利开展采购生产销售业务活动，保障企业持续性经营。作为全面内控管理的一部分，出口退税内控管理有其自身的特殊性，由于是针对出口退税业务具体管理的内容，需要将合同与货物流资金流、进项发票与销项发票和销售收入、报关单与销项发票外汇汇入记录等有机结合起来，既是对相关内控管理的掣肘，又能提高了整体内控管理水平。

　　第二，出口退税内控管理衔接企业内部部门众多，接受外部机构规范性核查的要求更高。企业想要及时获得出口退税款，需要与采购部门衔接，在采购环节取得合规的增值税专用发票，并保障采购发票与货物数量金额的一致性；需要与物流部门衔接，在海关申报报关环节取得报关单，并保障货物实物、报关单与出口发票的数量金额的一致性；在退税申报环节，需要与税务部门衔接，保障货物数量金额与退税额的准确性。基于前述规范性运作，企业才能够经得起各方面真实性、规范性的核查，才能保障退税款及时入账。

　　第三，出口退税内控管理为保障外汇资金及时顺利地流入提供了基础，为企业提升资金管理水平提供了可能。外汇汇入要求企业提供真实、准确的贸易资料和数据，出口退税内控管理作为上游管控流程已将相应的资料数据准备妥当，完全能够及时按要求向外汇管理局和银行提供资金汇入材料。同时，外汇汇入本身作为合规性核查的一项内容，又能反向印证出口退税款的真实性和准确性，降低出口退税的风险。在退税款及外汇资金有稳定流入的基础上，企业才能合理规划利用资金用于日常运营，反之企业运营将会出现大的障碍。

　　第四，加强出口退税内控管理能构建缜密的内控体系，能增强防差纠错的能力及降低舞弊行为的发生。内控管理是企业管理工作的基石，是持续发展与正常运转的保障，多一份制约和控制便能多一份安全。企业所有管理工作，均是从构建与完善内部控制体系逐渐开始的，企业的一切决策也需要统驭在健全的内部控制体系中，同样企业所有活动也无法脱离内部控制，大量经验表明“有控强，失控弱”。[2]

　　二、企业出口退税业务内控管理主要问题分析

　　第一，缺少完善的单证管理流转制度。作为专项税收制度的出口退税，其是独立于国内其他税收制度的，其特点主要体现在“退”，对于企业而言是获得了税收收益，因此对企业单证管理水平要求较高。目前在单证方面存在的问题主要体现在：（1）各部门配合程度有限。退税需要收集的单证通常会涉及供应商、报关海关、征税机关和收汇银行等机构，在企业内部如物流部门、采购部门及财务部门等，无论是哪个部门在单据收集中出现卡壳，均会引发退税风险。（2）单证责任制度没有落实到位。出口退税单证流转的质量与速度会对出口退税进度造成直接影响，继而影响到资金规划和企业运营。单据要素不完整、不统一，单据流转不衔接、不畅通，单据形式非电子化或纸质化，甚至采用口头约定形式，均会造成单证管理风险。（3）企业内部单证保管与复查执行效果差。单证流转过程中具有运转复杂、凭证繁多、时间紧迫等的特征，财务部门由于凭证装订的需要，相应单据保管较为齐全，但业务部门容易发生单证无法回收保管或是回收单证与退税条件不符等问题。[3]

　　第二，涉及出口退税工作的员工自身专业素质偏低。退税申报工作看似由财务部门负责，但整个流程的完成需要其他业务部门的配合，业务部门员工可能无法理解出口退税政策诸如退税率、海关编码、单一窗口规范性填报等相关知识。企业在聘用负责出口退税的工作人员时，会重点考察其工作经验、效率和态度，该考察方式针对其他工作岗位可能是合理的，但对于出口退税业务还不够。出口退税工作人员的洞察力与敏锐度直接关乎其工作能否顺利完成，其业务能力则关乎企业出口退税业务的效率与效果。从业人员专业素质偏低会直接导致工作失误的发生，例如退税报表错误、与政府税务部门出现协调障碍等。[4]

　　第三，出口退税内控管理的风险意识不强。首先，出口退税没有受到全流程控制。企业取得进项发票后，该货物成本进行了价税分离，货物销售成本会为税后成本，在退税款不能确定收回的情况下已计入企业利润总额中，若无法获得或无法及时获得退税款则容易导致利润虚增或利润跨期，同时影响应纳税所得额，因而问题造成的影响是连串的；其次，退税风险防范意识淡薄。如外贸企业换汇成本是税务部门重要的监控指标，企业的换汇成本通常与实时汇率进行比较，若企业换汇成本明显偏离实时汇率，则会引起税务专项核查。实务中外贸企业往往未将该指标纳入管理层报表，也未引起重视，在换汇成本明显高于实时汇率有重大风险的时候也不知情。最后，盲目成交容易引发的出口骗税风险。出口骗税的认定在于无实际交易而向税务部门申请退税款，在形式上体现为进项发票迟滞、无物流信息、无回款信息、关联交易海外未销售等。企业实际业务非常复杂，盲目成交若不能解释前述问题则易引起骗税风险。[5]

　　三、简析提高企业出口退税业务内控管理水平的建议

　　第一，制定完善的单证管理流转制度。（1）分层次授权管理，依据流程对企业出口退税业务管理工作进行合理分配，按照工作人员自身能力、部门工作性质指派相应的业务工作，确定审批程序、职责划分以及权限范围；（2）施行岗位责任制，对出口退税业务有关工作人员采取责任到岗，明确其管理职能与工作权限，确保有序开展出口退税业务；（3）健全内部报告管理制度，定期统计与分析出口退税内控管理信息数据，制定阶段工作报表，找出存在的问题，相应针对性地制定方案并开展工作；（4）应用信息化管理系统，制定标准流转程序，做到上下游流程口径一致，尽可能减少由于人为失误造成的管理故障。[6]

　　第二，大力提升业务人员的综合技能与素质。（1）开展专业技能与知识培养活动，定期组织业务管理人员及技术人员培训，将培训活动纳入常态化考核；（2）依据出口退税管理现状和有关法律法规设计培训方案，组织学习市场经济法、海关总署相关文件、外汇管理要求、出口退税文件等知识，并与具体业务问题相结合进行分析与总结，让员工逐渐提升专业知识和技能，；（3）采取必要的激励机制，对业务工作表现良好、积极带领团队、提升团队综合能力的人员予以奖励，保障每个工作人员以积极乐观的态度开展工作，形成良好的工作氛围；（4）积极开展企业内部与企业外部如海关、税务、银行等部门的交流沟通工作，一方面积极了解外部部门最新的行业现状与监管动态，另一方面减少业务人员与外部人员的沟通障碍，方便日后顺利开展出口退税业务。

　　第三，强化出口退税内控管理的风险意识。在企业出口退税工作中管理机制是关键，主要内容涵盖分析企业退税业务的风险、识别管理过程中的风险以及建立风险应急预案等。由于出口退税会涉及大量的数据信息资源传递共享，办理流程和手续十分复杂，任何环节的错误除对退税工作本身造成影响外，还直接影响到企业整体报表数据。本文认为强化出口退税内控管理的风险意识应做到：首先，树立全局的风险防范意识，在日常管理工作中加强对企业出口退税业务的风险管理，从决策人员到实操人员需充分了解行业动态，重点分析由于政策的变化在企业出口退税方面产生的影响；其次，引入重点指标全过程监测机制，对每一票货物在采购、生产、销售环节进行数据分析，计算其换汇成本、对利润总额的影响，考虑是否进项税额转出、计提预计负债、所得税前专项扣除等，作出相应决策之后及时修改后续方案；最后，企业对新业务新市场进行拓展时，不能忽视操作的规范性，盲目的扩张后期带来的风险是巨大的，例如进项发票迟滞、拼箱报关、货代清关、单个与整体提单号匹配、海外仓货源储备等要点应进行充分的规范，从根本上避免骗税认定，形成良性的风险意识，从而提升企业经济效益增长。[7]

　　四、结语

　　在出口退税业务开展过程中，一方面应充分了解国家相关税收政策，另一方面还应对企业的数据信息进行整理，将相关资料及时呈报给税务部门。在具体办理业务时应认真执行出口退税内部风险控制，严格规范员工的工作行为，做到“有漏洞早堵塞”、“有风险早预防”，形成良好的控制机制。

　　参考文献

　　[1]宋长廷企业出口退税业务内控管理问题探析[J].财经界(学术版)，2013(6).

　　[2]池晓萍.浅析外贸企业出口退税新政策[J].财经界(学术版) , 2013(36).

　　[3]葛刚.浅谈企业出口退税业务内部控制管理[J]财会通讯, 2015(17).

　　[4]陈晓辉企业出口退税业务内控管理问题研究[J].企业研究, 2011(6).

　　[5]陈惠江,马君.浅谈汇率和出口方式变化对企业出口退税影响的案例分析[J].中国注册会计师，2015(5).

　　[6]孙志奇.浅议外贸企业出口退税实务管控风险及对策[J].标准科学, 2014(11).

　　[7]龙志伟外贸企业暂估业务出口退税核算方法[J]商业会计, 2014(4).