生产型企业增值税的纳税筹划研究

　　摘要：本文首先对生产型企业增值税纳税筹划的意义进行阐述,从筹资纳税筹划、投资纳税筹划、经营纳税筹划三个方面,对生产型企业增值税的纳税筹划方式进行解析,并以此为依据,提出生产型企业增值税的纳税筹划相关对策。

　　关键词：生产型企业,增值税,纳税筹划

　　纳税筹划作为纳税人担具的基本职责，其是纳税人缓解自身税负压力、实现税收零风险，在法律体系许可的情况下，对企业各项运营活动、项目投资、金融交易等活动加以统筹规划的过程。纳税筹划获取的各项收益都是满足法律标准的，从管理角度来说，生产型企业需要缴纳的增值税占比比较高，通过对增值税纳税筹划，能够有效地提升企业整体效益价值，并且引导企业整体经济水平的提高，为生产型企业健康发展保驾护航。

　　一、生产型企业增值税纳税筹划的意义

　　从整体角度来说，开展纳税筹划工作的意义在于缓解企业整体税负压力，让企业税后效益最大化，实现企业保值增值，引导企业健康发展。针对生产型企业，减少税收负担作为纳税人重点关注的内容，更是实施增值税纳税筹划工作的重要因素之一。要想降低企业税收压力，可以从两方面入手。一个是绝对减少经济主体税负压力；另一个是相对降低经济主体税负压力。如果经济主体应纳税额呈现出增加现象，其增加幅度远远低于经济增加效率，则表示企业实际税负有所降低[1]。在生产型企业运营发展过程中，资金作为保证企业顺利运营的基本，并且资金自身存在时间价值，纳税人通过采取相对方式，把当期需要缴纳的税款延期处理，从而获取更多的资金时间价值，这也是生产型企业实施增值税纳税筹划的意义之一。即便税款早晚都要缴纳，但是现在无偿地占有该资金，等同于从财政部门中获取一笔“无息贷款”。生产型企业在开展各项生产等活动时，特别是在扩充自身运营规模过程中，需要通过借贷来实现。而通过延长税款缴纳时间，能够为企业开展筹资活动减少诸多麻烦，特别是针对资金比较匮乏的小规模企业而言，意义重大。

　　二、生产型企业增值税的纳税筹划方式

　　1. 筹资纳税筹划

　　不管是新建立的生产型企业，还是规模扩充的企业，都要得到充足的资金支持。在此过程中，资金统筹成为了企业开展各项活动的前提依据。在市场经济快速发展的环境下，企业可以通过各种渠道统筹资金。例如，内部累计、银行借贷、企业互相拆借等，不同筹资方式，面临的税收负担也会有所不同。所以，生产型企业在筹资过程中，需要结合税务改革要求，对各个筹划组织加以对比和分析，在提升整体效益的情况下，选择可以降低企业税负的筹资方式。

　　2. 投资纳税筹划

　　生产型企业在执行投资决策过程中，应该综合思考投资项目可以创造的预期效益，并且综合思考收益中企业可以获取数量的情况。针对投资人员而言，税款作为投资收益中可以抵扣的项目，应缴税款情况将会给投资收益率带来影响，特别是增值税对投资收益带来的影响，需要得到决策人员的高度关注[2]。在投资纳税筹划过程中，需要结合实际情况，合理选择组织形式。企业在设定过程中，一般会包含组织形式选择内容，而在高度发展的经济背景下，可供企业选择的组织模式种类繁多，不同组织形式面临的税负大不相同。生产型企业在增值税筹划过程中，需要结合实际情况，选择税负比较少的组织形式，从而获取更多的投资收益。

　　3. 经营纳税筹划

　　在生产型企业运营发展过程中，可以采用多种方式实现资金统筹，同时根据现代化方式将其投放到企业以后，其运营活动将步入运营周期中，在此过程中，集合了企业各种经济活动，筹资、投资等效益都可以在此环节中实现，并且该环节从始至终都涉及了增值税纳税筹划。生产型企业需要通过科学规划运营活动实现纳税筹划。纳税筹划的意义在于降低应税额，无论是小规模纳税人，还是一般纳税人，销售收入和应税额之间有着直接关联，减少销售收入的方式在于推迟纳税义务发生时间。通常情况下，增值税纳税义务产生时间一般指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税所面临的纳税义务时间，该标准在增值税纳税筹划中发挥着重要意义，表示纳税义务一经核实，需要按时进行纳税。纳税义务发生时间一般有两点，一个是销售产品或者提供应税劳务，收取销售款或者索取销售凭证的当天。另一个是按照当月景象来明确纳税义务发生时间，从而实现延迟纳税。

　　三、生产型企业增值税的纳税筹划对策

　　1. 合理选择筹划工作方式

　　从商业折扣角度来说，主要展现在企业根据市场发展情况，为提高产品需求量而实施折扣行为。结合我国相关法律标准，如果销售额和折扣额同一天出现在发票中，把折扣额当作增值税标准。在现金折扣过程中，为了能够让消费者及时支付款项，而给其提供优惠价格。在货物销售以后才形成该折扣方式，所以不能在销售额中实现现金抵扣，应该把全额当作增值税纳税标准。销售折扣则展现在产品销售以后，由于质量或者其它因素消费者没有退货，但是销售方需要提供一些价格上的优惠[3]。国家税法明确表示，鉴于这种销售方式，能够实现销售折扣的扣除，同时把余额当作增值税缴纳标准。但是在此过程中，需要在增值税专用发票中做好标记，并交由税务部门审核，将其当作纳税依据。

　　2. 加强企业人员专业培训

　　随着增值税纳税筹划方式的逐渐繁琐，要想保证纳税筹划的合理性和规范性，生产型企业需要定期安排纳税人员进行专业培训，从而提高企业纳税筹划水平。首先，当前财务工作人员数量繁多，但是整体素养和水平存在差异，不能将财务人员工作价值充分激发。因此，需要采取适当方案提高财务人员整体水平。近年来，我国实施消除会计从业资格证的政策，转变成直接考取初级会计制度，有效提高了会计人员的综合素养。把强制性方式当作核心，提高财务人员筹划和预测水平。其次，对于现有的财务人员，企业需要引导其参与到财税培训活动中，鼓励人员考取会计师等资格证。给职工提供再次学习的机会，迎合时代发展需求，了解企业筹划目标，制定可行性筹划战略。

　　3. 科学制定纳税统筹策略

　　生产型企业在生产、销售等环节中，都涉及了增值税纳税内容。所以，需要做好各个环节管理工作。首先，适当扩充市场份额，提升产品出口量。我国税法明确指出，坚决抵制纳税人出口货物，提供零税收政策。而出口国家的国务所销售价格比较高，所以需要在适当范畴中，提升企业自身收益，降低税收。其次，结合我国相关标准，销售给军事等领域的产品，可以免收增值税。因此，如果生产型企业开展的营销活动包含上述内容，应适当加大生产量，从而减少税收。最后，在销售过程中，应适当采取折扣或者赠送等方式，在提升销售额的同时，也能实现纳税筹划。

　　4. 合理应用各种优惠政策

　　我国相关部门颁布的增值税免收政策比较多，在特殊环境下，可以适当的减免对应税款。首先，生产型企业在运营发展中，需要结合现有法律标准，落实一些经济活动，其中包含了引导外商投资产业发展，投资额内进口设备，除了不免税产品目录标准中的产品之外，其余产品都可以获取增值税优惠政策。其次，特定产业存在特定行为的，能够获得免税政策。例如：农业生产、化肥生产；水泥销售；医疗销售等[4]。最后，企业需要对自身开展的经济活动有深入的认识，对增值税新税法标准和要求进行深入探究，同时，将其落实到企业运营活动中。在开展生产销售活动中，需要梳理企业经济活动计量要素，根据税法标准实现纳税筹划。

　　结束语

　　生产型企业在进行增值税纳税筹划时，需要对当前新税法要求和标准有所认识，并针对细节内容进行综合分析。通过增值税纳税筹划，能够有效减少企业税负，并提升现金流应用效率，给企业创造效益。此外，生产型企业需要结合税收政策改变情况，适当调整发展战略，在合理合法的情况下，保证增值税纳税筹划工作顺利进行。

　　参考文献
　　[1]孙正阳.“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].纳税,2019,13(7):57,61.
　　[2]周启红,张亮.“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划[J].现代营销(下旬刊),2019,(2):226-227.
　　[3]沈伟国.基于风险控制的企业增值税纳税筹划策略[J].企业改革与管理,2019,(3):174,178.
　　[4]郑媛媛.“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会学习,2019,(2):112,114.