绩效审计评价结论和绩效分析

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　　【题目】当前国内政府绩效审计问题探析
　　【第一章】我国政府绩效审计面临的困境研究绪论
　　【第二章】绩效审计的相关概念
　　【第三章】我国当前绩效审计存在的主要问题及原因
　　【4.1  4.2】绩效审计工作情况
　　【4.3 - 4.5】绩效审计评价结论和绩效分析
　　【第五章】推动我国绩效审计发展的对策
　　【结语/参考文献】完善政府绩效审计的措施研究结语与参考文献

　　三、绩效审计评价结论和绩效分析

　　（一）评价结论。

　　1.评价结果。

　　运用由审计组设计并通过专家组论证的评价指标体系及评分标准，通过数据采集、问卷调查及访谈，对 A 医院 2013 年度设备购置项目专项资金绩效进行客观评价。最终评分结果如下：总体得分 89 分，属于"良好".

　　2.主要绩效。

　　A 医院 2013 年度设备购置项目，根据项目申报的计划和要求，按时完成项目提出的各项任务和目标。项目经费执行率高，时效性强。

　　（二）具体绩效分析。

　　1.项目决策类指标。

　　战略目标适应性。A 医院"十二五"发展战略目标和影像中心医疗设备更新三年计划（2012-2014）都涉及项目更新和添置规划发展目标，本项目的目标符合这一战略，也与满足干部保健工作的需求和适宜技术的开展、为进一步发展重点科室、提升整体诊疗水平、创建特色服务项目提供技术设施保障的目标相适应。

　　项目立项依据充分性。就立项依据充分性而言，项目符合 A 医院基本的硬件设备更新需求，也满足该院业务发展的要求。

　　绩效目标合理性。本购置项目主要为更新和添置诊疗、检验及康复设备，是开展干部保健和体检工作所必需硬件设备；项目预期产出效益和效果符合正常的业绩水平，绩效目标与预算支出相关联。

　　项目立项规范性。该项目的申请设立，未发现有效资料证明立项前开展必要的可行性论证、专家论证等环节，可能会导致某些内容缺乏可操作性。

　　项目指标明确性。该项目在立项申请时，项目申报书中对于分解目标指标内容的设定和细化不够完整或不明确。

　　2.项目管理类指标。

　　预算执行率。A 医院 2013 年度设备购置项目预算总额 1000 万元，其中双能 X线骨密度仪采购预算 178 万元，实际执行 177.6 万元，预算执行率为 99.78%;高档彩色多普勒全身超声诊断仪采购预算 486 万元，实际执行 509 万元，超预算执行 4.73%;基因定量检测与分析系统采购预算 236 万元，实际执行 235 万元，预算执行率为 99.58%;康复理疗设备采购预算 100 万元，实际执行 89.7 万元，预算执行率为 89.70%;合计实际执行 1011.3 万元，预算执行率为 101.13%.

　　到位及时率。该项目于 2013 年 2 月获得上海市财政局正式批复，执行金额为1000 万元。此项目计划安排执行时间为 2013 年 1 月至 2013 年 9 月。计算方法：

　　到位及时率=（及时到位资金/应到位资金）×100% .项目自批复之日起即已得到资金保障，采购完成后得到及时拨付，达标 100%.

　　资金使用情况：项目完成采购后，A 医院于 2013 年 9 月向上海市卫生计生委报送分散采购支付申请，并协同《集中采购支付申请表》、《委托代理协议》复印件、《中标（成交）通知书》复印件、采购合同原件、复印件、货物交付验收单、发票复印件、政府采购审批情况告知单、公开招标评标报告、费用报销汇总单、固定资产入库单等资料至某市卫生计生委办理审批手续。资金使用完全符合国家相关规定。

　　财务管理制度健全性。对于预算资金的管理和使用，A 医院制定有《预算管理制度》、《支出管理及审批联签制度》等，进一步明确资金的财务使用规范。

　　财务监控有效性。作为政府采购项目，采购实施应按政府采购流程要求进行，在向财政申请资金拨付时，由上海市卫计委按政府采购款项支付流程要求进行资料审核，并报请上海市财政局向中标供货商支付设备货款。A 医院也通过内控制度，如《固定资产管理制度》等对采购设备固定资产入库、入账等财务检查等措施进行有效管理。

　　采购管理制度的健全性。A 医院对于医疗设备的采购建立有《医疗设备采购办法》、《医疗设备采购控制程序》、《医疗等设备验收办法》制度，使采购活动做到事前有规定、事中有控制、事后有验证，从制度上保证采购活动得到全过程的管理和控制。

　　采购管理制度执行的有效性。本项目涉及的设备采购为进口产品，从申请进口产品论证至批复；向市政府采购中心提交采购需求由集中采购调整为分散采购；委托具政府采购资质的某机电设备招标公司进行公开招标。在涉及政府采购管理制度和流程要求上都获得了有效执行，但因涉及进口产品的政府采购项目，本项目各项设备采购预算皆高于 100 万元，按《关于市级政府采购补充规程的通知》（沪财库[2009]34 号）规定："对于预算单位一次采购金额超过 100 万元进口机电产品的，如属于集中采购范围，可在向市财政局申请进口产品采购审核时，一并申请采购形式变更。经市财政局审核同意后，由预算单位委托政府采购业务认定范围中包括国际招标业务的政府采购代理机构按国际招标程序进行采购".A 医院对于此项规定的执行有偏差，仅要求上海机电设备招标公司进行了国内公开招标，而未严格按规定进行国际招标。

　　3.项目绩效类指标。

　　采购设备到位率。该项目在立项申请时，项目计划完成时间为 2013 年 9 月 30日。采购执行资料显示，双能 X 线骨密度仪实际到货日期为 2013 年月 8 月 5 日，验收完成日期 2013 年 9 月 3 日；高档彩色多普勒全身超声诊断仪实际到货日期为2013 年月 8 月 2 日，验收完成日期 2013 年 8 月 9 日；基因定量检测与分析系统实际到货日期为 2013 年月 8 月 30 日，验收完成日期 2013 年 9 月 6 日；康复理疗设备实际到货日期为 2013 年月 8 月 16 日，验收完成日期 2013 年 8 月 21 日。计算方法：设备到位率=（采购周期内项目实际到位设备数/项目应到设备数）×100% .

　　四项购置设备全部按计划日期完成，达标 100%.

　　设备采购人员培训及使用。设备到位后，涉及四项采购项目的诊疗及检验设备使用和操作人员皆获得操作使用培训，并且建立了仪器设备使用操作规程或程序。

　　设备采购周期及时性。采购合同及收货单显示，双能 X 线骨密度仪合同签订日期为 2013 年月 6 月 7 日（交货期 90 天），实际交货日期 2013 年 8 月 5 日；高档彩色多普勒全身超声诊断仪合同签订日期为2013年月6月19日（交货期90天），实际交货日期 2013 年 8 月 2 日；基因定量检测与分析系统合同签订日期为 2013年月 8 月 1 日（交货期 30 天），实际交货日期 2013 年 8 月 30 日；康复理疗设备合同签订日期为 2013 年月 7 月 29 日（交货期 30 天），实际交货日期 2013 年 8 月16 日。计算方法：采购周期及时率=（按规定交货期内实际交货数/合同规定应交货数）×100% .四项购置设备全部按时或提前交货，采购周期及时性达标 100%.

　　采购设备性能符合率。招、投标文件显示，双能 X 线骨密度仪招标技术参数59 项，中标采购设备符合 59 项；高档彩色多普勒全身超声诊断仪招标技术参数（52/36）项，中标采购设备符合（52/36）项；基因定量检测与分析系统招标技术参数（45/44/16/20）项，中标采购设备符合（45/44/16/20）项；康复理疗设备招标技术参数（12/11/9）项，中标采购设备符合（12/11/9）项。计算方法：性能符合率=（项目符合预计购买设备性能项数/设备性能项数）×100% .按公式计算采购设备性能符合率达标 100%.

　　生态效益。A 医院对于检验设备检测对象所涉及生物样本、化学废液等都严格按照《医疗废物管理条例》（中华人民共和国国务院令 第 380 号）的有关规定要求及处置流程进行管理和处理。涉及放射防护要求的骨密度仪也按《放射工作卫生防护管理办法》的有关规定对检测室按防护级别加装铅屏蔽防护装置。以上法规、制度的执行和措施使环境、工作人员、病员等都获得了有效的保护。

　　服务对象满意度。该指标选取康复理疗设备作为调查服务对象满意度最适合、最直接能感受的满意情况进行调查，通过发放调查表的形式进行调查统计。调查问卷调查 28 人，实收 28 份调查表，对设备满意分打分得平均分 95.8 分，认为疗效好的 27 人，疗效一般 1 人，计算满意率为 96.43%,满意率达 95%以上。

　　仪器设备社会服务机时率。仪器设备社会服务机时率是通过统计一段时间内仪器设备的实际开机机时与日历工作时间之比来反映仪器设备的使用效率，通过计算使用率间接反映提供社会服务能力，是一项社会效益指标。计算方法：开机使用率=（设备实际开机时间/日历开机时间）×100%,经统计新购仪器 2014 年1-10 月实际使用机时，获得各项仪器设备的平均使用率值为：双能 X 线骨密度仪70%;高档彩色多普勒全身超声诊断仪 73%;基因定量检测与分析系统 68%;康复理疗设备 72%.

　　经济效益。统计四项设备投入使用后年化收益情况，与本院同类设备前三年年平均收益项比较，得出各项仪器设备收益提高率。计算方法：收益提高率=（2013年 10 月至 2014 年 10 月收益-前三年年均收益）/（前三年年均收益） ×100%.经对采集的数据进行统计计算，四项仪器设备收益提高率分别为：双能 X 线骨密度仪-33.56%;高档彩色多普勒全身超声诊断仪 11.68%;基因定量检测与分析系统 0;康复理疗设备 212.97%.因基因定量检测与分析系统为新增设备，无法比较收益率的提高与否，且今年初因食品药品监管总局办公厅和国家卫生计生委办公厅联合发布《关于加强临床使用基因测序相关产品和技术管理的通知》，本市临检中心叫停临床开展基因测序检测项目，此项业务无检验收入效益。

　　影响力。该指标项与所购设备诊疗或检验的项目开展情况有关，项目的高开展率体现为康复疗养、体检人员开展检测服务的技术能力，从而提高 A 医院社会服务的影响力。对应指标计算方法：项目开展率=（实际开展项目数/设备可开展项目数）×100%.经对采集的数据进行统计计算，四项仪器设备项目开展率分别为：

　　双能 X 线骨密度仪 66%;高档彩色多普勒全身超声诊断仪 100%;基因定量检测与分析系统 66%;康复理疗设备 100%.

　　四、存在的问题和建议。

　　（一）存在的问题。

　　在这次对上海市卫生系统医疗设备采购及大型医疗设备使用管理情况的绩效审计，市审计局发现：

　　1.医疗主管部门对医疗设备基础信息的采集和更新不够及时，未做到利用设备信息数据库对医疗设备配置进行统一的管理和规划。对设备使用效益关注不够，导致所属医院医疗设备效益考核制度的执行不够到位。

　　2.部分医院基本没有进行医疗设备使用效益考核工作，设备使用情况基础数据的采集和保存不完整，全市各医院所采用的考核指标体系也不尽相同。

　　3.各医院在设备使用和管理中存在问题：如在绩效目标指标不尽合理方面。

　　项目在立项时，制定的战略目标明确，但缺乏具体定量化的效益指标，制定的指标不尽合理。目标在制订时，对是否能达成目标缺乏必要的科学合理性考量，导致绩效目标难以有效体现和度量。在仪器设备使用方面，因各项目购置的仪器效率不高致使收益偏低。

　　（二）建议和改进措施。

　　针对上述问题，审计组作出的审计意见书，提出如下几点建议：

　　1.医疗主管部门要建立完善的医疗设备管理数据库，加强对全市医疗设备申购和使用的管理，督促所属医院严格执行设备使用管理的各项规章制度，特别是对设备使用效益的考核和评价制度，加大项目的宣传力度，应充分运用各医院在健康保健、健康管理、健康指导方面的服务特色，加大医院诊疗康复项目的宣传力度，在现有条件下，最大限度地利用自身的软硬件资源提升开展符合自身特色和优势的服务项目能力，合理安排和规避业务瓶颈和制约，从而提高仪器设备的使用率，提高项目的经济效益和社会效益。

　　2.医院要对新购医疗设备进行科学和规范的可行性研究，切实提高设备的使用效益和设备管理人员素质，加强医疗设备使用管理的基础工作。对现存的效益不高或闲置的医疗设备，要分析原因，研究解决方法，统筹调剂，提高医疗设备的使用效率。由于此次项目的内容为仪器设备的采购，其效益的产生更多地体现在基于该仪器所开展的项目运用到实际服务项目的效果，远期效益大于短期效益。

　　因此，仅在仪器购置并开展项目服务一年即开展评估不一定能全面衡量项目实施带来的效益，建议财政预算管理部门针对类似项目应适当延长评价周期，以符合设备购置项目绩效目标的实际产出时效。

　　五。主要经验及做法。

　　1.项目实施进度快，计划执行效率高。

　　本项目组织管理有力、各部门分工协作职责明确，在整个项目实施过程中，充分发挥部门的职能作用，共同推动项目实施；通过加强项目的监督检查，确保了项目工作进度和质量。医院自项目预算批复执行起，即着手强化实施该项目的政府采购前期工作，为项目实施奠定基础，进入政府采购流程后，开展了一系列政府采购项目程序性工作。在完成政府采购相关流程后，及时与供应商签订采购合同，并在短期内完成交货验收工作、预算资金申请拨付，全过程在预定期间内全部完成。

　　2.过程资料档案化、规范化。

　　项目执行过程中，医院重视执行过程资料的及时收集，将过程性资料依档案标准汇编装订成册，资料内容包括：目录、项目申请与批复、进口产品论证申请与批复、委托代理协议、招评标报告、中标通知书、合同、安装调试验收报告等。

　　通过对过程资料的收集、整理和汇编，使得整个采购活动以完整的档案资料形式获得有效的监督、考查和评估。