煤炭企业审计业务工作优化研究结论与参考文献

　　第 6 章 结论

　　6.1 研究结论

　　本文主要从煤炭企业自身不同于其他行业的特殊性，进行风险分析，对 LHT 矿在执行审计工作时，对未审财务报表实施分析性程序，识别出重点审计领域，合理有效的配置人员，设计更有效的程序将审计风险降至可接受程度，提高工作质量。通过分析研究，本文得出以下结论：

　　（1）LHT 矿属于污染和高危行业，环保和法规等对企业产生影响国家宏观形势对能源需求的减少使得煤炭企业经济不景气，新型能源的出现也使煤炭企业所处行业的发展趋势受到冲击，便加大了煤炭市场的竞争，目前煤炭市场价低于不少企业的成本价，在以后的几年里全行业很可能整体亏损，而省煤管局每年都会给企业下达任务指标，并与领导人年薪挂钩，管理层有舞弊动机，存在风险。LHT矿属于污染和高危行业，相关的环保、法规等也会对企业产生影响。

　　（2）项目组成员识别出 LHT 矿存在的审计风险并设计应对措施此次在对 LHT 矿的审计工作中，项目组成员将 LHT 矿重点审计领域分为五个项目，针对识别出的高风险项目，设计和实施审计程序应对审计风险。主要包含：LHT矿营业收入的风险在于收入确认的完整性，通过检斤系统的检斤记录进行核对判定，分析本期洗煤月度毛利率的波动原因，虽存在风险，但并不存在错报；应收账款与收入的对应的准确性，LHT 矿一直未计提坏账，存在风险，对坏账准备进行测算，不存在错报；固定资产计价的准确性，折旧的计提和分摊可能存在异常，LHT 矿属于井工矿，存在有效开采年限，有些部分要提取减值准备，而 LHT 矿并未提取，应与管理层进行沟通；存货的计价可能存在风险，存货项目的真实性与正确性直接影响企业总资产与年度损益的真实性和正确性，LHT 矿对于存货的管理执行制度不完善，原材料配件中存在一些已报废的固定资产配件需要进行账务处理；LHT 矿成本的风险主要考虑单位成本和数量，考虑成本的构成，具体分析直接材料、直接人工和电力分析单位成本变动，对制造费用判断本年增加的类别，虽存在风险，但并不存在错报。

　　（3）煤炭企业审计风险识别与分析的关键是可能导致审计风险后果的因素分析与煤炭行业生产运营相关联的任何因素都会存在风险，可是，并不是所有的风险均会对煤炭行业的审计构成影响，因此，煤炭企业审计风险识别与分析的关键是对能够对其造成显着影响，可能导致审计风险后果的因素分析，通过对本文的研究，审计项目组成员在对煤炭企业审计时应重点关注固定资产折旧及减值准备是否合理；材料的盘点及计价问题；各种费用的核算和会计处理是否符合规定，如维简费、煤矿安全生产费、探矿权、采矿权；宏观经济是否造成利益风险；关注成本的构成及合理性；煤炭行业安全生产及环保风险等。项目组成员在执业过程中重点关注，能更快速的识别出其存在的审计风险，对于加强审计质量、降低审计风险、节约审计成本有较大的帮助。

　　6.2 论文的不足与展望

　　本文以 LHT 矿审计风险的研究为基础，使会计师事务所日后对煤炭企业审计风险的识别及应对具有较高的借鉴作用。可是由于研究时间较紧以及本人水平不足，对煤炭行业的审计风险及应对措施研究还存在有待提高的地方，需要更深一步的研究：

　　（1）对煤炭行业审计风险因素的识别仍没有做到完全贴切本研究在对煤炭行业审计风险因素识别的过程中，因为条件有限性，没能将 LHT矿与同行业其他大型国有煤炭企业进行对比分析，因此，本文所发现的煤炭企业审计风险还是有一部分局限性，这也是接下来工作研究主要解决的问题。

　　（2）本文对 LHT 矿的审计风险研究不是很全面本文在对 LHT 矿审计风险进行分析时，由于时间的紧迫性和个人能力所限，对于LHT 矿认定层次的风险评估不够全面，这个问题也是下一步工作研究的重点。
 

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　　致谢

　　转瞬间，在沈阳工业大学会计硕士专业的学习已接近尾声，两年半的校园生活，在老师、同学的帮助和支持下，即将画上句号。通过这一阶段的辛苦研究，我的毕业论文也终于圆满完成，在此期间，我得到了很多人的鼓励与帮助，谨以此，向关心和帮助过我的老师、同学和朋友致以最衷心的感谢。

　　首先，我要表示由衷的感谢--导师祝捷副教授。从论文的选题到开题，从编制提纲到具体细节，乃至论文的修改到润饰，祝捷老师给予我很多帮助，在写作过程中遇到困难，老师总是细心的帮助我寻找方法。在此，我再次致以最诚挚的谢意。祝捷老师为人十分谦逊，亲切，她的优良品质也激励着我，老师丰富的学识和严谨的态度，也将使我受益终生。

　　我还要感谢沈阳工业大学给予了我再次步入校园继续深造的机会，能够在如此多优秀的教师的指导下学习专业知识，让我能不断前行，对我未来的工作也有了更多的帮助。

　　同时，我还需谢谢我身边的同学们，我们共同成长，共同进步。还有，我要感谢公司的领导，感谢你们为我提供了诸多有用的素材。

　　最后，由衷的感谢为本论文评审和答辩而付出辛勤劳动的全体专家学者。