纳税筹划论文2000字范文推荐8篇

　　所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。本篇文章从多视角出发，汇集几篇有关于纳税筹划论文2000字范文。

第一篇有关纳税筹划论文：

《汽车制造业的纳税筹划》

　　摘 要 ：汽车制造业的税务筹划可以帮助企业规范财务管理，减少企业税收负担，达到合理避税的目的。本文通过分析汽车制造企业纳税现状进一步分析纳税筹划策略。

　　关键词 ：汽车制造业 ；纳税筹划 ；现状 ；策略

　　一、汽车制造业纳税现状

　　汽车制造业是资金密集型和技术密集型行业。汽车产业链涉及的层面广，其涉及的税种主要有企业所得税、增值税、消费税、印花税等。增值税是汽车制造业所有税负中占比重较大的税种，是企业纳税筹划的重点对象。消费税的征税比率和汽车的排量相关，是汽车制造企业革新产业模块的重要契机。企业所得税的税负不能转嫁，在进行筹划时要单独关注。

　　二、汽车制造企业分税种纳税筹划

　　汽车制造业作为拉动内需的行业，发展受到国家的鼓励。国家相继出台了关于汽车制造的税收优惠政策，鼓励自主研发、鼓励节能减排。在研发费加计扣除、消费税减征、广告费扣除等方面都给予了足够的政策扶持。在出口方面，国家鼓励汽车整车和零部件的出口，出口退税给予足够的优惠。

　　（一）增值税纳税筹划

　　1. 销售筹划

　　汽车制造企业在汽车销售环节会涉及到混合销售行为与兼营行为的选择，不同的销售方式会带来不同的纳税义务，给税务筹划带来了空间。例 ：M 汽车销售公司在销售汽车的同时还提供上牌、按揭代理服务，假设 M 公司每月销售汽车的收入为 800 万元，其中，成本 400 万元，提供汽车上牌、按揭代理服务的收入为 160 万元，现在分别对两种销售方式进行税负计算。

　　（1）选择混合销售行为不分开核算收入，M 公司应缴纳的增值税税额为（800+160-400）/（1+17%）*17%=81.37（万元）。

　　（2）若选择兼营行为分开核算收入，M 公司销售行 为 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额 为（800-400）/（1+17%）*17%=58.12（万元），上牌、按揭代理服务应缴纳的增值税税额为 ：160/(1+6%)*6%=9.06（万元），两项税负合计为58.12+9.06=67.18（万元）。

　　综上，选择分开核算的兼营行为共为企业节省税负81.37-67.18=14.19（万元），所以，汽车销售企业应选择兼营销售行为，将不同的商品服务分开核算。

　　2. 运费的筹划

　　例如，M 公司汽车的销售范围辐射到了全国，销售业务涉及大量的运费。在运输方式上，企业可以选择自行运输，将运费纳入销售价格，按照货物的适用税率缴纳增值税 ；也可以选择委托独立的运输单位运输，使用 11% 的税率缴纳增值税。企业可建立专门负责运输的子公司来降低税负，同时，能够减轻运输费用。

　　（二）消费税纳税筹划

　　汽车制造企业的销售方式包括销售折扣、折扣销售和平销返利等，其中，折扣销售的方式可以将折扣额冲减销售额，节省增值税和消费税，对企业纳税筹划最为有利。在实际操作中，制造企业给予分销商的折扣大部分都是根据销量在年底一并核定，通过红字发票来抵减销售额。这种做法不能将折扣额在计税阶段扣减，不能达到纳税筹划的目的。企业应在销售阶段预估折扣率进行初步扣减，在年终一同结算调整，提前享受税收优惠。

　　汽车制造企业的零部件一部分要由企业自行生产，一部分由外界购买。在消费税的计算上，纳税人以外购、进口、委托加工收回的应税消费品为原料连续生产应税消费品，准予按现行政策规定抵扣外购应税消费品已纳消费税税款。以M 汽车公司的经营情况为例，该公司为增值税一般纳税人，准备购进铅蓄电池生产乘用车并全部实现增值销售，具体有三种方案 ：

　　1. 从铅蓄电池生产企业 A 购入，可以取得增值税专用发票 ：货款为 1170 万元（其中，买价 1000 万元，增值税额170 万元）。计算如下 ：可以抵扣增值税 170 万元，可以抵扣消费税 1000*4%=40 万元，实际购入成本 1170-170-40=960万元。

　　2. 从多家小规模铅蓄电池生产企业购入，无法取得增值税专用发票，货款为 1080 万元，从多家小规模生产企业购入不能抵扣增值税进项税额。计算如下 ：可以抵扣消费税 1080/（1+4%）*4%=41.54 万元，实际购入成本 1080-41.54=1038.46 万元。

　　3. 从铅蓄电池销售公司 B 购入，货款为 1170 万元（其中，买价为 1000 万元，增值税额 170 万元），计算如下 ：可以抵扣增值税 170 万元，消费税不可抵扣，实际购入成本1170-170=1000 万元。

　　通过以上案例分析可知，从外部的蓄电池生产企业购买蓄电池可以享受增值税和消费税的抵扣，实际购入成本最低，可实现增值税和消费税整体税负的减少。

　　（三）企业所得税纳税筹划

　　1. 筹资筹划

　　汽车制造业筹集资金可以通过企业自我积累、借款、发行股票三个渠道，筹资的形式可以归纳为债务筹资和权益筹资。由于企业借款发生的利息可以作为当期财务费用，在税前进行扣减，而通过权益筹资方式筹集资金，向股东支付的股息红利等不能在税前扣减，债务筹资在纳税筹划上优于权益筹资。汽车制造企业可以利用这一税收政策，在债务融资成本不高于企业息税前投资收益率的前提下，尽量加大借款利息的列支，达到减少企业所得税的应纳税所得额的目的。

　　2. 投资筹划

　　（1）总分机构亏损弥补筹划

　　在具有一定规模和盈利前景的情况下，汽车制造业会进行一系列的投资活动，在投资环节的纳税筹划也是企业筹划的重要组成部分。因为分公司为非独立纳税人，亏损可以通过总公司的利润来弥补，进而达到减少所得税应纳税所得额的目的。子公司是独立纳税人，亏损只能通过自身的以后年度利润弥补，不能冲减母公司利润。因此，研发机构可作为汽车制造企业的费用中心或分公司，其发生的费用可抵减汽车制造企业税前利润。

　　（2）兼并重组投资筹划

　　汽车制造业可以通过增资扩股、兼并重组等形式实现规模经济。在投资方式上，不同的投资方式会产生不同的投资税务成本。目前，常见的为现金支付、股权支付、综合（含债券）支付和产权转让（债权债务承担）4 种方式。如果合并企业支付给被合并公司或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（即非股权支付额）不高于所支付的股权票面价值的 20%，经税务机关审核确认，被合并企业可以不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。另外，税法规定产权转让（债权债务同时承担）不需要缴纳增值税等流转税。因此，在上述 4 种支付方式中，产权转让的税收成本最低，其次为股权交换方式，成本最高的为现金支付方式。汽车制造企业在投资时需综合进行考虑。

　　（3）“走出去”对外投资筹划

　　为提高自身竞争实力，利用全球资源实现自我发展，越来越多的汽车制造业正在通过产品出口和海外设厂，积极布局海外市场。投资国与我国的税制差异将极大影响投资税务成本。汽车制造业可通过选择优惠多、税率低并与我国签订双边税收协定的国家进行投资，享受投资国优惠税率、定期减免、免征预提所得税、税收抵免、亏损结转和再投资退税等优惠，同时，避免国际重复征税。此外，汽车制造业可充分利用转移定价机制，通过控制汽车零部件、半成品价格，固定资产及专利、专有技术等无形资产价格影响投资企业成本，实现合理的税务筹划目的。

　　3. 固定资产筹划

　　汽车制造企业是固定资产比重较大的行业，选择合适的折旧方式对纳税筹划至关重要。对由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产可以选择双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。企业可充分利用税法对加速折旧的有关政策规定，加快资产的折旧速度，达到延期纳税的目的。

　　4. 研发费用筹划

　　国家产业政策鼓励企业自主创新、技术升级改造，并制定了若干税收优惠政策，比如，高新技术企业可减按 15% 的税率缴纳企业所得税，研究开发费用加计扣除等。汽车制造企业可通过加强自主研发，争取最大限度的享受税收优惠。

　　参考文献：
　　[1]张进宇.汽车制造企业纳税筹划研究.东北石油大学硕士学位论文.
　　[2]朱效同. M汽车股份有限公司的税收筹划研究.辽宁大学专业学位论文.
　　[3]齐笑姝.DF汽车股份有限公司税务筹划研究.辽宁大学专业学位论文.