在线旅游企业财务管理模式存在的问题分析

　　第 4 章 匹匹扣公司财务管理模式存在的问题分析

　　匹匹扣公司是一家电子商务企业集团公司，虽然其财务管理模式在企业管理中取得了一定的成效，但也免不了存在一定的缺陷，现在就其存在的财务人员管理、财务制度、资金管理、会计核算、财务管理效率、财务管理风险等方面存在的问题进行以下分析。

　　4.1 财务人员管理分析。

　　4.1.1 财务人员业务素质较低。

　　匹匹扣公司现有 25 名财务人员，在这些员工中，大学专科毕业的有 15 人，占总人数的 60.00%，本科毕业的有 9 人，占总人数的 36.00%，硕士研究生及以上学历的1 人，占总人数的 4%。同时，无职称员工有 20 人，占总人数的 80.00%，有初级职的员工 3 人，占总人数的 12.00%，拥有中级及以上职称的 2 人，占总人数的 8.00%。工作经验三年及以下的有 15 人，占总人数的 60.00%。由此可见，匹匹扣公司存在财务人员的总体学历偏低、职称偏低、工作年限短的现象。

　　造成匹匹扣公司存在以上现象的原因主要有两个：一是由于该公司正处于成长期，能够承受的用工成本较低，开出的薪资在同行中处于中下水平，来公司应聘的财务人员大多是刚毕业不久的一般院校学生，由于是新人，他们对薪资的要求并不高，基本能够顺利入职；二是公司提供的岗位大多是结算基础岗位，人员流动很大，岗位本身的技术含量不高，成长性也不强，很难留住财务人员长期发展；三是公司对人才培养机制存在问题。匹匹扣目前对基层财务人员的培养力度不够，财务梯队建设跟不上公司发展，这使得一般财务人员愿意留下超过 3 年的很少，由于人员的流失很快，使得公司的用人成本很高。

　　4.1.2 缺乏有效的财务人员绩效考评机制。

　　匹匹扣公司目前的财务人员绩效考评机制主要存在以下问题：一是绩效考评指标的主观评价因素过多，客观量化的评价指标不够，造成绩效考评过程中人为主观判断因素过多，从而导致绩效考评的结果往往有失公平，不能激励员工的工作积极性，失去了绩效考评本来的作用；二是总公司和子公司绩效考评标准不一致。目前匹匹扣公司尚未统一总公司和子公司财务人员的绩效考核标准，这在一定程度造成在不同公司主体下的财务人员考核标准不一样，从而影响了考评结果，缺乏可比性。

　　4.2 财务制度分析。

　　4.2.1 内部控制制度不完善。

　　匹匹扣公司存在着严重的内部控制不足的问题，主要体现在两个方面。首先，公司缺乏内部控制的运行机制。匹匹扣公司将业务活动的组织和管理放给业务主管部门包揽，这往往导致公司各部门重业务轻监管的情况发生；其次，需进一步健全内部审计监督制度。审计是对财务管理最重要的的监督，它能够有效的评价内部控制的健全程度，为公司实行有效内部控制提供信息。匹匹扣公司由于存在审计人员数量不足、总体素质不高、审计方法落后等问题，使得该公司的内部审计监督制度需要进一步健全。

　　4.2.2 全面预算制度不健全。

　　匹匹扣公司是实施全面预算管理较早的企业之一，但它的最大的缺陷就是预算执行力度不够以及预算调整的随意性较大，这就给公司实行全面预算带来了困扰。主要存在以下问题：

　　1．预算编制方法有缺陷。

　　匹匹扣公司在编制预算时一般采用增量预算和滚动预算方法编制。在使用以上方法编制资金预算时，如果根据以前年度的资金使用情况结合今年的预估数得出的预算数据，会使预算的可行性降低。预算时在一定的假设前提下编制的，但公司在实际经营活动中会受很多变化的因素影响，条件也是在不断变化的，可能会出现期初的预算数据不能满足实际需要的情况。企业的经营管理是动态变化的，因而公司需要一种动态弹性预算编制方法。就此而言，匹匹扣公司的预算编制方法有一定缺陷。

　　2．预算准确度不够。

　　匹匹扣公司预算的精准度不够主要体现以下几个方面：一是公司预算主要以业务预算为主，没有专门预算和财务预算作配套，因此还没形成完整的全面预算体系；二是预算数据的准确度不够，缺少更为精准合理的数据参照与支撑，会造成预算偏差过大；三是公司预算目前仅局限于财务部门，尚未形成全面预算体系，因此无法针对预算执行过程中出现的问题提出意见或建议。

　　3．缺少预算管理

       配套软件支持在传统预算的编制过程中，需要花费大量的人力物力收集预算数据，各类信息主要依靠人工输入，预算工作不能及时跟公司业务、财务有效结合起来，不能达到预算预警的作用，这不利于全面预算管理的推行。因此，匹匹扣公司需要预算管理软件来配套全面预算管理的开展。

　　4.3 资金管理分析。

　　4.3.1 缺乏资金预警机制。

　　匹匹扣公司的日常资金较为分散，主要是受业务模式的制约，线下业务收到的资金不能及时入账，造成公司整个资金情况不能实时掌控。公司缺少统一的资金管理平台将所有的资金进行集中管理，这里的资金包括各种业务形态涉及的资金。

　　由于匹匹扣公司每天的资金支出在 2500 万元左右，日常资金的需求量较大，公司还没有一套对资金需求进行预测及预警的机制。

　　4.3.2 供应商贷款管理缺位。

　　自 2016 年 10 月以来，匹匹扣公司对供应链金融进行了升级，为增加部分核心供应商粘性，公司对资金短缺的供应商进行了资金扶持，并根据各家供应商的信用评级授信贷款。但是在供应商贷前贷后管理实践中出现了很多管理缺位的现象，主要包括：

　　首先，在贷前就缺乏有效的供应商信用评估体系，供应商的贷款额度主观随意性较大，增加了资金风险；其次，贷后的逾期款项催收力度不够，公司也没有建立有效的供应商贷款逾期催收预警体系。

　　4.4 会计核算分析。

　　首先，匹匹扣公司目前使用金蝶 K3 财务软件进行账务处理，但还没有一套完整的 ERP 系统来支持公司的财务管理。同时，会计核算缺乏一套旅游行业的核算标准。

　　其次，匹匹扣公司的会计核算信息化系统还没有搭建好。会计核算与结算系统、业务系统没有形成一体，财务数据信息传递及时性、准确性得不到保证，数据的收集、整理、核对主要依靠人工。

　　最后，匹匹扣公司会计核算没有网络财务软件的支持，尚不能通过统一的平台实现财务报表、会计报账等财务活动的异地同步化、实时化。

　　4.5 财务管理效率分析。

　　匹匹扣公司目前的财务信息在公司内部不能实时共享，这主要是由于公司还没有建立起财务业务一体化信息化平台。财务信息不能共享将使公司管理效率下降，决策者不能及时获得准确、有效的财务信息，将有可能使公司在变化莫测的市场环境中错失商机。

　　4.6 财务管理风险分析。

　　匹匹扣公司虽然已经全面实现会计电算化，但只局限于公司内部局域网，也仅限于公司内部使用和局部共享，公司的数据库有可能遭遇病毒或外部的入侵，从而可能导致公司客户信息或内部交易信息的泄露，最终给公司带来无法估计的损失。同时，传统财务管理对信息处理的不够及时，很可能出现公司决策层对市场和政策信息响应滞后的情况，这对公司的发展是不利的，甚至带来很大的潜在风险。

　　4.7 子公司管理分析。

　　匹匹扣公司的财务管理模式从财权分配的角度来看，属于总部集权型，上海匹匹扣网络科技有限公司作为母公司掌握最终决策权，以上海为核心，公司所有的会计核算以及财务管理工作都放在上海总部进行。现阶段匹匹扣公司采用集权型财务管理模式有其优越性所在，但是不可避免的会在一定程度上降低子公司财务管理的积极性。

　　综上所述，在对匹匹扣公司财务管理模式存在的问题进行系统地分析后，我们不难发现，造成匹匹扣公司存在诸多财务管理问题和不足的最根本原因是公司内部管理不完善以及相关配套制度的不健全。