A企业采矿内部控制体系优化研究结论与参考文献

　　第六章 结论与展望

　　内部控制是一个系统工程，更是一个不断升级完善的过程，采矿企业需根据自身行业特点和存在的关键风险点，遵循循序渐进、由粗到细、持续改进的过程，有针对性地选取不同的控制重点，并随着新业务的出现，信息技术及电脑的运用，人员素质、公司规模、市场经济环境、法律环境等方面的变化，以及会计师事务所等机构所发现的内部控制缺陷，对内部控制制度进行持续修订和完善。

　　首先，在制定岗位职责时，应充分吸收内控制度中各岗位的职能要求，以利于内控制度的实施和执行，避免形成制度与实际业务活动两张皮的情况。

　　其次，很多采矿企业的信息化管理比较薄弱，对日常经营管理流程有关的内控业务，如采购、销售、成本费用、资金收付管理、信息系统管理等业务可通过 ERP 信息系统解决执行问题，将常规业务授权要求及管理控制规则，嵌入 ERP 信息系统，通过信息系统提高执行力，以实现管理控制目的。

　　最后，任何规范的实施都离不开有效的监督，在现行上市采矿企业公开披露的内部控制文件中，均把内部审计监督建设在内部控制中的地位和作用放在醒目、重要的位置。因此，应把内部控制评价作为内部审计的一项重要内容，在日常审计监督中发现内部控制执行中存在的问题，及时报告，及时发现缺陷，跟踪改进。同时根据外部审计的结果进行持续改进。

　　目前，很多采矿企业的内部控制只是建立了相关的规范体系。规范体系的落实，还需要采矿企业开展大量的配套工作。只有配合科学的公司治理结构、合理的部门职能设置、积极推进的决心和措施，才能将这些写在纸上的规范就落到实处，从而发挥内部控制应有的作用。

　　参考文献：
　　
　　[1]McVay. Journal ofAccounting and Economics[J].2007:224-237.
　　[2]Hammed Arad, BabakJamshedy-Navid . A clear look at Internal Controls[D].Theory　and Concepts,2009
　　[3]Doyle, J. Gee, W. McVay, S. Determinants of weaknesses in internal control over　financial reporting[D].2007
　　[4]Andrew J. Leone.Factors related to internal control disclosure[J].2007:187-203
　　[5]Hermanson. An analysis of the demand for reporting on internal control.[J]　Accounting Horizons, 2000: 86-90
　　[6]Scott N. Bronson, Joseph V. Carcello, K. Raghunandan. Firm Characteristics and　Voluntary Management Reports on Internal Control[J]. 2006（25） :233-246
　　[7]Christine Petrovits , Catherine Shakespeare , Aimee Shih. The Causes and　Consequences of Internal ControlProblems in Nonprofit Organizations[J]. The accounting　review,2011（10） : 325-357.
　　[8]Ashton,and P. R. Brown. Descriptive Modeling ofAuditors' Internal Control Judgments:　Replication and Extension[J],Journal ofAccounting Research, 1980:269-277.
　　[9]李明辉，王学军。上市商业银行内部控制信息披露研究[J].金融研究，2004（5）：53-63.
　　[10]倪 慧 萍。上 市 银 行 内 控 信 息 披 露 状 况 研 究 [ J] . 《 南 京 审 计 学 院 学报》，2006（2）：13-17
　　[11]张丹璧。加快上市步伐的国有商业银行内部控制的风险防范[J].《 中国审计》，2005（1）：30-35
　　[12]方红星，金韵韵。公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露--基于沪市上市公司 2003-2005 年年报的经验研究[J].会计研究，2009（10）：44-52.
　　[13]孟焰，张军。萨班斯法案 404 条款执行效果及借鉴[J].审计研究，2010（3）：96- 100.
　　[14]林斌，饶静。上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告--基于信号传递理论的实证研究[J].会计研究，2009（2）：45-52.
　　[15]李明辉、何海、马夕奎、唐予华。上市公司内部控制信息披露的现状与改进[J].《上海会计》，2003（4）：23-31
　　[16]李荣、昊益兵。美国财务呈报内部控制审计报告及其比较[J].《财会通讯》，2005（8）：32-35
　　[17]李华、陈丽娜。对上市公司内部控制信息披露的建议[J].《会计之友》，2004（4）：12-19
　　[18]马倩。上市公司内部控制信息的披露：论内部控制报告及其影响[J].《商业研究》，2003（15）：10-18
　　[19]吴世农，黄世忠。企业破产的分析指标和预测模型[J].中国经济问题，1986（6）：23-27
　　[18]苏丽萍、肖建洪。内控信息披露制度的改进对策[J].《管理研究》， 2006（2）：5-10
　　[20]张立民、钱华、李敏仪。内部控制信息披露的现状与改进[J].《审计研究》，2003（5）：6-11
　　[21]周勤业、王啸。美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[J].《会计研究》，2005（2）：40-48
　　[22]杨有红，汪薇。2006 年沪市公司内部控制信息披露研究[J].会计研究，2008（3）：35-42
　　[23]杨有红，陈凌云。2007 年沪市公司内部控制自我评价研究--数据分析与政策研究[J]. 会计研究，2009（6）：58-64.
　　[24]田高良，齐堡垒，李留闯。基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素研究[J].南开管理评论，2010（8）：134-141.
　　[25]刘亚莉，马晓燕，胡志颖。上市公司内部控制缺陷的披露：基于治理特征的研究[J].审计与经济研究，2011（5）：35-43.
　　[26]王惠芳。内部控制缺陷认定：现状、困境及基本框架重构[J].会计研究，2011（8）：61-67.
　　[27]贾宗武，夏勇。上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[J].统计与信息论坛，2011,1（26）：44-50.
　　[28]蔡丛光。内部控制缺陷信息披露的影响因素分析[J].财务与金融，2010（8）：33-38.
　　[29]黄小玲。中国采矿业行业 2010-2012 年重点企业财务分析与投资前景预测。内蒙古大学硕士学位论文 2013.
　　[30]李文英。中小型矿山企业内部控制探究。江西理工大学 硕士学位论文 2014.
　　[31]肖光红。 企业内部控制基本理论问题研究。西南财经大学 博士学位论文。2014.6
　　[32]周冰。上市公司内部控制评价体系研究。 西南财经大学 博士学位论文。 2014.3
　　[33]侯玉梅、刘福生、吴慎全。矿业集团内部控制问题研究[J].煤炭经济管理新论，2006（8）：33-38.
　　[34]曹燕。我国钢铁行业上市公司内部信息披露研究-来自 2009 年年报的经验数据[J].山西高等学校社会科学学报，2010.
　　[35]宋绍清、付红星。内部控制信息透明度影响因素实证研究--来自化工行业上市公司 2006 年-2008 年经验数据[J].当代经济管理 2011.
　　[36]程子璇、阮萍。我国上市公司内部控制信息披露状况研究--来自我国房地产行业的上市公司数据[J].云南经济。 2011.
　　[37]安广实、蒋伟。上市公司内部控制与内部控制审计信息披露研究--以金融行业上市公司为例[J]. 理论与研究。 2009.
　　[38]周湘陵。通信行业内部控制制度的建设研究[J].财经界。2013.
　　[39]董静然、丁沛文。基于行业特征的内部控制指数体系的构建--以石油化工行业为例的思考。金融经济。 2015（5）。
　　[40]及虎照。论内部控制在通信行业中的应用。 管理实务。 2010.5
　　[41]廖梅。通信行业内部控制制度的建设与完善思路分析[J].财经界，2013（8）：61-67.
　　[42]段孔军。通信行业相关企业会计内部控制管理的研究[J].财经界，2013.
　　[43]吴晓云。浅议完善房地产行业销售和收款环节的内部控制[J].现代商业，2013（8）：33-38.
　　[44]陈芳、李青。基于端点三角白化权函数的医药行业内部控制风险评估体系的模型。内部控制。2013.
　　[45]郭悦。风险管理视角下生物医药行业的成本效益内部控制管理。财经界。2012.
　　[46]郑丽、李玉、王月悦。矿业企业环境保护内部控制的构建--基于紫金矿业环境污染案例的分析[J].实践交流，2013.
　　[47]伊莉。国有矿业企业完善内部控制的思考[J].投资理财 2012.
　　[48]刘秀。浅谈矿业集团成本费用内部会计控制[J].中国管理信息化。 2012.6
　　[49]郭海婷。探讨矿业集团物资采购内部控制[J]. 投资理财。 2014.3
　　[50]杜卿、宫爱萍。裕隆矿业集团成本费用内部控制问题分析[J].东中部经验 2013.
　　[51]李雨薇。上市公司内部控制信息披露影响因素分析--基于矿业上市公司的实证研究。中国地质大学硕士论文。 2014.5
　　[52]肖辉。中国矿业企业跨国投资风险预警监控研究。 武汉理工大学博士论文。2013.5