第 1 章 绪 论
1.1 研究背景
党的十八大报告在谈到加快推进社会体制改革时，明确要求应加快形成政社分开、权责明确、依法自治的现代社会组织体制。这是在党的重要文件中首次对现代社会组织建设提出明确要求。社会组织是国家治理体系的重要组成部分，也是治理能力现代化的重要特征。党的十八大以来，中央对现今社会组织的改革与发展进行了多项重大决策和具体部署。2013年以来国务院先后取消和下放了416项行政审批事项，出台了政府向社会力量购买服务的指导意见，其目的就是将可由社会自我管理服务的事项交给包括社会组织在内的社会力量。
建立现代社会组织体制，促进社会组织健康有序发展与非营利组织的发展息息相关。非营利组织是英文Non-Profit Organization（ NPO） 的中译， 又称非政府组织、公民社会组织、第三部门、民间组织等， 是一种具有正式的组织形式、不以营利为目的、具有一定的自治性、志愿性、公益性或互益性的非政府组织1.现代社会，非营利组织几乎无处不在， 其活动遍及环境保护、扶贫、权益保护、社区服务、经济中介、慈善救济、学术研究等各个方面， 弥补了社会公共物品和公益服务提供上的政府失灵和市场失灵， 有助于实现社会公平。
改革开放以来，我国非营利组织从1988年的4446个增长到2013年的54万多个2,涉及不同行业、不同领域，在教育、医疗、养老、文化、社会救助、社会工作、公益慈善等方面为人民群众提供了大量多样化、专业化服务，成为政府基本公共服务的有益补充，在经济社会发展中发挥了重要作用。
然而，伴随着我国市场经济的发展与完善，我国非营利组织赖以生存的的社会经济环境发生了极大的变化，使得整个非营利组织面临着新的机遇和挑战。由于非营利组织不以营利为目的并且盈余不进行分配，与营利组织有着本质区别，导致财务管理长期以来在非营利组织中受到忽视，非营利组织的财务管理水平远远落后于非营利组织自身的发展。许多非营利组织因财务方面的问题延缓了发展的脚步，甚至因为财务管理的种种问题而难以持续经营。因此，当前深入研究非营利组织如何加强财务管理，获取资源并合理进行配置以完成组织使命变的非常重要和迫切。
1.2 研究意义
在理论意义方面，当前对于企业财务管理的研究非常深入，涉及企业资金管理的各方面，各种分析、预测、决策、评价的方法及模型层出不穷，各种财务管理的理论被提出并运用于实践，让企业财务管理的理论体系更加完整，内容更加丰富。然而非营利组织在财务管理方面的研究却十分稀少，所见到着作数量不多，且研究的深度和广度均不够，有的就是套用企业或行政事业单位的一些思路与方法。非营利组织不同于营利组织，具有其特有的财务目标与特征，这些特点决定了非营利组织财务管理的特殊性。对非营利组织财务管理问题的研究，能够发现许多有别于营利组织财务管理的特殊规律和原理，可以拓展财务管理学的研究范围，推动财务管理理论与方法的丰富和创新。
在实践意义方面，虽然目前我国非营利组织的发展已经取得了一定的进展，但是财务管理问题成为了制约非营利组织发展的一大因素，许多非营利组织因财务管理方面的问题延缓了发展的步伐甚至因此难以为继。本文正是基于我国非营利组织的财务管理现状，主要针对我国非营利组织在筹资、投资、内部财务管理、信息披露方面的财务问题进行分析，借鉴发达国家的非营利组织财务管理经验，并结合实际案例，从宏观策略和微观策略两个角度七个方面探索完善我国非营利组织财务管理问题的相应措施，为我国非营利组织持续健康发展提出了参考性对策。
1.3 国内外研究综述
1.3.1 国外研究现状
非营利组织在欧美国家的发展具有悠长的功史，但是作为一个部门的出现却是20 世纪中后期的事情。美国经济学家亨利·汉斯曼在非营利组织的早期研究领域建树颇丰，并提供了引领性的研究成果。亨利·汉斯曼的研究方向主要是非营利组织产生的理论基础。
20 世纪 90 年代，美国约翰霍普金斯大学公民社会研究中心重点针对不同国家的非营利组织开展了广泛而深入的系统性研究，研究成果对传统的非营利组织领域的一些概念作了修正和重新界定。研究中发现，从对就业影响、国民收入的比例和所从事的活动来看，非营利组织己经成为政府和市场以外的第三种重要的经济和社会力量，但在不同国家表现出较大的规模差异和结构差异。萨拉蒙教授提出的用五特征法来定义非营利组织目前被广为接受，非营利组织具有的五种特征为：（1）组织性，这类机构具备一定的制度和结构；（2）非政府性，这类机构都在制度上脱离国家、政府层面的管辖或控制；（3）非营利性，这类机构都不提供和产生利润；（4）自治性，这类机构能独立自主地处理事务；（5）志愿性，这类机构接受一定程度的自愿捐献，包括时间、资金等。
国际管理学大师德鲁克曾提出，“知识社会必然是由三大部门组成的：一为公共部门，即政府；二为私人部门，即企业；还有一个为社会部门。”他认为，非营利组织既不是政府部门也不是企业，其目的是促进人与社会的进步，是向社会提供服务的公益性部门。
詹姆斯·P·盖拉特分析了非营利组织的会计原则，在区分收付实现制会计原则与权责发生制会计原则的基础上提出了一套计划会计系统以解决费用处理的问题。另外还将预算的编制细分为准备、核定、实施、监测、预测五个环节，并就每个环节面临的问题提出了相应的对策。
哈佛商学院教授里贾纳·E·赫茨琳杰在其着作《非营利组织管理》中通过有力的论证，指出加强财务监督的关键在于责任制。需要通过制定一套系统的规章条例，以保证非营利组织“高质高效”地完成使命。
史蒂文·A·芬格乐在《财务管理--公共、医疗卫生和非营利组织》、托马斯在《非营利组织精明财务管理》中都阐述了非营利组织财务管理的重要性，提到非营利组织财务信息披露是非营利组织生存和发展的灵魂。
1.3.2 国内研究现状
王名（2002）等人开展了各种形式的实地调研活动，运用“政府选择”和“社会选择”两种模式来解释中国非营利组织的形成，通过国际比较和对我国国情的分析，对我国非营利组织作出符合我国国情的界定和分类。
张彪、张士建（2003）在《非营利组织财务管理若干问题探讨》中认为我国非营利组织财务管理有不以顾客为主要的资金来源、不存在利润指标、责权利不十分明确、所有权形式特殊等四点财务特征。
蒋国发（2013）在《我国非营利组织财务管理理论框架的构建》中提出无论是从事非营利组织财务管理的理论研究，还是从事非营利组织财务管理的实践工作，都必须明确非营利组织财务管理的理论框架。根据财务管理理论结构的目标起点论观点，非营利组织财务管理理论框架应包括非营利组织财务管理的目标、原则、内容与方法等四个部分。
王洛忠（2012）在《中国非营利组织的筹资困境及改善对策--以美国非营利组织的筹资经验为借鉴》中提出，当前我国非营利组织的筹资能力有非常大的提升空间。
首先，必须正确处理非营利组织筹资环节与政府性资助、社会化捐赠之间的关系；其次，必须提升非营利组织自身的优化和发展，提高社会认可和信任度，运用多样化多维度的方法，创新筹资策略和途径。
靳景玉（2012）在《我国基金会投资运作问题及对策研究》中通过对基金会投资运作进行分析，指出目前我国基金会资金存在运作机制不健全、资金收益低、基金保值增值效果不理想等问题，进而提出可以通过改变观念正视风险、制定内部的基金运作授权代理和监管体制等措施，提高基金会资产运作效率，实现基金会资产的保值增值。
姜宏青（2013）在《我国非营利组织建立公信力的会计途径研究》中指出我国非营利组织普遍存在社会公信力不高和信息不透明的问题，要解决这一问题，需要从变革我国非营利组织现行的会计体系出发，制定适合我国非营利组织发展的会计准则，构建非营利组织绩效会计控制系统，用综合绩效报告的方式全面披露我国非营利组织绩效信息，从而为会计信息使用者评价非营利组织绩效提供信息，提高非营利组织的社会公信力。
何玲（2014）在《民间非营利组织会计信息披露研究--以红十字会为例》中以我国民间非营利组织的会计信息披露制度为研究对象，从介绍民间非营利组织，会计信息披露出发，阐述了我国民间非营利组织会计信息披露内容、披露质量和披露途径的现行情况及其存在的缺陷，并以中国红十字会为案例进行了分析，并提出了相关建议。
1.4 研究的内容和方法
1.4.1 研究内容
本文共分为六章。
第 1 章：绪论。在分析选题背景、选题意义、阐述国内外非营利组织财务管理研究成果的基础上，提出了本文的研究内容和方法。
第 2 章：非营利组织的理论基础和相关概念。该部分阐述了非营利组织的三种产生理论，对非营利组织的定义和分类进行了科学界定，随后阐述了非营利组织财务管理的基本理论，重点分析了非营利组织的财务特征，以及非营利组织财务管理的目标与内容。
第 3 章：我国非营利组织财务管理存在的问题及原因分析。本文从筹资能力较弱，会计基础工作薄弱，投资机制不完善，财务信息披露不完善四个方面分析了当前我国非营利组织财务管理中存在的主要问题。然后从外部因素和内部因素两个角度八个方面剖析了导致问题发生的深层次原因。
第 4 章：国外部分发达国家非营利组织财务管理的经验借鉴。分析了美国和德国非营利组织财务管理的特征，总结了我国非营利组织在财务管理方面值得借鉴的经验。
第 5 章：完善我国非营利组织财务管理的对策。针对我国非营利组织财务管理中存在的问题，结合发达国家非营利组织财务管理的先进经验，从转变政府职能，完善相关法律法规及管理制度，完善税法鼓励捐赠行为，拓展筹资渠道，提升非营利组织资金保值、增值能力，完善非营利组织内部财务管理制度，提高财务信息透明度和质量等七方面提出了完善我国非营利组织财务管理的思路及对策。
第 6 章：案例分析--S 市 X 慈善会财务管理问题研究。本章首先介绍了 S 市X 慈善会的基本情况和财务现状，接着结合前文对我国非营利组织财务管理问题的现状和原因的总结分析，从资金来源匮乏、内部财务管理制度不健全、保值增值方式单一、财务透明度低四个方面分析了 S 市 X 慈善会在财务管理方面存在的问题。然后从进行高效筹资、规划合理投资模式、完善内部财务管理制度、完善财务信息披露制度四个方面对 X 慈善会财务管理进行了方案设计。
1.4.2 研究方法
（1）文献分析法。广泛阅读涉及国内外关于非营利组织财务管理方面的着作和论文，收集可供参考的有价值的信息，通过对国内外相关文献进行分析，掌握目前非营利组织财务管理的研究趋势和问题，找到非营利组织财务管理的关键环节和突破口。
（2）案例分析法。通过对案例的深入研究和分析，以小见大，探究我国整体非营利组织在财务管理方面存在的问题并提出解决方案。
（3）比较分析研究方法。通过对国外非营利组织财务管理的比较和分析，在借鉴其他发达国家成功经验的基础上，进一步提出我国非营利组织财务管理的完善措施。
（4）跨学科研究方法。运用财务学、管理学、经济学等多学科的方法对相关问题进行研究，深化对问题的认识。
1.5 本文的创新点和不足
1.5.1 本文的创新点
从整体视角出发，比较系统、全面地分析了目前我国非营利组织财务管理中存在的主要问题，并通过对实际案例的分析研究，以小见大，针对问题提出了比较科学规范的综合性对策，建立了非营利组织财务管理体系框架。
1.5.2 本文的不足
1、慈善会属于非营利组织中社会团体中的一类，有自身的特点，与其他类别的非营利组织存在一定的区别，无法完全代表我国非营利组织。
2、缺少对我国非营利组织财务管理完善对策的实证分析和检验。
