OTA公司财务管理模式改进方案与保障措施

　　第 5 章 匹匹扣公司财务管理模式改进方案与保障措施

　　5.1 匹匹扣公司财务管理模式改进方案。

　　5.1.1 明确财务职能定位于财务管理目标。

　　从财务管理先进性方面来说，匹匹扣公司目前还停留在对经济活动事后进行统计核算阶段，还没有做到对经济活动的事中事前控制，管理水平相对比较低。同时，公司在企业经营决策、方针政策执行方面也相对薄弱。因此要弥补以上不足，就要精准地定位财务管理目标，并且要将企业价值最大化作为财务管理的主要目标来进行研究。

　　企业经营的目的是为了获取利润，这也是财务管理目标的具体表现[26]。从这个角度来说，匹匹扣公司针对日常经营活动的事中控制和事前决策支持相对较少，因此就有必要从企业战略目标出发，改变财务管理方法，不能只依靠财务事项发生后的汇报和统计，更多的是要对财务事项进行预测，并且在财务事项发生时进行合理的应对，这样可以提升匹匹扣公司财务管理的整体水平，更有利于实现公司的财务管理目标[27]。

　　5.1.2 明确管理权限划分。

　　管理权限通常是凭借授权的方式来完成的，通过授权审批制度可以让企业能够成功调控各项经营活动。匹匹扣公司通过 3 年多的发展，其横向、纵向业务都有了不同程度的扩展，同时，随着公司规模逐渐变大和业务类型的不断增加，需要将公司内部各级的管理权限划分得更加明确，这也对很好地解决财务决策、执行、监督等之间的相互关系提出了更高的要求[28]。因此，匹匹扣公司需要在完成企业价值最大化目标的前提下对公司各级管理层进行合理的授权。

　　首先，匹匹扣公司是一家创业型公司，公司始创于 2013 年 7 月，在短短 3 年多的时间里，从单一旅游服务公司发展到目前年营业额超过 50 亿元的旅游行业 B2B 龙头企业。该公司目前下属 4 家子公司：北京匹匹扣国际旅行社有限公司、上海匹匹扣国际旅行社有限公司、成都匹匹扣国际旅行社有限公司和广州匹匹扣国际旅行社有限公司。各子公司成立独立的事业部，在此基础上设置与财务控制相关的指标，这有助于实现对事业部的监控，集团总部财务部只留有重大财务事项的决策权，比如：人事任免权、预算决策权等。匹匹扣公司为了实现对所有部门和子公司的有效管理和控制，需要对资源进行合理的配置，并详细地分割管理权限和职责，让相关部门和子公司可以及时、准确地了解公司的各项规章制度，其主要目的是为了明确责任。

　　其次，匹匹扣公司需要制定严格的授权审批制度：第一，明确授权审批的职责，需要细分到小的项目，以便让执行者可以清晰判定哪些事项可以做，哪些不可以做；第二，根据被审核业务的资金数额和重要程度授予不同的审核、审批权力，明晰公司各层级的责任；第三，明晰企业业务的审批流程。被授权的子公司、部门或个人只能够在授权的权限范围内行使职权，一旦出现超过审批权限的情况，这就需要获得二次授权，禁止越级、违规审批。下属子公司、部门与企业总部的权限主要分为：

　　（1）下属子公司和部门的主要权限：第一，掌握企业日常财务管理活动的权力；第二，按照集团总部财务中心规定的时间节点来编制、报送财务报表；第三，在执行总部有关调控制度和政策时，明确子公司风险控制的标准；第四，编制财务分析报告，为各子公司提供经营决策依据。

　　（2）公司总部的主要权限包括：第一，对相对重大的财务事项，董事会享有决策权，比如一些金额较大的投资、筹资活动，还有企业内部的资产结构变动和收益分配等重大事项，董事会执行最终的决策和监督；第二，制定会计核算、资金管理以及资产管理等相关制度，建立完善的财务管理体系；第三，制定各类预算编制的标准，对公司年度预算进行编制、执行、监督以及分析总结；第四，其他应该由董事会审批的业务活动。

　　最后，对于匹匹扣公司来说，应该从公司实际出发，运用比较灵活的财务管理模式，对涉及需要集团审核的业务项目由公司总部统一决策，而对日常经营活动，可以交由子公司或部门自行管理，在授权的框架内拥有一定的自主权。这样既可以完善企业的治理体制，增强了子公司参与经营管理的积极性，同时又有利于降低公司经营风险，促进公司长期稳定发展。

　　5.1.3 强化资金集中管理。

　　根据匹匹扣公司目前在资金管理方面出现的问题，为提高公司资金使用效率，有效降低资金风险，强化对资金的集中管理是非常必要的。由于资金是企业非常重要且流动性最大的资产，也是公司赖以生存的血液，它的管理水平和风险控制力度对企业是来说至关重要的。

　　匹匹扣公司在对资金的日常管理过程中，首先要建立与管理平台配套的制度和流程，提高资金的流动性和收益性，将投资风险控制在可控范围内，并建立相应的预警机制；其次，在母子公司和各部门之间完成资金的共享，从而实现资金收益最大化的目标。强化资金集中管理主要体现在以下几个方面：

　　（1）将“统一性”作为资金管理的核心。

　　尽管匹匹扣公司的子公司所在的区域、经营手段、组织结构等具有差异性，但在资金管理方面，匹匹扣公司都是运用资金统一管理的方式，并且把它当作资金管理的中心环节，公司在此基础上强化了结算、预算、筹资、投资等方面的管理，从而可以达到统一结算、预算、筹资、投资管理，最后实现提高资金使用效率和有效控制资金风险的目的。

　　（2）将公司资金的变化及时更新到资金管理平台上，使企业内部可以共享到资金变化的信息。

　　在匹匹扣公司资金管理过程中，还有很多监控环节可以实施有效控制，比如：在采购业务的付款申请过程中，必须要让采购部门递交相关的单据给财务部门审核，然后在获得付款凭证后完成付款流程，实时监测整个付款过程，这样可以最大限度地保证公司资金的安全。同时，公司在进行资金统一管理时，通过建立健全内部风险控制制度，从而有效降低了资金的风险，推进了资金结算、预算、筹资和投资等流程标准化、系统化。另外，公司总部财务部可以通过开发资金管理系统与企业网上银行端口对接，可以实时监控各子公司资金账户，这在一定程度上保障了公司资金的安全。

　　（3）建立预警机制，调控资金风险。

　　匹匹扣公司需要建立和企业经营配套的资金管理体系，树立资金管理观念，从公司经营实际出发，以资金管理信息系统为手段，逐步健全“集中、统一”的资金管理体系。“集中”主要体现在公司必须对资金的收支、资金预算、资金的风险控制等方面实行集中管理；“统一”主要体现在公司所有部门、各子公司都要把自身的资金管理放到公司整体资金管理的范畴中来，公司各部门、子公司步调一致地执行公司总部制定的资金管理制度和相关管理办法，运用统一的资金管理平台，保障公司资金的安全。

　　（4）完善流动资金管理机制。

　　目前匹匹扣公司的流动资金占用现象非常严重，存在资金使用效率不高的问题，流动资金少和资金周转周期长的问题需要完善的资金管理制度配套解决。

　　（5）健全资金风险管理机制。

　　在匹匹扣公司快速发展的同时，同样会面对资金管理中的各种风险，此时应该思考资金统一管理可能产生的规模效应，主要考虑公司的人才素养、管理水平、风险承受力等因素。目前，匹匹扣公司资金管理面临的主要风险体现在内部和外部两方面，可以从以下两个方面进行解决：

　　①资金管理的安全性。

　　为保证公司资金管理的安全性，可以从这几个方面进行改进：第一，建立健全内部管理和监督机制，考虑岗位避嫌；第二，严格执行资金管理制度，实行“收支双线”管理，杜绝现金坐支和私设小金库现象；第三，强化内部审计，不定期地进行账目核对和资金资产清查；第四，预算的编制要更加标准化，扩大预算的纳入范围，使资金预算更为精准。

　　②汇率与财务杠杆风险。

　　首先，匹匹扣公司管理和决策层需要增强对汇率风险的认识，培养或者引入专业人才，提高财务人员对汇率的预测能力；其次，对汇率的风险实施量化管理，避免选择风险指数比较高的对冲交易；最后，科学合理地控制公司的负债，将负债率控制在公司能够承受的一个合理范围内，将财务杠杆带来的风险降到可控范围内。

　　5.1.4 规范财务管理基础。

　　匹匹扣公司在公司的实际财务管理工作中对一些基础财务管理工作重视不够，随着公司的发展，公司的各项财务制度都在不断完善和健全，因此，需要在以下财务基础管理环节进行规范。具体方案如下：

　　（1）构建财务组织框架，明晰管理权限。

　　匹匹扣公司要完善财务基础管理系统，就必须构建好财务组织框架，明晰企业各级人员在财务管理中扮演的角色以及应该发挥的效用。在设计组织框架时，应遵循以下几个原则：集权、分权统一原则、目标明晰和职权对应原则、流程简便和管理高效原则、执行力与兼顾协同原则。匹匹扣公司需要在短期内做好财务组织架构的设置，建设好财务管理的管理机构，公司需要重视在财务管理过程中与资金管理部、审计部等部门的关系协调，发挥彼此间合作的协同作用。

　　（2）完善组织架构，提高管理效率。

　　匹匹扣公司的财务人员需要统一管理，最重要的是解决财务人员的管理架构问题。公司在财务人员管理方面可以采用全员委派制，将财务人员进行统一编制管理后，再将财务人员派遣到下面的子公司，母子公司共同实施公司的财务制度，这样可以对下面的子公司财务活动进行全面的监督与管理，这有助于公司总部正确、全面地了解各下属部门和子公司的具体财务信息，也可以确保各部门和子公司有效地执行公司财务管理制度，有效地监督财务工作人员按照公司制度和政策办事。同时，财务数据的可比性也比较强，但是这样会加大匹匹扣公司总部的调控管理成本。在执行公司财务人员集中管理制度后，匹匹扣公司的财务机构由以前的执行部门变为管理职能部门，它的主要职责是对各子公司财务活动进行调节和管理，除此之外，还包括公司财务人员的培训、考核、晋升等方面的工作。

　　（3）制定并完善财务制度，规范会计核算政策。

　　匹匹扣公司是一个复杂的多法人经济组织，要确保它高速有效地运行，必须要有一套准确合适的、具有可操作性的管理制度相配套，公司必须依据财务管理的需要，建立并完善财务控制制度，监管好各子公司和部门的财务活动，这些活动包括很多方面，例如：财务人员的培训管理，财务部门的组织框架搭建，财务核算的方法流程梳理，以及企业资产的管理方案制定等。建立财务管理制度并不是真正的目的，最主要的目的在于企业的执行力，所以公司需要将企业各项制度的执行与完善的人员绩效考核机制有效结合起来，保障企业的各项制度可以卓有成效地实施。同时以《企业会计准则》、《会计法》等相关法律规定为依据，制定有效、合理、标准的会计核算制度。

　　5.1.5 实施全面预算管理。

　　匹匹扣公司要想达到一定的经济规模，这就要求管理层应该具备较强的业务水平以及完备的管理技能，然而管理技能往往是匹匹扣公司发展的薄弱环节。因此对公司的资金进行预算，将有利于企业的管理者对企业进行管理计划的设计与实施。同时，需要提高匹匹扣公司下面子公司和部门的管理水平。所以，要制定合理有效的预算考核制度就应该将企业的预算计划、实施方案以及在实施过程中出现问题的调整方案这三方面综合考虑到制度当中，同时做到管理的制度和流程规范化、标准化。通过这样的预算分析，可以发现、了解企业经营过程中存在的问题，这样就可以将问题快速地解决，并把负面影响降到最低。匹匹扣公司想要将自身的资源合理配置，就应该更好地利用公司自身的价值，同时，也需要把握下面子公司的行业特点、业务类型、行业未来发展，掌握企业当前面临的经营环境，这样有助于匹匹扣公司有效调整未来的发展战略，进而有助于企业资源的优化配置。从有关统计数据来看，执行全面预算的企业往往会在原有的基础上平均增加 20%左右的收益。

　　匹匹扣公司是实施全面预算管理较早的企业之一，但它的最大的缺陷就是预算执行不力以及随意变动较大，这就给公司实行全面预算带来了困扰。匹匹扣公司需要在预算执行过程中加大执行过程的调控力度，并且及时、有效地分析经营结果，明确相关责任。为了能够实施公司的全面预算，需要做到以下几点：第一，需要设立预算管理部门，强化实施的力度，规范预算的流程；第二，在公司内进行资源整合，全面预算管理是为了完成公司的战略目标而进行的，这就涉及到该公司经营的所有业务活动。第三，财务部门整合汇总，最终完成匹匹扣公司年度预算。

　　匹匹扣公司应该在预算范围内合理调控并充分将公司自身的现状考虑在内，深入分析市场的潜在风险，提前采取预防措施。全面预算计划实施后，相关的管理部门对实施的情况需要进行详细的分析，对实施过程中滞留的问题及时剖析原因并汇报董事会，如果是因为宏观环境等经营环境产生变化，而这种变化又是不可逆转的，那么应该根据现状对预算进行调整，而且要按时对年度预算进行调整。在预算期内，按照月度和季度实施跟踪，预算执行管理部门需要在任何一项预算结束之后，对预算的结论实施考评，分析实施的情况和结果，并依据考核结果兑现奖惩。所以，匹匹扣公司需要设立高效的预算管理机构，同时完善预算编制程序，明晰预算的编制方法以及调整程序，把握好公司业绩考评等环节，规范预算的实施过程。

　　5.1.6 优化内部控制体系。

　　为加强匹匹扣公司的内部控制，需要不断完善与之相关的调控体系。而内部控制无法简单凭借设置制度来实现，更需要凭借制度的实施来完成，因此，需要増加公司财务活动的控制节点，尽可能降低公司财务管理出现风险的概率，最终完成公司的内部控制目标。内控制度的设立有助于加强基础数据的可比性，还可以指导目标控制，为其指明方向。

　　从内部审计角度来看，最重要的是要保证公司审计人员的独立性。此外，在实施审计过程中还要坚持职业原则，严格按照制定的规章制度实施，客观、公正地反映审计过程中呈现的问题。一旦制度出现问题，应该对制度实施及时的弥补和完善，这有助于满足公司内部管理的需要，实现监测管理的目的。

　　5.1.7 提高财务人员业务水平。

　　一家公司只具备完善的财务管理制度是远远不够的，如果缺少有能力的专业人才，这种管理制度也只是形同虚设，因此，招揽有能力的财务管理人才也是很重要的。如果只依靠简单的信息系统，财务管理制度是不能保障企业财务管理工作有序开展的，在这过程中有必要充分发挥人的主观能动性，将不可能的变为可能。让企业所有的员工能够凝聚到一起，发挥团体合作的精神，塑造铁军文化，发挥令必行、行比果、战必胜的精神。这就要求员工做到遵章守纪，风气正，养成个性化的集团文化，为实施新的财务管理模式创造有利条件。而企业想要提高财务人员的业务水平，可以从以下几个方面进行管理:

　　（1）合理地聘用人才,加强培训。

　　匹匹扣公司要根据自身的规模对岗位制定合理的人员计划，规划好公司应设立的部门、职位以及每个职位所需的人员数量。公司向内外部发布财务管理人员的招聘信息，根据员工的能力安排岗位，充分发挥员工的潜在能力。同时，有针对性地对员工开展培训。这样不仅可以提高员工业务技能，也为员工上岗后可以更快地适应工作打下了基础，同样也有利于公司日后的发展。

　　（2）设置合理的薪酬制度。

　　公司进行薪酬管理是为了吸引、挽留公司所需要的优秀财务管理员工，激励公司的财务人员积极、高效地工作，创造和谐的企业文化。一个合格甚至优秀的员工价值是无限的，他们可以为公司带来巨大而又长远的利益。因此，匹匹扣公司应该适度拉开薪酬的差距，合理并适度地向优秀员工倾斜，并根据公司外部环境的变化适时调整。

　　（3）制定透明公平的绩效考核制度。

　　公司设置合理的薪酬制度需要及时收集员工的信息，分析并评价、调动企业员工的工作情绪。匹匹扣公司可以直接对员工的工作进行考核评价，针对员工当前的工作成果所产生的价值进行绩效考核，对于那些还不能够直接衡量的，应采取相应的、合理的考核方式。

　　（4）订立相应的约束机制。

　　公司采取签订劳动合同的方式来约束财务人员的行为，让员工明确自己的工作职责，防止员工随意离岗，从而导致公司产生损失。因此，匹匹扣公司可以跟财务管理人员签订相关的协议，公司可以在协议中明文规定，财务人员在离职后要保守公司的商业机密，与此同时，可在协议中规定相应的补偿措施。

　　5.1.8 加强财务信息集成化与网络化管理。

　　匹匹扣公司财务信息的收集要求能够实时与随地，对财务信息进行编制、存储以及预测分析，最终进行判断，将生成的财务信息输送到公司的决策层，这样可以实现财务管理的决策支持功能，为公司决策提供依据[29]。

　　首先，匹匹扣公司作为第三方微信运营服务提供商，要对公司的财务“信息流”进行有效管理，要将财务与非财务部分进行统一协作，对财务“信息流”做出有效有序管理。

　　其次，电子商务财务信息管理模式就是对财务信息进行收集、储存、传输以及编制的管理模式。在电子商务情境下，匹匹扣公司的财务信息管理要以信息技术、计算机技术以及互联网技术为主要手段，基于财务管理思想，以财务管理软件、会计电算化系统为工具，以财务信息系统为主要载体。对于电子商务企业来说，信息管理主要包括对财务信息从收集、编制以及到存储所进行的全面管理，将财务数据信息化[30]。

　　因此，匹匹扣公司财务信息管理模式需要实现财务与业务的协同化发展，财务信息数字化以及网络化，公司才能够将其编制成新的财务信息资源，形成企业物流、资金流以及信息流的集成化和网络化。

　　5.2 匹匹扣公司财务管理模式保障措施。

　　5.2.1 建立科学管理体系。

　　匹匹扣公司要想保障新的财务管理模式可以顺利的应用，公司就应该有完善的电商财务管理制度，而且要确保该财务管理制度的科学性、有效性以及合理性。管理体系离不开优秀的财务人员、完备的资金管理制度、合理的预算管理体系以及完善的绩效考评体系，明晰财权，把握有关业务的审核程序，确保集团各子公司、部门的财物安全，同时实现集团的高效运转。在建立财务体系过程中，匹匹扣公司有必要综合衡量自身经营的特征，确定运营的范畴，从提高管理效率的角度出发，制定完善的、科学合理的、有效的财务管理制度，从而更为明确地分析企业的经营状况，比较新模式实施前后的经营效果，进而继续改进并完善管理体系[31]。

　　首先，公司想要搭建与时俱进的信息系统，必须要完善、更新公司的相关数据，使这些数据变得真实可靠。

　　其次，公司有必要设立严格、合理的财务核算制度，明晰财务编报的内容、周期。再次，公司应该制定严格的绩效考核制度，使考核方式标准化。

　　最后，匹匹扣公司需要阶段性对其下属子公司实行预算实施情况审计，通过定期审计，从而提高财务信息质量，剔除虚假数据，保证公司财务制度得到有效执行。

　　5.2.2 健全财务风险管理体系。

　　匹匹扣公司如果想要有效控制财务风险，降低财务风险的发生概率，就需要树立准确、先进的财务风险管理观念，对潜藏的风险加以重视，并采取有效的措施去应对。因此，对规避公司财务风险的策略进行了以下概括，具体包括：

　　（1）建立企业资本组织架构。

　　匹匹扣公司如果想要保持资本与债务的平衡，这就需要保证两者的协调性。当负债比重达到合理程度时，对企业会产生积极的作用。然而，并不是负债金额越高越好，本质是要将负债比率控制在合理的范围内，利用财务杠杆负债经营。公司在选择项目投资时，主要考虑的就是投资后的收益，因此要将企业的借款利息考虑在内，也就是说投资项目的预期收益要大于借款的成本。

　　（2）建立科学严谨的决策责任机制。

　　匹匹扣公司需要在公司内部建立科学严谨的决策责任机制，将责任具体落实到个人，一旦出现问题，由当事人承担相应的责任。财务预算以及调控的最初任务包括如何规避和降低风险，因此，建立一个健全的财务风险管理体系是必不可少的。其中，事中事后调控相对于事前控制而言，前瞻性不强。所以，要做好事前对财务风险的预测和评估。但这并不代表事中、事后控制不重要，在实施控制的过程中，匹匹扣公司有必要密切关注项目进展，剖析实施过程中出现的问题，做到及时、快速地纠正，从而降低财务风险。

　　5.2.3 创新管理理念。

　　匹匹扣公司需要发展，发展就离不开创新管理理念，尤其是集团公司的管理者，更需要紧跟经济发展的步伐，创新管理理念，不断调整集团公司的发展战略，对企业进行全面预算管理，尽量降低企业在经营过程中遇到的风险带来的损失。除此之外，在管理制度方面，匹匹扣公司也应该做到与时俱进，充分借鉴国内外研究者在管理领域的研究硕果，企业在经营过程中不断地完善相关制度，摒弃落后的观念，向企业注入新的思想，制定先进合理的管理制度[32]。从创新的角度来看，应该从以下两个方面出发：

　　（1）资金时间价值观念。

　　在经济不断发展变化的当下，匹匹扣公司的财务人员应当具备资金时间价值的意识，重视财务管理发展的大环境，合理分析投资方案的可行性，进行合理、高效的选择。树立资金的时间价值有助于企业在财务预测、决策等方面发挥巨大的作用，一旦丢失资金的时间价值观念，财务的动态管理就容易丢失依据。因此，要想认识动态事物的发展变化，就要具备资金时间价值的意识[33]。

　　（2）风险价值观念。

　　在商品的生产和流通过程中，难免会遇到一些损失，而这些损失即是财务管理过程中发生的风险。匹匹扣公司在日常的经营过程中，难免会遇到一些不可预计的风险，这会影响企业的实际经营成果，会导致实际收益与预期收益存在差异，很可能会产生经济损失。特别是在当前市场经济条件下，匹匹扣公司财务在筹资、投资、收益、分配等财务管理中所承受的风险逐渐明显[34]。比如在筹资的过程中，因为资金来源渠道的多元化，企业筹资方式的多样化，企业不同的资金产生不同的资金成本和偿还周期，这就带来了筹资的风险。同时，匹匹扣公司在投资过程中，由于投资项目不同，投资回报率就不同，这样就会存在不一样的投资风险。除此之外，匹匹扣公司在融资过程中，由于企业运用的资产分配比率不同，也会带来风险[35]。从收益角度来说，匹匹扣公司想要得到预期的效益，特别是想要获得最大化的经济收益，企业就会面临着相对较大的风险，这是由于一般的投资都是风险和收益成正比的。企业在投资项目时，风险越大，得到的预期收益会越高，反之收益越低[36]。