当前经济责任审计困境与解决策略(2)
来源：学术堂 作者：朱老师
发布于：2016-09-06 共6280字
三、做好现阶段经济责任审计工作的对策
在现阶段开展经济责任审计时，应当提倡以财务审计为基础、以内控执行审计为主线、以风险导向审计为手段、以重大决策审计为核心、以经济效益审计为内容、以廉洁守纪审计为条件，促进领导干部廉洁勤政、规范权利运用、完善干部任用制度。
（一）建立任中审计与离任审计相结合的模式
首先，要从制度上进行规范，明确“先审后离”的基本制度。组织部门把“先审后离”作为干部任免考核的基本程序，从制度上避免“先离后审”的现象发生。其次，落实《规定》的要求，在领导干部任职期间，各级单位（部门）应积极开展任中经济责任审计工作，并将审计结果纳入领导干部本人的档案中。最后，可以探索在特殊情况下，如领导干部紧急调动时，组织部门可参考任中经济责任审计结果做出初步决定，审计部门在接到离任审计委托书后，充分利用干部公示期间及时开展离任审计工作，并将离任审计报告与任中经济责任审计结果相结合，在提高审计工作效率的前提下，建立任中经济责任审计与离任审计相结合模式，逐步规范离任审计工作。
（二）建立层级责任管理体制，理清责任主体
在现阶段的国有大型企业中，应当对责任实行层级管理制度，理清责任主体，分清不同层级应当承担的责任。具体来说，对每一项重大决策或每一项实际工作，都应当明确三方面的内容：即由谁负责领导、由谁负责主管和由谁负责办理，这样就明确了直接责任、主管责任和领导责任，解决了责任不清的问题。当审计发现领导干部履行经济责任过程中存在问题时，审计部门就可以按照其责任分类，界定责任主体，可以判断出由谁承担领导责任、主管责任或者直接责任，避免了推诿扯皮，而且，明确了各级责任，使工作中每一个层面和每一个环节中的执行者都能各负其责，从而避免都签字，都不负责的现象。
（三）审计评价要实事求是、客观公正
审计评价是经济责任审计报告的核心部分，要严格遵循独立性、权威性、客观公正性、权责一致性、定量分析与定性分析相结合及谨慎性的原则[3].在评价时，应运用“写实”和“素描”的手法，要本着对被审计领导干部负责态度，对其履职情况做出实事求是、客观公正的评价[4].首先要做到“准确”,要坚持审什么、评什么，准确定位不越位。反复推敲、字斟句酌、前后呼应、文字严谨。其次要做到“真实”,没有核实的事不评，模棱两可的话不说，言之有物，言之有据，语言贴切明了，事实描述清晰。最后要做到“细致”,对所审内容项项都要梳理明白，对查出问题件件都要落实清楚。对经济指标完成情况、财务收支情况、决策和效益情况、内控制度执行情况、个人廉洁自律情况都要全面、透彻、系统地进行评价。
应建立科学的综合评价体系，在对领导干部进行综合评定时，由于经济责任审计应考核的指标较多，分析评价所涉及内容也较多，因此，建立一套科学评价体系，对合理评价被审人员经济责任履行情况具有重要的现实意义。同时，对促进企业提高经营管理水平和经济效益，保障国有资产保值增值，能够起到积极推动作用。现阶段企业可以根据自身具体情况，采用经典的沃尔评价模式和模糊综合评价法等，探索运用科学评价方法，可以避免人为因素影响，可以使评价方法更 具有综合性、合理性 和科学性。
（四）经济责任审计项目立项要科学化
在强化管理，不断提升审计业务水平的基础上，引入风险导向审计手段，对被审单位进行风险评估，对风险小的单位可以适当延长轮审期间；以内控执行审计为主线，对每年内控检查执行情况较好的单位，作为经济责任审计免审单位，这样应当有利于企业更加严格按照内控制度规范经济行为；以近期企业财务收支审计、经济效益审计或党政领导廉洁自律考核情况为依据，参考是否对该单位实施经济责任审计。如果从上述几个方面论证后，再确定经济责任审计的单位，其审计立项的科学性就会呈现出来。
（五）审计结果的运用要逐步提升
按照《规定》的要求，在执行任中经济责任审计时，首先，应将经济责任审计报告归入被审计领导干部的个人档案，这样也能使领导干部更加重视任中经济责任审计，促使其注重任职各个期间的责任履行；其次，在实施经济责任审计过程中要进行审计公告，使领导干部的执政行为接受干部群众的广泛监督；最后，是建立领导干部任前、任中和离任经济责任审计体系，使经济责任审计成为领导干部执政的全过程审计。也就是在任用领导干部时，应进行任前审计；任职期间每两到三年开展一次任中审计；任职期满或调离时必须执行离任审计。使经济责任审计结果成为考核、任免、奖励领导干部的重要依据。并逐步推行经济责任审计结果公告制度，使经济责任审计结果不仅应用于领导干部自身，也成为一扇向公众展示领导干部执政行为的社会窗口。
（六）经济责任审计联席会议制度要不断完善
逐级完善经济责任审计联席会议制度，定期组织召开由财务、人事、监察、物资装备等成员单位参加的经济责任审计工作联席会议，明确各成员单位以及具体负责人的管理职责，确立联席会议管理内容及程序。将联席会议召开的时间提前确定，以保障各成员单位能合理有效地安排时间。对每次会议讨论的内容要有具体的要求，对经济责任审计中出现的具体问题，应提出切实可行的解决方法或意见，并分类整理，使各相关部门组成的联席会议机构形成有效的监管合力，为推动经济责任审计不断发展和完善提供支持和保障。
（七）经济责任审计内容的适时变化要有效掌控
经济责任审计工作开展至今，其涉及的内容和范畴在不断的丰富及拓展，它不仅包括对企业经济活动的审计，还包括专项审计、审计调查和主题审计等方面，《规定》还有其他内容。可以肯定，随着经济责任审计的不断完善，其内容会涵盖企业管理的各个层面，经济责任审计将会逐步演化为全面责任审计。
作为内部审计部门，应当把握审计的发展方向，提前做好审计人员的知识储备和知识更新，结合经济责任审计的发展方向强化培训，整合资源，有效操作。作为内部审计人员，应当有效地把握经济责任审计变化的内容，做到与时俱进。审计人员要养成自觉学习的良好习惯，根据审计内容的变化要求，不断地充实所需知识，提高专业能力、政策水平和综合分析能力。这样才能更好地做好新形势下的经济责任审计工作，使审计工作适应当前经济责任审计的发展需要，确保审计质量和效果，有效地掌控经济责任审计不断变化的内容及范畴。
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