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内部审计质量控制论文范文三篇

来源:学术堂 作者:原来是喵
发布于:2016-08-18 共11318字
  内部审计与外部审计相比,共同点为掌握基本的审计技术,审计结果可能存在相互借鉴。下面由学术堂为大家整理出“对内部审计质量控制的几点思考”、“关于内部审计质量控制的刍议”、“内部审计质量控制”三篇有关内部审计质量控制范文三篇,供大家参考。

内部审计质量控制论文范文三篇
 
  范文一原标题:对内部审计质量控制的几点思考

  摘要:内部审计质量控制体系的完善取决于审计部门在组织治理结构中所处的位置,内部审计质量控制的强弱与内部审计成果利用密切关系,内部审计质量控制的落地体现为内部审计工作的科学化、规范化,内部审计质量控制效果有赖于内部审计人员的职业道德水准,内部审计质量控制离不开信息化手段的使用。

  关键词:内部审计;质量控制;措施

  内部审计质量控制是以一定的标准为依据,通过一系列的政策和程序确保内部审计质量符合标准,满足组织对内部审计部门的期望,帮助组织实现目标的系统性控制活动,是提高审计质量的重要手段。笔者认为,做好这项工作,应从内部审计质量控制体系的完善、力度的大小、落地的体现、效果的好坏及工具的使用等角度进行思考。

  一、内部审计质量控制体系的完善取决于内部审计部门在组织治理结构中的位置

  内部审计部门在组织治理机构中所处的位置包含了内部审计部门的汇报途径、内部审计部门与组织其他部门间的关系、集团化组织或者大型组织中不同层级间内部审计部门的关系及内部审计部门内部的架构。一个组织所处的行业、生命周期、外部经营监管环境,所确立的发展战略、组织文化等,是其确定治理结构中内部审计部门所处位置的基本出发点,体现了组织对内部审计部门的期望。组织在查错防弊、改进流程、提升管理、防范风险、促进企业价值增值等方面对内部审计的期望越大,越希望内部审计部门从跨部门边界、跨管控边界、跨业务领域等独特视角发挥作用,越会赋予内部审计部门更强的相对独立性、更高的权威性。具体体现在:内部审计部门直接汇报的对象在组织决策机构中的级别较高、内部审计部门在组织中处于超脱地位(介入具体业务活动的程度低)、同一组织内上级内部审计部门对下级内部审计部门的管控严格(包含人、财、物等),内部审计业务的计划、执行、督导、评价、考核等相互制衡度高。内部审计部门相对独立性、权威性越高,自身的调整能力越强,越会通过多种措施不断提高审计质量,越会注重建立完善的内部审计质量控制体系。

  从实践来看,通常直接向董事会或者董事会专门委员会汇报、组织内不同层级内部审计部门间实行垂直管理的内部审计部门,会设立独立的内部审计质量控制部门,配备经验丰富的专门人员,制定涵盖范围较广、规范程度较高的质量控制流程、标准,定期对内部审计质量进行督导、评价、考核,并据此对内部审计人员进行评价考核。

  目前,我国经济发展进入新常态,面临的发展压力较大,很多组织正在通过调整治理结构、组织重塑等方式加以应对。内部审计部门应利用好这个契机,通过多种渠道反映内部审计自身规律,在组织治理结构调整中更好地明确所处的位置,从目标、组织、标准、人员、信息沟通、具体操作、评价督导、考核、责任追究等维度出发,不断完善适合自身特点的审计质量控制体系。

  二、内部审计质量控制力度的强弱与内部审计成果利用效果密切相关

  内部审计成果是内部审计工作的结晶,是内部审计工作的价值所在。内部审计工作是否发挥了作用,是否体现了组织期望,重要的体现就是内部审计成果是否得到了有效利用。若通过利用内部审计成果,组织提升了具体业务的执行效率,完善了管控模式,调整了组织架构,对相关责任人员进行了严肃问责,就表明内部审计结果利用的效果较好。在此情况下,内部审计部门面临的外部压力越大,越会通过强化内部审计控制力度,来提高内部审计质量。

  目前,各类组织普遍加强了对审计成果的利用。国务院发布的《关于加强审计工作的意见》明确要求狠抓审计发现问题的整改落实,要求被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人,各级政府每年要专题研究审计查出问题的整改工作,对整改不力、屡审屡犯的,要严格追责问责。国务院国资委要求有关企业针对审计中发现的问题,深入剖析原因,举一反三,狠抓整改,堵塞漏洞,加强风险管控,不断提升经营管理水平。银监会则在《金融机构高管任职资格管理办法》中明确要求,若拟新任金融机构高管的人员,其曾任金融机构董事长(理事长)或高级管理人员的,应当提交该拟任人的离任审计报告。内部审计部门要抓住各类组织加强内部审计成果利用的时机,强化内部审计质量控制力度,对提升内部审计质量形成倒逼机制。

  三、内部审计质量控制的落地体现为内部审计工作的科学化、规范化

  我国《内部审计具体准则第2306号--内部审计质量控制》要求,内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。这表明内部审计质量控制的落地体现为形成一系列对内部审计进行规范的政策和程序,从而使内部审计工作实现科学化、规范化,减少内部审计工作的片面化和随意性。

  从内部审计部门质量控制的角度看,内部审计部门需要制定内部审计人员所应遵守的职业道德规范,明确内部审计人员的准入标准及后续教育要求,建立并持续完善审计基本制度、审计操作流程、审计技术指南(指引),不断提升内部审计人员运用审计工具的水平,编制科学的审计发展规划及适应所在组织期望的年度审计计划,合理配置包括人员、费用、时间等在内的内部审计资源,建立审计项目督导和复核机制,开展审计质量评估,评估审计报告的使用效果,对审计质量进行考核与评价以及对相关人员进行责任追究。

  对于具体内部审计项目的质量控制,内部审计部门需要不断完善从内部审计工作准备、实施到终结全过程的质量控制政策和程序。在准备阶段需要对具体审计项目的内容、范围、重点、时间及人员配备等情况进行规范,在实施阶段需要对疑点分析发现、审计取证、底稿编撰与审核、信息沟通等进行规范,在终结阶段需要对审计报告(审计信息)的撰写与提交、审计档案的收集与管理、后续审计整改及跟踪等进行规范。

  四、内部审计质量控制效果有赖于内部审计人员的职业道德水准

  内部审计质量控制要求的相关政策和程序需要内部审计人员来执行,内部审计质量控制本身也需要内部审计人员来完成。内部审计人员在具体操作过程中会存在因主观故意、客观疏忽等原因导致的操作不到位、政策制度执行不严格、发表不恰当审计意见的可能性。同时,相关政策和程序的科学化和规范化是一个持续的过程,会存在一些尚未规范或者不符合具体实际的情况。因此内部审计质量控制实现的效果有赖于内部审计人员的职业道德水准。

  我国《内部审计准则第 1201号--内部审计人员职业道德规范》指出,内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。内部审计人员应当保持诚信正直、客观性、具备专业胜任能力、履行保密义务。内部审计部门要把好内部审计人员的进入关,加强对其工作经历、学习经历等的考察,不容许不符合职业道德规范的人员进入内部审计队伍;在工作中注重观察,发现内部审计人员存在可能损害职业道德规范的行为要及时制止,调离审计项目组甚至内部审计部门;建立重视职业道德的文化氛围,畅通沟通渠道;强化内部审计人员素质能力培训,加强后续教育,不断提升内部审计人员的专业胜任能力;加强审计过程管控,建立健全内部审计质量考核激励约束机制;完善内部审计人员管理使用机制,优化职业发展通道。

  五、内部审计质量控制离不开信息化手段的应用

  内部审计工作获取的数据日益增加,工作方式也不断变革,很多审计管控、底稿、证据、文书等实现了信息化。为适应这种变革,内部审计质量控制工作越来越离不开信息化手段的应用。

  内部审计部门可以将审计质量控制的流程和政策固化在审计系统中,通过信息化手段引导内部审计人员按要求开展工作,加强对审计过程的控制工作。当某项工作未满足质量控制要求时,无法进入下一工作环节,并将有关信息向内部审计质量控制人员、内部审计项目负责人或者部门领导发出提示。从总体上管控审计资源的分配,掌握审计计划的执行进度及每个审计项目的进展,了解相关质量控制工作的开展情况。

  内部审计部门可以在审计系统中建立审计专家、审计案例、审计文书模板库,提高审计工作的专业化、标准化水平;可以在审计系统中详细记录具体审计项目中电子数据的采集、转换、清理和分析过程,包括何人何时何地进行何种操作、具体操作的方式方法、操作的结果等,保证上述过程具有可再现性,提升数据分析的可靠性,确保审计跟踪具有价值;可以利用审计索引号等唯一标识,在审计系统中开发从审计报告、信息等反应审计成果的载体中逆向追查到相应审计底稿、审计证据的功能,确保审计成果真实可靠;可以在审计系统中增加分析、筛选功能,利用信息化大数据分析的优势,对不同被审计单位、不同审计类型、不同年度的审计项目、审计问题进行多维度分析查询,从组织的高度提出管理建议,进一步发挥内部审计的作用,为组织提供更加优质的决策支持。

  参考文献:
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