内部审计独立性的影响因素及增强措施(2)

　　（四）管理部门干预

　　存在于企业内部的内部审计，无疑会受到管理部门的施压。当内部审计出具的审计报告的内容对管理部门不利时，管理部门会以各种方式干预内部审计部门的工作。例如对审计工作人员进行威胁、恐吓等。解雇审计人员就是企业常用的施压手段之一。企业管理部门无法忍受对自己有害的审计报告。这样，内审的独立性就遭到严重的打击。

　　三、增强内审独立性的措施

　　企业要想长久发展，就要充分重视内部审计。它不仅是一项齐集独立、客观于一身的询问、检查活动，更加是担负了使企业价值不断攀升、企业成长性不断提高的重要使命。无疑，内部审计往往可以在很大程度上衡量企业所面对的风险，从而帮助企业及时的规避风险以及突如其来的种种变故。“独立性”是内审的最本质问题。随着近些年研究的逐步加深，内审计独立性的相关理论也在逐步地变化与进步。内审工作的有序进行，要求审计人员具备执业公平、客观独立的特征。

　　因此，企业有必要从多个方面入手，采取具体措施增强内审工作人员的独立性。具体措施如下：

　　（一）提高领导对内审的重视

　　市场经济体制不同于计划经济体制，其对市场有更高的要求。中国正处于市场经济体制。企业有无竞争力，也与内部审计有密不可分的关系。良好的内部审计制度可以为企业提供一个健全的保障，保障企业的经济事项可以在一个合理、合法的环境下有序开展。因此，公司管理层要尽可能的增强内审质量，促进公司的发展。为了提升内审质量，企业领导应对内部审计有足够的重视，提升企业内部审计部门的地位，使得内部审计部门有其应有的权力，为其有效实施内部审计提供保障。企业领导还应对内部审计的结构给予充分的关注，这样可以不断激励内部审计人员的工作热情，还可以以此来督促企业其他部门的工作。

　　个人独立性和组织独立性是制约内审独立性的两个方面。

　　内审通常影响不了组织的独立性，内审部门没有办法对其进行控制，只有管理层可以决定。据此，管理高层支持与否对内审独立性的高低具有重大影响。内部审计报告的层次就是由它决定的。

　　（二）规范工作内容

　　要实施内部审计，专门的审计部门和执业人员是不可缺少的。企业中除审计以外的工作事项，审计人员均不得参加。为了保持内审人员的独立性，他们在一定时间之内，不得进行之前的工作事项。一旦参与到其他工作当中，就极有可能影响他们的职业判断。这些工作有可能涉及到审计人员本身或是与其有关的领导、同事。在诸多外部因素的干扰之下，内部审计人员很难保持绝对的客观与公正，其独立性自然就无从谈起。

　　（三）增强执业素质

　　审计人员要具备专业的技术技能才能有效地进行审计工作。内部审计对于审计人员的职业技能具有更高的要求。内部审计人员要经过专业的审计学习与培训，要熟练掌握审计知识，并能灵活运用到实际工作中去。在进行内部审计的时候，内审人员要客观，具体表现为内部审计人员以一种公平、公正的客观第三方的角度审计企业的各种经济事项，而不管究竟是谁负责的事项或是该事项对自己会不会产生影响等。这就要求内部审计人员在审计的过程当中放下自己的情感与对别人的种种偏见、不满。审计人员要以审计准则为依据，不受外界的干扰。在面对利益或是威胁的时候，要公正独立，坚守自己的职责。

　　具体措施如下：现在还没有有关内部审计的资格证，因此要为内审计工作人员定期培训，提升其执业技能。要在企业内部，形成一个可以供内审人员交流与讨论的平台，例如创建这方面的杂志，开展相关的学术讨论。这样不仅可以营造一种和谐、健康的学术讨论氛围，还可以时刻督促内部审计人员要不断学习新的知识；成立内部审计基金会，鼓励内部审计方面的人才，对他们进行重点培养；在国内选择一些重点培养的企业，将这些企业作为示范单位，在企业内部建立规范的内部审计制度。

　　（四）提升内部审计机构的地位

　　我国明确规定，在中国境内从事生产经营活动的所有上市企业都必须依法设立内部审计部门。制度建设是中国内审制度改革的切入点。也就是说，要对内部审计的模式进行改革，这对提升内审独立性是很重要的。

　　内审人员要具备的独立性，究其根本，其实是在组织层面上的问题。其主要包括：一是需要进行审计的经济事项要与组织独立，即与组织分离；二是内部审计人员与组织独立的主要目的是使其在进行审计事项的过程中公平、公正，摒弃偏见以及对上级领导的盲目忠诚，这样对内部审计人员自身也是一种保护。

　　内审人员的权利大小受到了内审机构地位高低的制约。如果没有足够的权利，内审人员就很难从事相应的审计工作。内审人员能够成功履行自身职责的关键就是要具有相应的权利。

　　也就是说，要想达到让企业中每个部门以及每位职员都能够充分重视内审的目的，领导必须重视内部审计。这是保证内审有效进行的一剂强心针。这样，其他部门的人员会充分重视内部审计，对内部审计人员施加压力的情况就会大大减少。内审人员缺乏独立性，那么就不存在真正意义上的审计。因此，提升内审部门在企业中的地位，是提升内审人员独立性的关键步骤。

　　企业高层可以每周或是每月召开例会，在例会上强调内部审计的重要意义。在企业中，工资水平是公司职员地位的重要衡量标尺。因此，在一定范围内提高其工资水平以及其他各种福利待遇也是提高内审地位的有效方法。

　　（五）变更内审人员

　　内部审计是一项对独立性有很高的要求的工作，因此每过一段时间都要对内审人员进行变更。如果从事内部审计的工作长期由固定人员执行，在长期的工作当中，一方面，内审人员会与企业中的人员建立一定的关系。另一方面，内审人员由于长期从事相似的工作，就容易对所从事的工作产生厌烦与倦怠的情绪。这些都会导致审计人员的独立性降低。因此，要对审计人员进行变更，以保持其客观独立。

　　参考文献：

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