中小型企业内部控制的调查分析

　　2.3 中小型企业内部控制的调查分析。

　　对于中小型企业内部控制发展现状还有企业发展过程中存在的问题的了解本文通过对山东省潍坊地区的中小型企业的具体实践对中小型企业进行内部控制。

　　2.3.1 调查问卷方案的设计与调查过程。

　　本文的研究目的是发现中小型企业内部控制中存在的问题，并提出相应的解决对策。笔者走访了山东潍坊地区的部分中小型企业并咨询了相关专家，精心设计了中小型企业内部控制现状的调查问卷。在设计调查问卷时，需要对企业内部控制环境以及风险评估等多个方面进行具体实践，同时可以对中小型企业发展状况采取多种方式进行调查分析，从而得出结论。本次对企业外部环境进行调查时，是通过设计主观题的方式进行的，请被调查人员对自己单位的内部控制活动的现状提出自己的看法（调查问卷见附录）。

　　本文调查通过问卷调查方式来进行，相关资料主要由企业相关工作人员来完成，还需要共同协助，对于填写内容要进行严格规定，对于企业内部控制状况要进行具体分析，员工对于企业建设以及企业内部控制制度的了解等等都是重要信息。

　　问卷调查主要针对企业内部控制管理进行具体分析，同时也需要企业管理人员相互配合，企业相关工作人员要确保填写信息正确，填写结束之后企业要对填写信息进行分类，从而对有效问卷进行整理，为企业制定经济发展政策提供保障。

　　在确定调查样本时，首先因为笔者所在地是山东潍坊地区，所以大部分企业都是选择的潍坊地区的中小企业，另外因为笔者在高职院校担任财务会计教师，学生毕业后基本是在全国各地的中小企业从事财务工作，所以也联系了部分外省市的学生做了相关的抽样调查，如青岛、泰安等山东省的其他县市以及湖北、河北、辽宁、北京等省外地区。本次共向 80 个中小企业发放调查问卷，各个地区样本企业数量的分布详见图 2.2,总体而言，样本企业的地区选择还是比较广泛和具有代表性的。我们对潍坊地区的企业进行抽样调查是通过深入企业发放问卷的形式进行的，同时也走访了部分中小型企业进行现场调研；而由于地域和距离的限制，对于其他地区企业的调查，则是采用网上收发电子邮件的方式进行的。

　　2.3.2 问卷调查结果整理与企业现状情况统计。

　　笔者于 2015 年 10 月份发放问卷进行了抽样调查，问卷于 2015 年 12 月底收回。

　　本次抽样调查共发放问卷 80 份，收回有效问卷 72 份（问卷回收率 90%），其中有效问卷 69 份（问卷有效率 86.25%）。收回的 69 份有效问卷调查的企业中，工业企业有40 家，占 61.5%,批发零售业 12 家，其他为建筑业、房地产业、餐饮业等，数量较少，均不到 10 家。

　　笔者运用数理统计的方法并使用 excel 软件作为辅助，对有效问卷进行了多个方面的总结归纳，对于中小型企业内部控制各个方面进行了解，从而能够得出中小型企业内部控制发展状况：

　　第一：公司员工对内部控制认识情况调查。

　　从调查问卷反馈情况来看，企业员工对内部控制的认识不深，还有企业员工没有对专业进行了解。

　　在 69 份有效样本中，大部分员工对于内部内部控制了解较少，只有少部分员工对于企业内部控制是非常了解的状况，占据总调查人数的 15%;在 59个调查员工中，对于企业内部控制制度仅有一点了解的占据大部分，因此我国能够发现企业员工对于内部控制制度还缺乏了解，也没有内部控制意识。

　　在全部调查数据当中，只有 42%的管理人员对于企业内部控制处于不了解的状况，从这个调查数据当中，我们能够发现企业管理层对于企业内部控制制度还缺乏认识，这对于企业实施内部控制度是非常不利的。企业要加强管理层对于内部控制制度的认识，还要对企业内部控制制度扩大宣传力度，使企业内部员工了解到内部控制制度的重要性。

　　第二：企业内部控制建立情况调查。

　　为考察企业内部控制的实施状况，需要建立企业不同部门内部控制发展状况，还可以了解企业内部控制整体发展状况。

　　我们能够看出企业内部控制制度实施状况，在 45 个调查员工当中，65.41%的调查员工都对企业内部控制制度具有一定了解，甚至占据大部分比例。

　　只有少数员工对于企业内部控制制度不了解，因而从而上述调查数据中，我们能够发现企业建立内部控制制度有利于防范企业经营风险，甚至能够促进企业快速发展。这些数据在一定程度上说明企业整体层面上并没有建立一套统一完整的内部控制制度。

　　通过问卷调查方式，我们能够了解到我国中小型企业对于内部控制实施状况，中小型企业实施内部控制有利于降低企业经营风险，甚至也可以提升企业经济实力，还能够扩大企业发展规模，对于企业发展而言，需要企业加大内部控制力度，为企业发展提供支持。

　　第三：企业内部控制执行情况调查。

　　企业实行内部控制制度，需要制定专门发展计划，只有在企业实行内部控制制度时，对各个环节加强控制，从而能够实现更好的内部控制效果，也有利于为企业发展提供保障。

　　从以上数据调查中，我们能够发现企业员工内部控制状况，在全部的调查数据当中，只有 14 个调查员工对于企业内部控制比较认同，占据总调查人数的 19.59%,这些调查数据说明我国大部分企业员工不了解企业内部控制制度状况的，对于企业内部控制缺乏正确认识，需要中小型企业扩大内部控制宣传力度，还要建立全面内部控制管理制度，为员工发展提供重要保障，问卷调查方式能够使我国中小型企业了解员工工作状况。

　　问卷调查方式能够解决企业经营成本，同时有利于中小型企业与员工加强联系，还能够改变中小型经济发展模式。具体内部控制制度。

　　从以上数据研究中我们能够发现，中小型企业内部控制设计差异对于企业经济效益产生重要影响，中小型企业发展需要进行专门的内部设计，还要对中小型企业发展环境做具体了解。只有中小型企业不同员工之间加强联系，才能对企业进行更好的控制，也有利于中小型企业的快速发展。中小型企业要创新内部控制设计方式，还要在企业内部控制设计中，为企业员工提供更多保障。中小型企业要进行调整产业结构，还要根据市场发展改革经济发展模式。中小型企业内部控制需要政府进行宏观调控，从而为中小型企业提供保障。

　　第四：信息沟通要素的调查。

　　问卷调查主要对 COSO 框架要素的重要信息做了具体分析，大部分企业信息传递状况良好，在 68 家企业调查当中，中小型企业内部信息传递方式单一，需要企业进行不断改革，同时也要中小型企业加强与员工之间的沟通，还要改革信息传播方式，我国中小型企业信息传递状况与企业发展规模呈现负相关关系，企业组织结构也起到很大影响。

　　第五：人力资源方面的调查。

　　管理层与员工价值观存在较大差异，学历构成也不同，在数据调查中，企业员工学历组成中，高学历员工人数较少，大多数企业员工学历层次低，对于企业发展是非常不利的，也影响了中小型企业发展速度。

　　第六：风险应对措施调查。

　　通过上图调查，我们能够发现企业经营风险较大，且企业没有采取措施应对风险，因而给企业发展造成了很多困扰。企业风险没有采取赢多措施还有项目实施不到位的情况是有发生，调查数据显示，大部分企业都没有重视应对风险应对措施。企业要采取多种措施防范风险，还要制定相关对策来应对风险，从而为企业发展提供保障。

　　第七：企业监督情况调查。

　　通过具体实践考察方式，我们能够了解到企业管理层没有重视企业监督，企业进行内部控制也没有定期检查，也会给企业发展造成很多问题。中小型企业要通过多种方式对企业进行严格控制，为企业发展提供保障。

　　第八：对企业文化的调查。

　　从以上研究数据中，我们能够发现，中小型企业内部控制建设没有得到企业重视，因而阻碍了我国中小型企业的发展。政府要为中小型企业发展提供支持，还要规范市场发展环境，为中小型企业实行内部控制提供保障。

　　小 结。

　　本章从中小型企业的界定与特点、内部控制的相关原理入手，并且对中小型企业进行调查分析，通过数据发现当今中小型企业内部控制的现状，为以后章节的中小型企业内部控制出现的问题进行探讨奠定了理论基础。