探讨企业所得税合理避税环境和应用措施

合理避税论文范文第五篇：探讨企业所得税合理避税环境和应用措施

　　摘要：依法纳税是每一个企业都应该要履行的义务，同时也是依法守法的重要体现，其作为企业管理的有效途径和发展方式，通过对税法制度的合理应用，来使企业的经营成本得到有效降低，实现企业经济力最大化，是企业发展中不得或缺的重要举措。本文主要对企业所得税合理避税环境和策略进行相应的分析和探讨。

　　关键词：企业所得税；合理避税；环境；策略；

　　作者简介：钱学义（1977-），男，本科，会计师，研究方向：财务管理。；

　　一、所得税合理避税动因的基本论述

　　避税是为了进一步提升企业的总体利润值，使利润空间进一步增大，降低税负。企业的这种避税方式虽然一定程度上，背离了国家的立法意图，影响了相关政策导向出发点，但这种避税方式并不一定是违法的，也就是说法律上可以承认和认可避税。通过避税能促使企业对自身的财务问题进行合理的规划。但合理避税与非法的避税之间却也是有所不同的，非法避税更为强调的是纳税人利用了法律和政策的不完善和漏洞，采取影响税负的行为，是违法的行为。而合理避税则是强调纳税人根据政府的相关税收政策，自身完善自己的经营方式和结构，采取最合理科学的纳税方式，减少自身的税务支出成本，合理避税不是无视和践踏法律，而是在遵纪守法的前提条件下，对税法的优惠政策进行利用。

　　（一）合理避税的直接原因

　　企业合理避税的直接原因，是为了将纳税额控制在最低的限度范围以内，使企业在有限的资金范围内，能够实现经济产出利益的最大化。纳税是企业在经营过程中，所必须要履行的义务和责任。税收制度的产生和发展到今天，不管得到了何种程度的发展和完善，但对于企业来说，税务支出毕竟是一笔相对较大的经济支出款项。其在一定程度上降低了企业所产生的纯利润值，必然会造成企业资金链条的波动，从而给企业生产运营造成一定程度的负面影响，概而论之是资金方面的损失。由此可见，企业在生产经营过程中，为了减少成本的总额支出，必须采取合理的经营方式，改变自身的生产结构，使其优化，并结合当地的税收优惠政策，使生产成本降低，从而实现企业对高额利润的追求。

　　（二）合理避税的间接原因

　　企业通过采取改变自身经营结构和经营方式进行合理避税，还能使企业的价值得到进一步提升。通过采取合理避税手段，可以使企业有更多的资金和能力，为企业日常工作的开展以及扩大自身的经营规模提供便利。换言之，企业的合理避税方式，如果能够得到合理的推行，还能进一步降低和减少企业的负债率，给企业结余出更多的流动资金。对于企业运营的稳定性而言，合理避税必然会提升运营的稳定性。如此一来，对企业的自身价值虽然不会产生直接的影响，但间接影响显而易见[1].

　　二、合理避税环境的基本论述

　　（一）所得税合理避税筹划的可能性概述

　　1. 国家税收立法与惠民政策种类的多样

　　当前，伴随我国立法制度的进一步完善，为统筹规划，出台了诸多税收优惠政策。若能采取合理科学避税方式，其可被利用的空间较大。企业所得税的最新税收政策，以从过去的区域调整为中心，逐渐转变为以产业调整为中心，以区域调整为辅助。这种政策的调整在旧税法的政策法规下的在经济特区、经济开发区以及发新技术产区为主要注册聚集地，通过这些地区的低税率来实现避税的"失效".企业所得税的最新税收政策，导致企业税率的区域差异进一步消除，导致"选址经营"的方式基本丧失了过去税务统筹的基本价值和意义。企业所得税的最新税收政策，使对过去税率区域差异的否定和废除，对税率的产业差异进行了规范和认定，给从事与国家规定相关的产业领域提供了更多的优惠政策。基于此，相关的企业可以根据这些产业的优惠政策，结合自身的发展结构，进行统筹规划，促使税务支出成本的最小化，实现企业的合理避税。

　　2. 税务咨询机构种类繁多

　　随着社会经济的不断发展，税务咨询机构越来越多。由于税法法律法制越来越完善，大部分企业的内部财务人员，自身无法为企业做出合法的节税规划，采用合理的节税方案。而作为企业经营者不但要节税，还要考虑到企业自身的长期发展。因此，许多大型企业自己设立了独立的节税业务部门，开展了相应的节税活动。同时，对于一些中小型企业来说，设立专门的税务机构显然是不太现实的[2].这在一定程度上促进了税务咨询机构的产生与发展。近些年，税务咨询机构数量不断增多，种类也是五花八门，例如我们常见的会计师事务所、审计师事务等等。

　　（二）所得税合理避税筹划相关方面的制约性

　　1. 企业财务相关人员自身的管理水平有限，思想落后

　　作为企业的生产经营者，其最终要完成的重要任务就是要实现自身收入产出的良性发展，达到利润值的最大化。而达到利润最大化的目的，最简单有效的方式就是降低企业的支出成本。其中税负是企业支出成本的重点内容。当前诸多企业自身还没建立行之有效的税务统筹方式，相关的税务精算业务也未能有专人进行对接，相关人员的队伍建设不完善。企业的税务统筹规划对交付与企业的财务人员进行。这些人员自身对于税负的相关知识掌握程度不够，不能做到与时俱进，并未对最新知识开展相应的学习，处于"故步自封"的状态，多只会对企业税务完成税后事务结算，并不能完成税务精准数据的上报工作，使企业在日常经营过程中，有不必要资金支出。进一步导致企业领导无法得知和获取数据进行纳税的统筹规划，阻碍了企业的进一步发展[3].

　　2. 优惠政策不够完善

　　目前，我国税收的优惠政策中，对不同企业都有了不同的政策优惠方式，但是由于种类的繁多，又因为税收优惠政策与其他的立法政策的明显区别，导致其到至今为止，也未能形成完善的税收体系。各种优惠政策只能是以零散的方式存在，并未形成统一化。虽然对于我国中小企业而言，所具有的税收优惠政策相对较多，但是根据中小型企业实际发展的情况来看，只是达到了治标的目的，而治本的问题并未得到实质的解决，扶持力度还明显不够，再加上优惠政策存在方式非常的单一化，对中小型所产生的影响，并不是很大。

　　三、所得税合理避税的具体策略分析

　　（一）关于所得税避税的统筹规划问题

　　1. 对合理避税产生正确的认识

　　从传统理念角度上而讲，许多人认为避税便是触犯国家相关法律，是会对国家的利益造成损害的不良行为。但是随着市场经济的不断发展，以及理念上的不断推陈出新，合理避税已经得到人们广泛性的认可和接受。合理避税并不等同于漏税逃税，并不是触犯法律相关规定，而是在自身的权限范围内，将税额控制在最小的范围内，是一项合法的经济活动。合理避税并不只是财务部门需要注意的事，还是企业商务部门以及其他相关部门，所要重视的问题。合理避税与其他通过违法的避税方式，例如：作假帐，钻空子等违法行为，又本质性的区别。合理避税并不会对国家的集体利益造成损害，而是使国家和企业的经济利益都得到兼顾的重要举措。

　　2. 全面掌握税法

　　企业在进行具体的财务管理过程中，必须要严格地按照税法法制规定办事，维护国家的现行税法制度。而企业要想实现合理避税，必须要对税法有全面性的了解和认识，利用好国家统筹的税收相关制度和各种惠民政策。作为企业的财务人员，不单单要做好财务方面的工作，还需要将税法的各种优惠政策有更加详细的了解，将税收中的优惠政策与企业实际发展情况进行有效的结合，从而达到企业税负得到有效减少，企业得到更多资金的运转。

　　（二）合理避税的方法和技巧

　　1. 建立以产业导向为主的普通性税收优惠制度

　　针对以往企业所得税优惠政策存在不统一、内容结构不合理、重点内容不突出等相关问题。新企业所得税法中对"税收优惠"进行了再次补充修订，对中西部地区的税收优惠政策采取了保留的态度，将税收优惠原则进行的相应改变，由过去区域优惠为主的政策格局，转变为以产业优惠为主、区域优惠为辅的兼顾社会进步发展的新优惠税收政策格局。与此同时，将直接税收优惠政策，与间接税收优惠政策将其进行了替代，将税收优惠政策与具体项目挂钩，从真正意义上将税收优惠政策做到了贯彻落实。其次，新企业所得税税法中，税收优惠政策的行使权回归到了国家，采取了集中管理的方式，只赋予了民族自治地方政策的调整权，从而使税收优惠的相关政策得到了进一步的规范和统一。

　　2. 建立统一的企业所得税税收管理制度

　　新企业所得税与以往的企业所得税之间，存在明显的区别，主要体现在企业纳税地点、合并与汇总纳税以及纳税年度的起算时间等方面，同时，对纳税的方式等相关内容都做了很明确的规定。这部分规定不但能够使内资企业与外资企业，在法律的管理上达到高度统一，而且还能确保法律的稳定性以及连续性，对法律的顺利实行提供便利。在收入分享制度中，外商企业以及外资企业均需缴纳共享税，百分之三十归属国家，百分之三归属地方。而内资企业与个人所缴纳的早在01年就已经实施了国家与地方分享的纳税制度。可见，两税合并后的制度改革与协调，是目前最为紧要和关键的问题，因此，需要相关的管理人员进行科学的分配国家与地方的管理权限，促进分享制度的合理发展。

　　四、结语

　　综上所述，企业所得税的合理回避方式，是通过企业纳税人，或者其他未通过独立交易方式所产生的业务交易。还有一部分是对国家现有的政策空间的漏洞的利用，在不触及国家现行法律的前提条件下，对企业的税务往来进行规避或减少的行为。企业在进行合理避税的过程中，会有多种路径和方法，但是前提条件是，必须要在法律允许的范围内，促进企业持续不断的发展。

　　参考文献

　　[1]陈菁菁，盖国强企业所得税合理避税环境及策略分析[J].中国市场， 2015（13）。

　　[2]赵华赛会计师事务所行业专长对企业所得税规避程度的影响研究[D]延边大学， 2018.

　　[3]杨杰企业所得税税收筹划一一以SCSM公司为例[J].内蒙古煤炭经济 , 2018（3）。