电网企业资金安全管理评价体系的构建方法和模型

　　1、加强资金安全管理的必要性

　　1.1 电网企业的资金内控形势

　　（1）电网企业资金管理的特点。 电网企业是以电力销售为主营业务的资金密集型企业， 每年有巨大的售电量资金流入和购电量及生产建设资金流出，资产规模庞大，运行维护工作多。

　　实行收支两条线的资金管理模式。 电网企业负债大。 电网企业每年有巨额的建设投资需求，根据电网建设适度超前的要求，仅靠当年的自留利润不足以支撑，需要大量的贷款，导致资产负债率较高。 物资流量大。 每年较大规模资产的日常运行维护，加上大规模的电网建设项目，需要配送大量的电网物资。

　　（2）电网企业也存在个别资金安全管理问题。 如果内部控制制度不完善或制度执行不到位， 电网企业同样也会面临较大的资金安全风险，因此，电网企业必须重视和加强资金安全管理，资金安全如同生产安全，树立“像抓生产安全那样抓资金安全”的理念，有利于确保企业稳健经营、可持续发展。

　　（3）对资金安全管理状况缺乏系统性的评价标准和评价方法。 在实际工作中，由于各单位各个岗位对管理制度的理解不一致，造成执行上存在偏差，容易形成管理漏洞，给资金安全带来风险，通过量化的评价方法，可全面透彻掌握资金管理状况，落实资金安全责任，改进资金管控措施，持续提升企业风险管控水平。

　　（4）构建资金安全管理评价体系的紧迫性。 以前年度实施的资金专项检查，大多是根据国家的法律法规、企业的内部控制管理规范、专项管理制度等进行的，依据相对分散，不够系统和全面，有必要建立系统的、科学的、全方位的资金安全管理评价体系，有利于全面管控资金的运作。

　　1.2 资金安全管理要素及风险管控点

　　电网企业资金安全管理要素及风险管控点主要有： 银行账户管理。管控点：银行账户开立、变更及撤销管理；银行账户及资金流监控体系；银行账户合并、清理管理。 银行存款管理。 管控点：银行余额调节表管理；网上银行安全管理。现金管理。管控点：现金实物保管和盘点；现金开支范围管理。 票据和印鉴管理。管控点：银行支票管理；应收及应付票据管理；印鉴、签章安全管理。

　　1.3 资金安全管理流程及相应管控点

　　电网企业资金安全管理流程及相应管控点主要有：电费收入安全管理。管控点：电费抄、核、收流程安全管控；各单位电费资金集中率管理；应收电费、陈欠电费回收率管理。资金支出安全管理。管控点：资金预算、资金计划合理性；资金支付岗位稽核；资金支出业务审批控制。资金安全备付管理。管控点：资金安全备付余额核定；资金存量实时监控体系管理；大额资金调度安全管理；超备付资金运作安全管理。投资、筹资、对外担保、捐赠资金管理。 管控点：投资、筹资、对外担保审批安全管理；风险评估管理。 资金业务人员管理。 管控点：资金结算关键岗位管理；不相容岗位分离管理；资金岗位交接管理。

　　2、资金安全管理评价体系的构建方法和模型

　　2.1 构建资金安全管理评价体系的目标

　　（1）加强资金管理监督 ，确保资金安全管理与风险防范的正规有序。 电网企业动辄几百万元甚至过亿元的资金流转，如此巨额资金的使用，稍有不慎或存在管理上的漏洞，则可能会给公司带来巨大的无法挽回的经济损失。

　　（2）提高资金使用的效率和效益，促进国有资产保值增值。电网企业关乎国计民生，是国家重点管制行业，作为国有独资公司的电网企业必须确保国有资产保值和增值， 提高经济增加值，增强资金管理的透明度，努力构筑资金安全风险防范的“防火墙”。

　　（3）落实资金管控措施 ，促进企业建立资金安全性评价长效机制。 通过构建和实施资金安全管理评价体系，开展资金安全评级，并与考核、业绩等相挂钩，使资金管控措施落地生根，并得以很好的量化，促进企业建立资金安全性评价长效机制，使资金安全管理常态化、日常化、规范化和科学化。

　　2.2 资金安全管理评价体系的构建思路

　　建立资金安全管理评价体系，应遵循“主动干预、关口前移，实时发现、切实查清，及时处理、防微杜渐，综合管控、提升效能”的 32 字方针，积极构建适应形势发展和任务要求的全方位资金安全管理评价体系。

　　（1）主动干预、关口前移 。 变现行 “被动监督 ”为 “主动干预 ”的管理模式，把主动干预、关口前移作为第一理念，通过建立评价体系，主动管理企业资金收付行为，把安全防控的关口前移到企业账户资金发生收付业务的同时，在主动干预下，确保企业经费开支与资金收付始终受到监督， 从源头上遏制资金安全问题发生。

　　（2）实时发现、切实查清。 通过建立评价体系，运用多种手段对发生预警的资金业务进行判断，查清每一笔资金的来龙去脉，从而产生强烈的威慑作用， 使企业资金使用者、 管理者不敢违规。

　　（3）及时处理、防微杜渐。 对发现的资金安全隐患问题，依据财经法规制度，在第一时间予以制止和纠正。 突出资金的全过程监管，加大对资金安全隐患苗头的打击，把防微杜渐放到突出位置，通过对企业资金收付情况的全程监督与评价，时刻绷紧资金安全管理这根“弦”。

　　（4）综合管控、提升效能 。 一个开放的 、完整的 、富有逻辑性的、务实的资金安全评价体系，旨在围绕资金安全管理，将原来的经费、预算、资金、核算四条线拧成一股绳，从而实现全面反映经费资金收支情况，全面提高经费使用效益，全面提升资金管控效能的目标。

　　2.3 构建资金安全管理评价体系的基本方法和模型

　　构建资金安全管理评价体系的基本原理是以风险控制为导向、以规章制度为准绳，遵循理论与实践相结合的基本方法，形成资金安全管理评价体系的模型，主要包括以下内容：

　　（1）明确资金安全管理目标 。 确立资金安全管理总目标 ，并对其进行分解，直至各可直接操作的安全管理子目标。

　　（2）资金管理业务的流程分析 。 梳理并绘制业务流程图 ，合理划分业务环节，将分解得到的各子目标对应到各环节，要求流程描述清晰，运行流畅，避免无效或低效作业。

　　（3）资金管理业务的风险识别、评估、应对。

　　（4）确定评价体系的主要内容。 根据资金管理业务的流程分析，识别出风险控制关键点，以规章制度为依据，初步确定了资金安全管理评价体系的八大主题；资金安全管理制度建设；银行账户和存款安全管理；资金收支安全管理；现金和票据安全管理；网上银行安全管理；对外投资、融资、担保；费用报销管理；会计基础工作。每个主题又细分为多个项目，如资金收支管理包括岗位设置和职责分工、营业收费管理、资金支出审批控制等。

　　（5）设置规范要求。按照评价体系的主要内容和制度要求，对每个细分项目设置规范要求。

　　（6）进行现场测试和检验。 对整个资金安全管理评价体系进行现场测试、验收，再修正评价体系，最终制定资金安全管理评价体系，以实施资金安全管理评价工作。

　　（7）制定评价审核指南。 为了更客观地反映某个单位的资金安全管理水平，根据资金安全管理评价体系的主要内容、规范要求及日常工作的要求制定评价审核指南， 指南包括评价标准、控制措施、不相容岗位 ／ 职务、管理控制要件、适用单位、评价或检查方法、分值、计分方法等。 资金安全管理评价审核指南结构如下：

　　综合管理（200 分）。 包括：国家财经纪律的执行情况（一票否决）、《国家电网公司资金安全管理实施办法》 执行情况（100分）和省公司相关规定的执行情况（100 分）。

　　预算管理（100 分）。包括：财务预算的编制与审批（50 分）、财务预算的执行与控制（30 分）和财务预算的分析与考核（20 分）。

　　货币资金管理（100 分）。 包括：银行账户及存款安全的管理（60 分）和现金管理情况（40 分）。

　　资金收入管理（350 分）。 包括：资金收入内控及不相容岗位分工（30 分）、营业收费管理（100 分）、营业收费资金安全措施管理（50 分）、供电所印鉴管理（25 分）、收入的缴存入账管理（40分）、电费收入核对管理（80 分）和供电所票据管理（25 分）。

　　资金支出管理（200 分）。 包括：资金支出内控与不相容岗位分工（30 分）、资金支出的审批（60 分）、结算票据管理（40 分）、银行预留印鉴的管理 （20 分）、 网上银行业务操作内控管理（30分）和资金支出跟踪的管理（20 分）。

　　基础性管理（50 分）。 包括：资金管理岗位设置及不相容岗位分工（10 分）、内部稽核情况（10 分）和会计档案管理情况（30分）。

　　（8）安全评级。 安全评级采用千分制评分法（见表 1，X＝被考核单位总得分数），按分值的高低划分为 5 个基本等级：资金安全Ⅴ级（不达标）、资金安全Ⅳ级（基本达标级、合格）、资金安全Ⅲ级（达标级）、资金安全Ⅱ级（良好级）和资金安全Ⅰ级（优秀级）。

　

　　假如被考核单位无相应业务的考核项目， 则该考核项目不计分，并运用等比例方法折算总分，即被考核单位总分数＝被考核单位实得分数÷［1 000－不计分的考核项目的分值］×1 000。

　　3、资金安全评价体系的实践应用与推广

　　3.1 资金安全评价体系的实践应用

　　电网企业每年的现金流量较大， 数以亿计的电费收入与生产建设资金支出的频繁发生， 使得资金安全管理成为企业生产经营的重中之重，为提高资金使用的效率和效益，不仅要将资金管理的重心从事后的分析转到事前的预控与事中的监管， 各电网企业还需运用资金安全管理评价体系， 通过资金安全管理专项检查，发现资金安全管理的风险点，以提高资金安全管理的总体水平。

　　3.2 资金安全评价体系的推广

　　（1）以风险控制为导向 、以规章制度为准绳 ，遵循理论与实践相结合的资金安全管理评价体系的有效推广， 需深入剖析资金日常管理的业务流程，分析各流程存在的风险点，并设计关键控制点，统一构建资金安全管理评价体系。

　　（2）全面开展资金安全评价评分工作 ，将各单位资金安全评价总得分纳入考核体系，与单位绩效考核挂钩，有效控制资金管理风险，做到“主动干预、关口前移，实时发现、切实查清，及时处理、防微杜渐，综合管控、提升效能”32 字方针。

　　3.3 资金安全评价体系仍需持续完善

　　（1）资金安全评价评分带有主观性 ，该体系需人为操作 ，受评价人员知识水平、评价经验、责任心影响程度较大，故在一定程度上影响资金安全评价工作的客观性、公正性、公平性。

　　（2）目前该评价体系为初创阶段 ，尚未成熟 ，电网企业复杂业务流程的精细分析，资金安全管理风险点的设置，均需统一操控，并形成制度颁布。

　　（3）需不断完善评价体系 ，提高资金安全管理评价的信息化水平，将体系升级为系统，提高资金管理的信息化水平，运用资金安全管理评价系统，实时进行资金运用情况的分析、预测、监控，变静态的体系为动态的系统，发挥信息化的优势。

　　参考文献：
　　［1］王铁成．资金安全管理与风险控制研究［J］．财务与管理，2013（10）．
　　［2］贺俊娥．电网企业资金安全风险管理初探［J］．研究探讨，2011（10）．
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