向日葵公司管理会计报告编制的基础评价

　　三、向日葵公司管理会计报告编制的基础评价

　　（一）向日葵公司简介。

　　1、企业简介。

　　向日葵公司成立于 1997 年，是一家集向日葵新品种育种、向日葵产品深加工、销售为一体的民营农业科技企业。公司从业人员 500 多人，其中管理人员 65 人，各类专业技术骨干人员 42 人。是国家工商总局守合同重信用企业、甘肃省农业产业化重点龙头企业、甘肃省高新技术企业。

　　2012 年，向日葵公司投资建设的向日葵产业园占地面积 635 亩，项目总投资 18.7 亿元人民币，一期工程 5 万吨葵花油精深加工生产线于 2013 年 9 月建成投产。3-5 年内二期工程将建成 15 万吨葵花油精深加工生产线，园区建成后实现年工业产值 32.3 亿元。

　　2、企业的组织设计及架构。

　　向日葵公司的最高权力机关是股东会，企业重大事项及决策需经股东会表决通过方可执行。企业设董事会，董事会由七名董事组成，设董事长一人。董事由股东会选举产生，任期三年。企业总裁是董事会任命的企业负责人，对董事会负责并由董事会授权管理向日葵公司的经营管理工作。

　　总裁下设总裁办公室，总裁办主要负责企业战略的制定、企业治理结构等组织完善及各部门日常组织协调工作。

　　向日葵公司设营销公司、计划采购部、人力资源及行政部、技术中心、财务管理部及生产制造部六大部门。

　　营销公司主管企业的产品销售、市场营销及客户服务等的工作，营销公司由营销总监主持工作，向总裁汇报工作。营销公司下设销售部、市场部和客户部三大部门。销售部主要负责产品的销售和客户关系的维护等，销售部下设华北、华东、华南、华西和华中五大销售区，各区设销售经理一名，负责各区的销售任务和目标利润的达成。市场部主要负责企业的市场营销和品牌宣传工作，设部门经理一名。客服部主要工作内容为销售部订单处理、供应链系统业务端数据处理以及客户投诉等的处理。

　　采购计划部主要的工作内容是按照预算及销售状况，向生产部门下达生产排产的计划，同时对生产所需的原辅料及其他物料依计划进行采购。

　　人力&行政部下设人力资源部及后勤管理部。人力资源部负责企业人员招聘、培训，绩效考评及制度建设等工作。后勤管理部主要主持企业的日常行政工作。

　　技术中心，负责企业葵花种子产品的培育和研发，质检部对企业购入的原辅料进行入库前的质量检验，对生产的产成品进行入库的质量检验工作。

　　财务管理部下设两个部门，核算部及资金部。核算部主要负责财务会计核算、记账及财务报表出具等工作。资金部主要负责资金的收付，资金的计划安排及企业资金的投融资业务。

　　生产部，分为生产调度室和制造部。生产调度室负责根据生产订单安排生产计划和生产物料的调度等。制造部，主要是与产品生产直接相关的制造车间，主要分为预处理车间、压榨车间、精炼车间、包装车间。

　　3、向日葵公司 SWOT 分析。

　　1）内部能力。

　　A.优势（Strength）。

　　l 拥有达到一定产能规模的自动化流水线设备；l 西部荒芜盐碱地作为原料种植基地，利于降低原料成本；l 向日葵种子研发、产业旅游等多元化发展；l 已形成全国销售网络，销售渠道创新。

　　B.劣势（Weakness）。

　　l产品尚未形成品牌，知名度低；l部门之间缺乏协同，组织效率较低；l缺乏绩效考核指标，员工士气不高；l投资项目完成不久，资金紧张；l企业部分管理人员及员工专业水平欠缺，无法胜任工作。

　　2）外部条件C.机会（Opportunities）。

　　l中国市场广大，且食用油需求持续增长；l人们健康观念增强，葵花油属于健康油品；l选址国家级新区，政府政策倾斜；l工厂处于原料黄金生长维度，原料供应保质保量。

　　D.风险（Threats）。

　　l竞争对手强劲，市场竞争激烈，l售价受价格竞争至较低水平；l市民质量意识加强，对产品质量要求提升；l社会高度关注食品安全问题，政府监控加强。

　　根据向日葵公司 SWOT 分析形成以下策略组合：

　　S-O:

　　1.提升产品销售量，充分释放产能；2.对公司产品性能做好宣传和普及，引导消费者消费习惯；3.加强与政府及农户的合作，保证价廉物美足量的原料供应；4.多元化发展，增加盈利点。

　　S-T:

　　1.依托现有生产条件，做好生产成本控制管理；2.增强企业质量控制，从原料至销售全程质量可监控；3.配合政府各项质量检验工作，完成各项质量认证；4.配套良好的危机公关能力。

　　W-O:

　　1.做好市场营销，品牌建设，增加知名度；2.将公司目标落实至各执行部门，增强协同，激励员工；3.加强应收账款和存货的周转效率，增加资金的流动性；4.提升公司市场销售份额。

　　W-T:

　　1.重要管理岗位，引进外部人才，提升专业水平；2.对一般岗位加强培训，鼓励学习，形成学习型组织；3.设定生产质量和成本标准指标，做好质量控制，成本控制；4.做好资金计划及管理，提高资金利用率。

　　（二）向日葵公司企业财务会计报告编制利用情况。

　　目前，向日葵公司财务管理部每月编制一套财务会计报告，月度财务会计报告包括资产负债表、损益表及现金流量表，每年年末经过审计师事务所审计之后出具一份较为完整的财务会计报告，包含财务报表、报表附注及财务情况说明书。

　　公司财务会计报告主要用途为向外部利益相关者提供公司财务信息，例如，税务部门税务申报，债权人要求提供，政府的相关部门统计报表填报等。同时，财务报表也是企业内部管理者管理和决策的主要依据。但是由于财务报表格式固定，数据单一且缺乏针对性，所以，无法很好地为企业管理者决策提供有针对性的信息支持。为了很好的配合目前向日葵公司的管理提升的需求，企业急需编制一套行之有效的管理会计报告。

　　（三）向日葵公司编制管理会计报告的必要性。

　　通过前面向日葵公司 SWOT 分析，可以看到公司需要在以下方面加强管理：

　　1.增加产品的销售量，促进产能释放，以补偿固定资产投资所形成的固定性成本，并形成目标润利；2.提高产品知名度，提升市场占有率，做好市场营销；3.做好产品成本的控制；4.做好应收账款、存货等的管理工作，降低周转天数，增强周转周转性；5.做好企业的运营工作，促进部门间协同流畅，提升运营效率；6.为企业各部门及个人设立考评目标，并且对考评结果给于奖惩，激发员工责任心和工作热情；7.做好团队建设，组建及培养一个专业化程度高且有团队合作精神的队伍。

　　解决这些问题的有效的办法，就是针对向日葵公司编制一套有较强针对性的管理会计报告。通过全面预算管理报告，解决战略目标分解，形成责任中心及责任人绩效考核目标的问题；通过责任中心的设定，将宏观的总体战略目标分解成部门的收入目标、成本目标、费用目标和利润目标；通过应收账款报告和存货报告，督促企业的资金运营效率，提升资金周转率；通过平衡计分卡，促进企业财务及非财务信息方面的绩效提升，从财务，客户，运营及学习与成长四个方面，解决企业运营效率，客户服务及人员培训团队建设方面的问题。

　　通过管理会计报告的编制和运用，可全面优化向日葵公司的组织效率，增强企业的竞争力。

　　（四）向日葵公司编制管理会计报告的优劣分析。

　　根据向日葵公司目前的资源状况和人员配备状况，公司编制管理会计报告，存在以下优势和劣势：

　　1、编制管理会计报告的优势。

　　1） 供应链系统数据支持取数。向日葵公司目前使用用友供应链系统，业务财务一体化，可以从系统中非常方便的取到编制管理会计报告所需的数据信息，比如客户应收账款账龄分析表、存货即时的进销存和库龄分析表等，为管理会计报告报表取数提供了及时便利的数据支持。

　　2）公司财务会计系统成熟。企业所有账务、会计报告都严格依照国家相关会计制度和会计准则要求编制，财务数据合规准确，管理会计报告在编制的过程中使用财务会计报告数据时，可以不用考虑信息失真或时间性差异等方面的问题，这为管理会计报告的编制打好了数据转换的基础；3） 相关财务人员业务水平较好。向日葵公司目前会计从业人员都具有本科及以上学历，有部分人员具备会计师专业技术资格，具备良好的财务管理知识，理解和执行管理会计报告较为容易。

　　2、编制管理会计报告的劣势。

　　1） 首次编制，经验不足。向日葵公司此次编制管理会计报告，很多编制都依据于理论和其他企业编制的经验，在报告设计和编制的过程中，努力与企业的实际经营管理相结合，但预计在实际执行的过程中，可能还是会存在一些不适应性，这些有待于在之后的管理会计报告的实际使用中日趋完善。

　　2） 团队人员专业化水平及意识欠佳。编制管理会计报告所需信息的收集和传递，依赖于各业务及职能部门的支持和配合，需要各部门统一思想，认真对待。目前，由于向日葵公司部分人员专业化程度及意识欠佳，所以，还需要企业管理层高度重视，统一思想，才能使管理报告在企业范围内执行和推广。

　　3） 信息化水平欠佳。向日葵公司目前只有财务会计核算系统，管理会计方面暂未形成信息化，管理会计报告的制定，取数，控制分析及反馈等工作全部依赖人工完成，可使用的软件就是 OFFICE 等公共应用软件，这样一方面缺乏工作效率，另一方面缺乏保障数据准确及时的监督体系。