注会审计风险类型、成因与防范策略(2)

　　从宏观的角度看，如果国家能完善相关的法律法规，以及会计、税收、审计、财政方面的准则，一方面让注册会计师在审计时能够有法可依、有准则可借鉴，另一方面规范企业合法经营的行为、杜绝舞弊，这样同时使注册会计师与企业做到各司其职，可以大大减轻审计风险。

　　（2）企业管理层加强内部控制意识。

　　企业的内部控制能否设计完好、执行彻底，与管理层的内控意识有很大的关系。管理层应参有关部门设计内部控制，并实时监督内控的执行情况，杜绝舞弊行为，为企业创造良好的运营环境。

　　（3）企业保持内部审计的独立性。

　　有条件的企业，应该设计内部审计部门，使内部审计真正发挥作用，协同外部审计一起对企业进行有效的管理。内部审计在企业中，应该成为独立的部门，不与其他部门牵连，保持独立性，才能在企业中对纠出错误的环节。

　　2.提高注册会计师的专业素质。

　　（1）提高审计领导者决策的质量。

　　审计领导者指事务所的合伙人或者项目组负责人。一方面合伙人应当谨慎接受审计客户的邀请，选择信誉度较高，正直的客户，慎重签署审计业务委托书。不应该有"不管审计客户如何，事务所有钱赚就行"的思想，保持审计者应有的素质。另一方面项目组负责人应当坚持风险导向审计的原则，增强项目组成员的风险意识，并对项目组成员提供督导，把握好审计的质量。

　　（2）加强培养审计项目组成员的专业能力。

　　会计师事务所应当定期对其员工进行培训，在巩固专业知识的同时，要学习各种法律法规的变化，才能以专业的判断和较高的工作效率灵活地进行审计。

　　（3）实行全面的质量控制制度。

　　会计师事务所应该制定全面的质量控制制度，在各个项目组审计的过程中，相互监督；结束时，派项目组外专业的人员进行质量控制复核；不仅如此，还应该在事务所层面，定期抽取不同的项目进行复核，保证审计的质量。

　　（4）采用计算机系统辅助审计或云审计技术。

　　审计技术朝着信息化的方向发展，事务所可以适当利用计算机与人工操作并行的方法。计算机辅助审计能够提高效率，并且不会绕过人工可能忽略的环节。云审计技术则是为企业提供了一个大数据平台，与企业或是其他机构共享数据，不仅有利于审计数据的收集，也降低了企业造假的程度，进而降低了注册会计师审计的风险。

　　五、结论。

　　注册会计师不可能将审计风险降为零，只能通过相应的措施来降低审计风险。我认为通过审计风险产生的原因，来对应寻找防范的措施，如上文提出的几种观点。然而由于审计的固有限制（如被审计单位故意隐瞒或舞弊），注册会计师不能对其审计形成的意见成为绝对保证，只能是有限保证。因此注册会计师面临的审计风险不是通过自身的努力能够解决的，需要全社会各方面的共同配合与努力，为注册会计师创造良好的审计环境。

　　参考文献：

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