公路改造项目跟踪审计改进探析

　　摘 要

　　云南省属于经济欠发达省份，地处祖国西南边疆山高谷深的特殊地域，高速公路通达率不高，云南公路建设多以改造建设为主，在国家“一带一路”和云南桥头堡战略下，云南每年投资约 40 亿用于国省干线公路改建。改造项目作为一项准公共物品，对其进行跟踪审计及管理工作，将提高项目建设管理水平，为民众提供质量好、造价合理、工期短的公路，创建通畅、安全行车条件，方便人民群众出行。省交通运输厅及公路局对改造项目施工建设期间同步试行跟踪审计工作。

　　深入分析公路改造建设项目跟踪审计，是为了有效指导审计工作，使审计与公路改造项目建设全过程同期履行职责，及时提供项目建设管理信息，为科学决策提供参考依据。目前关于公路改造项目跟踪审计管理研究多散见于学者的研究中，没有系统和专门研究的文献。

　　本文以公共管理学为基础，从新公共管理角度入手，采用问卷调查研究方法，总结跟踪审计在云南省公路改造项目建设中所取得的成就，调查收集跟踪审计项目管理中存在的问题，运用委托代理理论、寻租理论寻找问题产生的主要原因--审计委托方管理控制不严格、审计主体人员力量不足、审计客体误识跟踪审计职能和作用、审计环境有待净化等，进而试图从完善法律、制度建设、加强过程管理、提高审计效率、管控审计质量及审计机构队伍建设的角度提出对应的措施。

　　本文研究的创新之处有三点，一是分析研究云南公路改造项目跟踪审计管理，可以丰富和发展审计理论结构、可以创新审计实践理论，为解决其他交通建设项目跟踪审计管理问题提供帮助，进一步为审计实践工作奠定基础。二是从公共管理视角研究公路改造项目跟踪审计管理，是一种尝试和创新。三是以云南省公路改造项目群作为分析研究实证，有助更好理解大规模公路建设项目中实施跟踪审计的具体步骤、方法、重点和关键环节，有助发现跟踪审计管理存在的问题，有助提出切实可行的解决方案，拓宽跟踪审计的应用领域。

　　关键词：跟踪审计；管理；公路改造项目；云南

　　ABSTRACT

　　Yunnan is a less developed, multiethnic province located in the border areas ofsouthwest China. Due to the unique regional environment, expressway access inYunnan province is still inadequate and highway construction projects in Yunnan aremainly improvement projects. Yunnan invests 4 billion RMB in national andprovincial trunk road improvement projects every year in accordance with thenational “one belt one road” and “bridgehead” policy. As quasi-public goods,enhancing follow-up audit and management of those improvement projects, wouldincrease the level of construction management and ensure to provide roads withgood quality, reasonable cost and shorter construction period to all road users and tocreate “smooth, safe, comfortable and beautiful” road condition for the society.

　　Yunnan Provincial Transportation Department and Yunnan HighwayAdministration Bureau are piloting follow-up audit in national and provincial trunkroad improvement projects during the construction period. Deep analysis offollow-up audit of road improvement projects is to instruct the follow-up audit moreeffectively and ensure follow-up audit playing its role together with constructionwithin the whole project period, to provide project construction managementinformation timely and to provide references for scientific decision making. Somestudy on follow-up audit management of highway improvement projects appears insome scholars' researches but systematic and specific document on it has not beenfound yet.

　　This article is based on science of public administration and takes the angle ofnew public administration and approaches of case study to summary theachievements of follow-up audit in Yunnan highway improvement projects; analyzesand studies existing issues of current follow-up audit management in order to try tocome up with corresponding improvement measures from the views of lawcompletion, institutional improvement, enhancing process management, increasingefficiency of audit, auditing quality control and auditing team building.

　　The innovation points of this article are as follows: 1. analysis and study offollow-up audit will benefit enriching and developing auditing theory structure,enhance innovation of auditing practical theory; it will also help to solve problemsappearing from auditing projects within other transportation projects and form thebasis for future follow-up auditing practices. 2. It is innovative to study highwayimprovement project follow-up audit from the view of public administration. 3. Thecases studied are all from actual Yunnan highway improvement projects and it willallow readers to have a better understanding on specific procedures and methods offollow-up audit and follow key points of follow-up audit and find out issues existedin auditing management so as to come up with workable solving measures andwiden the field of follow-up auditing application.

　　KEYWORDS:follow-up audit; management; highway improvement projects;Yunnan

    目 录

　　摘 要

　　ABSTRACT

　　绪 论

　　一、选题的背景及研究意义

　　（一）选题背景

　　（二）研究意义

　　二、文献综述

　　（一）公路建设项目跟踪审计国外研究状况

　　（二）公路建设项目跟踪审计国内研究现状

　　三、研究方法与技术路线

　　（一）研究思路

　　（二）研究方法

　　（三）技术路线

　　四、研究内容与创新点

　　（一）研究内容

　　（二）创新点

　　第一章 公路改造项目跟踪审计基础理论研究与界定

　　第一节 公路改造项目及跟踪审计管理基本概念界定

　　一、公路改造项目

　　二、跟踪审计管理

　　第二节 理论研究

　　一、委托代理理论

　　二、寻租理论

　　三、权力制约理论

　　第三节 公路改造项目跟踪审计管理分析

　　一、公路改造项目跟踪审计管理的特征

　　二、公路改造项目跟踪审计管理职能分析

　　三、公路改造项目跟踪审计管理的必要性

　　第二章 云南省公路改造项目跟踪审计管理现状分析

　　第一节 云南公路改造项目及跟踪审计管理现状

　　一、云南省“十二五期”普通国省道改造情况

　　二、公路改造项目跟踪审计发展三个时期

　　三、普通国省道改造项目跟踪审计的实施情况

　　第二节 云南公路改造项目跟踪审计管理问题分析

　　一、审计委托方（主管单位）在管理方面存在的问题

　　二、建设单位及参建单位（审计客体）存在的问题

　　三、社会中介机构（审计主体）跟踪审计管理存在的问题

　　第三章 云南省公路改造项目跟踪审计管理产生问题的原因分析

　　第一节 审计委托方对全过程跟踪审计管理不严

　　一、对社会审计人员的监管难度加大，委托部门风险大

　　二、缺少对审计中介机构科学和全面的考察

　　三、招标选择审计单位的评标办法不合理

　　四、缺乏成果考核和业绩评价标准，未实行退出机制

　　第二节 建设单位（审计客体）对工程项目全过程跟踪审计定位不准

　　一、对跟踪审计的作用认识偏差（敌视、不配合）

　　二、误识现行跟踪审计效果反馈机制作用

　　三、要求审计人员超越跟踪审计职能范围提供咨询服务

　　第三节 参建单位与跟踪审计单位的审计寻租及合谋可能

　　一、全过程跟踪审计寻租（合谋）行为的表现形式和危害

　　二、审计单位与施工方审计合谋

　　第四节 审计独立性受到制约，风险加大

　　一、带有内审性质的部门审计体制对审计独立性的制约

　　二、聘请中介机构审计人员的费用列支渠道不合理

　　三、项目管理权与审计监督权界限模糊

　　第四章 省外公路建设项目跟踪审计管理经验借鉴

　　第一节 浙江省公路建设项目跟踪审计经验

　　一、浙江省公路建设项目跟踪审计管理思路

　　二、浙江省公路建设项目跟踪审计做法

　　三、经验

　　第二节 湖南省公路建设项目跟踪审计经验

　　一、湖南省公路建设项目项目跟踪审计管理措施

　　二、湖南省公路建设项目跟踪审计管理经验

　　第三节 对云南公路改造建设项目跟踪审计经验借鉴

　　一、利用专业优势，整合审计资源

　　二、建立择优机制，保证审计质量

　　三、规范管理，制定审计质量控制规定

　　四、谁委托、谁付费，审计费用由委托人支付

　　五、确立全过程跟踪审计原则

　　第五章 完善云南省公路改造建设项目跟踪审计管理的对策措施

　　第一节 完善云南省公路改造项目跟踪审计管理的思路

　　一、跟踪审计委托方完善管理的思路

　　二、跟踪审计客体完善管理的思路

　　三、跟踪审计主体完善管理的思路

　　第二节 具体对策

　　一、健全和完善跟踪审计规范

　　二、加强跟踪审计过程管理

　　三、抓跟踪审计项目质量提高

　　第三节 保障措施

　　一、塑造审计环境

　　二、强化审计队伍

　　结 论

　　参考文献

　　致 谢