结束语
每个企业都是在风险中经营的,注册会计师事务所也不例外,而想要达到做大、做强、走出去的目标,会计师事务所就需要对面临的审计风险进行一定的管理及控制。面对日益增多的财务舞弊以及审计失败案例,国际大型会计师事务所开始了审计流程的再造,提出了现代风险导向审计模式。笔者希望通过本文可以提高国内小型会计师事务所对于审计风险的重视。
本文从审计风险相关理论入手,分别对审计风险模型和审计风险管理进行概述。通过整理自己在 HZ 会计师事务所实习所得到的资料结合实习经验,对 HZ 会计师事务所审计风险控制现状进行了详细的分析。利用审计风险模型剖析了事务所审计风险产生的原因,从重大错报风险角度和检查风险角度对 HZ 会计师事务所审计风险控制提出了建议。
但是由于案例自身的局限性及没有进行实证检验,本文对于审计风险控制的研究还有待深入。因此,本文提出的观点还需在今后的实际工作中检验。本人在今后会细化会计师事务所在实施审计风险管理过程中存在的问题,并提出实质性的改进建议。
参 考 文 献
[1] M. Sam Man. An uncertainty and sensitivity analysis of dynamic operational risk assessment model:A case study [J]. Journal of loss prevention in the process industries.2010, 23(2): 22
[2]X Li, Zhen Yu Wu. Corporate risk management and investment decisions [J]. The journal of risk finance. 2009, 10(2): 14
[3] Robert. Audits: Moving from a traditional to a risk-based approach. North western Financial Review [J]. 2011, (16): 22
[4] Allen T, R. Francis. Pricing initial audit engagements: a test of competing theories, [J].The accounting review, 2010, (6):23-34
[5] Robert D. Allen, Dana R. Hermanson, Thomas M. Kozloski, and Robert J.Ramsay.Auditor Risk Assessment : Insights From the Academic Literature [J].Accounting Horizons, 2010, 20(2): 157-177.
[6]中国注册会计师协会。中国注册会计师执业准则[M].北京:经济科学出版社,2010
[7]陈毓圭。中国注册会计师行业对发现舞弊责任的认识和担当[J].中国注册会计师,2010(9):20-23
[8]谢亚涛。浅议注册会计师职业责任保险与审计风险[J].中国注册会计师,2011(1):18-19
[9]于静,唐华。审计风险[J].才智,2011(3):2-3
[10]高霖雨,谭红旭。市场集中度、客户资产规模和事务所性质对审计质量的影响
[J].中国注册会计师,2008(1):69-73
[11]叶陈刚。提升注册会计师公信力[J].中国注册会计师,2010(6):52-54
[12]刘永环。注册会计师道德风险与执业环境的关系[J].中国注册会计师,2008(5):70-73
[12]陈捷纯。会计师事务所审计风险防范及控制[J].当代经济,2009(22):144-145
[13]王通。论会计师事务所审计风险的防范与控制[J].新财经,2010(10):195
[14] 蒋毓翔。 审计风险概念及其模型重构[J]. 财会通讯, 2013:36-37
[15] 李璐。 浅析审计风险的形成[J]. 合作经济与科技,2010: 73-74
[16] 吴希慧。 论审计风险的形成原因及防范措施[J]. 中国水运。,2012(10): 45
[17] 程玮。 审计日记在审计风险控制中的重要作用[J]. 网络财富,2011(12): 30-31.
[18] 杜晋华。 审计风险的成因及控制[N]. 国家电网报,2012(15): 54-60
[19] 增进生。 阐述审计风险的形成与控制措施[J]. 建设财会统计, 2011(2): 67-68
[20] 邹德军, 王大友。 审计基础[J]. 中南大学出版社, 2012(6): 58-70
[21] 周立媛。 对审计风险管理的探讨[J]. 冶金财务会计, 2011(2): 18
[22] 刘伟伟。 我国风险管理审计存在的问题及对策[J]. 企业导报, 2012(2): 5
[23] 赵保卿, 朱蝉飞。 注册会计师审计质量控制的博弈分析[J]. 会计研究。,2011(4):19
[24] 罗文洁。 我国注册会计师审计制度的缺陷及其改革思考[J]. 会计之友,2010(10): 40-41
[25] 王孟春。论审计风险及控制[J].会计研究,2011(2):26-28.
[33] 蒋文春。论经济责任审计风险及其防范[J].中国管理信息化,2012(8):33-36.
[26] 孙志红。论风险导向审计在我国的运用[J].边疆经济与文化, 2013(9):16-18.
[27] 徐安。对我国民间审计模式的研究--现代风险导向审计模式的应用研究[J].上海:同济大学,2010:40-42.
[28] 陶晓峰。注册会计师如何应对审计风险[J].现代商业,2010(6):38-40
[29] 邓素琴。略论风险导向审计及其现实意义[J]. 交通财会,2014(6):36-40
[30] 卢俊霞。风险基础审计在我国的运用研究[J].会计研究,2014(7):33-35
致 谢
在我的导师-姚树中副教授的悉心指导下,我顺利完成了本次论文的写作,在此要深深感谢姚老师。姚老师治学很严谨,但是为人谦和,在生活中既是我们的老师又是我们的朋友,在学习中给予我们指导与教诲,督促我们阅读文献,多看期刊,提高我们的知识储备量,在生活中又处处关心我们。在姚老师那里,我学到了很多东西。
由于本人水平有限,另外搜集的参考资料还不够广泛,与导师的沟通还不够深入,虽然本人非常认真的去准备和撰写论文,但从论文的整体结构来看,对审计风险防控方面的认识还不够深刻,论述较为肤浅。在撰写论文的过程中,通过查阅资料,对论文反复论证过程中本人也确实感到对审计风险防控方面提高了认识,我将在今后的工作中孜孜以求不断学习和完善我的理论研究,并运用到今后的工作实践中去。
内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计,它是各单位管理职能的一部分。内部审计主要是通过监督检查本单位的财务收支和经营管理活动来达到协助决策层更有效的履行职责的目的。内部审计的目的决定了它自身的特点:服务的内向型...
一、我国注册会计师独立性现状。尽管我国CPA近几年已经取得了长足的发展,但是不得不承认,我国CPA发展仍然存在不少问题。在这里我们列出以下两个主要问题:(一)注册会计师整体职业水准不高,注册会计师职业道德较低注册会计师需要较高的专业胜任能...
1绪论1.1研究背景及研究意义1.1.1研究背景自2006年以来,因为全球经济形势的变化及审计报告各方使用者的相关需求,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)一直在酝酿、推动审计报告准则改革。近些年来,为了改进审计报告,IAASB对审计实践情况进行了跟...
风险导向的内部审计管理工作一定给予足够的重视程度,对于企业内部各部门之间的有序化管理将会起到良好的帮助作用,同时,也是企业不断发展创新的必要条件。...
一、引言随着中国经济市场化改革的步伐加快,海外资金的不断引入以及国有企业私有化进程的加快,导致我国对高质量审计的需求不断提高。这是因为对于资本市场而言,经注册会计师鉴证的会计信息在引导资源配置方面发挥着越来越重要的作用;注册会计师的审计质...
0引言第三方审核机构是衡量节能效益分配,确认节能量的核心机构.作为节能服务体系重要的实体组织,具有严肃性、专业性、独立性.目前,中国第三方审核机构发展速度缓慢,远远落后于节能服务产业整体发展速度,成为阻碍中国合同能源管理模式发展的重要因素.随着节...
前言:建筑工程后期审计工作需要将项目成本真实数据以及搭接器材合法性内容,进行客观审查和有机评估。实际调查发现,建筑项目中涉及安装,以及征地迁移费用总计数量达到九成,所以针对个中建筑安装细节进行细致成本累加,对于竣工结算结果公平性彰显辅助功...
4海尔公司电子商务审计风险的防范4.1环境风险的防范4.1.1完善运营环境无论在任何一个国家或是任何一个地区,物流体系都在电子商务中占有者极其重要的位置。成熟而可靠的物流体系可以帮助被审计单位电子商务更健康地发展,还可以降低企业的经营风险。而...
为了更好提升审计工作人员的业务水平,加强完善健全的考核制度,推动质量管理体系保证达到标准,提高审计人员工作的积极性,更好发挥政府审计在社会中的职能作用,改善审计工作,注重总结改进和制度管理。一、地方审计质量管理体系目前存在的问题1.审计质...
企业绿化支出主要是指厂区内部及周边的绿化和景观支出,包括花草、树木、雕塑、石头、水塘等,其功能分为多种,主要包括美化环境、减少污染、投资增值等。绿化功能不同,相应的会计处理也不同,审计师在对其进行审计时,需要分析绿化支出的经济实质,判断企...