房地产幵发企业财务内部控制问题研究结论与参考文献

　　结论
　　
　　市场经济的迅速发展,加剧了各行业之间的竞争。企业为了能够在市场上占据一定的生存空间,不断提高自身竞争力。这些竞争力包括生产能力、营销能力、管理能力以及自身运营能力等。在自身运营能力方面最为重要的一点便是企业财务管理能力。

　　财务管理在企业的发展中占据重要的地位,是每个企业所重点关注的方面。但是,财务管理由于其特殊性质,在实际的执行过程中往往会受到各种因素的影响,使得财务管理控制不够规范。企业财务管理出现问题不仅影响本企业的生产经营,也会给利益相关方带来较大的不利影响或损失。

　　本研究以XS公司为研究对象,针对XS公司的财务管理现状进行分析。本研究主要运用内部控制理论和财务内部管理理论作为理论基础,围绕着内部控制的模式、方法和内容等展开分析。在参阅大量参考文献的基础上,结合XS公司的实际情况,分析XS公司在财务内部控制方面存在的不足并对原因进行深入分析。在对XS公司财务管理现状分析的基础上,根据COSO报告,从五个方面对公司的内部财务控制制度进行构建假设,最后提出制度实施的具体保障措施。

　　本文首先对XS公司的财务控制现状进行分析,根据财务内部控制理论,从预算管理、筹资管理、投资管理、资金管理以及内部审计管理等方面进行实例分析。XS公司在内部财务控制方面存在的问题主要表现为全面预算效果不佳、融资能力差、管理会计薄弱、制度化缺乏等。对内部财务控制产生的原因分析,我们可以看出,产生一系列问题的原因主要表现在治理结构不完善,制度不健全,执行力不高,财务管控模式不适应公司的发展,公司员工风险意识差,内部压力不足、行业环境影响及财务人员整体素质不高等原因。这些因素在一定程度上制约了 XS公司内部财务控制的进一步发展,也是影响公司持续健康发展的重要制约因素。

　　针对上述分析,本研究提出XS公司在内部财务控制制度上的设计方案,首先明确了内部财务控制制度的设计目的是为了实现公司财务管理的规范化,提高财务管理的效率和效益;其次对内部财务控制制度设计的相关原则做了进一步界定。在制度设计时,主要遵循的原则表现在四个方面,全面性原则、成本效益原则、适应性原则以及重要性原则;在对目标和原则做出界定的基础上,根据COSO委员会的内部控制框架报告提出的五要素即内部控制分析方法为切入点,提出了 XS公司在内部财务控制制度设计的内容,分别为环境控制、风险控制、活动控制、信息与沟通以及监控等方面。

　　在环境控制方面,制度的设计主要考虑到完善财务管理的相关制度、完善制度的执行力和权威性;同时,着重提高员工的业务素质和职业道德,建立分层级的考评系统,对员工实行约束与激励的考核办法等。在风险控制方面,建立风险评估委员会,由各部门专业人士组成,对风险进行评估,完善风险突发应急机制,完善风险预警机制,完善风险应对机制等。在活动控制方面,内部控制制度设计是重点,活动控制主要表现为对预算管理、筹资管理、投资管理、资金管理以及财务人员的控制等,更为详细的对内部财务控制的制度进行了阐述。在信息与沟通方面,建议公司采用ERP管理系统,逐步建立财务信息管理系统、财务信息管理系统与公司其他业务系统的信息整合与共享,构建公司基于现代化信息管理技术的综合运营信息平台,充分进行信息沟通与信息共享,避免信息孤岛对财务管理工作带来的不力因素,同时有利于规范业务,提高工作效率。在监督控制方面,对财务内部管理、材料供应方与施工方、内部审计以及业务部门等进行监督,从内容到流程,实行全方位的监督、控制。

　　在对内部财务控制制度设计的基础上,本研究提出了保障内部财务控制制度实行的相关保障措施,主要包括对公司组织管理形式的完善、持续完善公司的财务内部审计制度、建立集中化的财务管控模式、打造专业化、职业化的高素质团队等四个方面的保障措施,这些措施都是为了保障内部财务控制制度的良好运行环境。

　　通过本研究可以发现以下的几点结论。

　　公司内部财务管控的失衡,首要需完善公司法人治理机构及公司组织结构,法人治理机构中将董事长、总经理的高度集权管理方式变革为制衡的管理模式,实行董事长、总经理分设制;同时提出加强监事会对董事会的监督作用,进行职能清晰界定。

　　在组织机构调整方面将公司直接从事的工程投资开发业务成立子公司进行专业化运营管理,公司部门设置遵循业务板块进行划分,以便适应专业化、精细化、市场化的管理要求。充分展现公司集中管控模式、集中控制管理风险、有利于公司决策的科学、高效,适应瞬息万变的市场要求。

　　XS公司在内部财务控制上存在较为明显的不足,主要表现在预算管理、筹资管理、投资管理、资金管理以及内部审计控制等方面存在较多问题,这些问题普遍存在于行业内部众多的公司企业,尤其以预算制度的缺陷对公司的影响最大,这也是本研究在内部财务控制制度在设计上所考虑的重点。

　　预算制度对公司的财务管理影响最大。科学、合理的预算是公司财务管理的重要保障,也是内部财务控制制度的设计重点。在制定预算时,各部门应积极参与,同时,保证公司财务部门在预算制定上的重要地位,业务部门在预算制定的过程中要积极参与,共同制定公司年度预算。预算的合理形式多为混合式预算,即综合运用多种预算方法进行业务预算的编制。预算可以财务滚动预算的形式,即根据公司的业务量需求,设计较为灵活的预算模式,这也是内部财务控制制度在预算设计上的创新之处。

　　根据公司的行业特点,资金需求规模大、资金需求较集中,融资管理模式较单一、筹资渠道较窄,公司银行资金较分散,暂时闲置资金较大,导致公司面临资金管理风险加剧。据此进行了内部财务控制制度的设计,提出了公司建立集中化的财务管控模式,集中筹资管理、资金统筹管理、集中资金收支管理,集中监控风险。通过对财务管控模式的构建,以进一步适应公司的发展,同时有利于规避、控制风险。

　　同时,公司员工的素质对公司整体制度有着较为显着的影响。无论是财务管理专业人员还是公司一般员工,其综合素质对公司财务管理都有显着的影响,财务人员的影响主要体现在业务素质方面,普通职员的影响主要体现在职业道德素质方面。鉴于此,提出了打造专业化、职业化的高素质团队,引领公司迈向更高的台阶。

　　监控是对内部财务控制制度施行的重要监督保障机制,也是保障公司财务管理工作正常、合理进行的重要措施。政策的持续性和有效性是保证公司各项财务管理制度正常实施的重要依据。

　　本研究对公司内部财务控制的研究还处于一个初级阶段,由于公司对内部财务控制的影响因素较多,本研究不可能一一涉及,内部财务控制制度的设计仅仅依靠本研究的分析结果,在实际运行中可能存在不足,这也是本研究的局限所在。

　　本研究的目的是通过对XS公司的财务管理现状分析,有针对性提出公司内部财务控制制度的设计方案,为XS公司在财务管理上进行创新提供一定的借鉴意义。同时,由于各公司在财务管理方面有效多的相同点,本研究也希望能为同行业在财务内部控制制度设计上提供一定的参考价值。

　　
　　致谢
　　
　　两年多的MBA生活即将宣告结束,在这两年多的研究生学习生活中,我获得了很多知识、人脉和经验,在此特别感谢西南交大为我提供了一个提升自己的平台和机会。

　　回想两年以来的学习、生活,感触最大的就是学校良好的学风和老师们谦虚谨慎、认真敬业的态度。良好的学习氛围使我能够专心学习知识,也感受到做学问如同做人一样,要有沉稳的心态和戒骄戒操、持之以恒的学习态度。同时感谢经济管理学院的老师们,为人师长,全面展现了他们的风采,教学认真严谨、对待学生热诚负责。图书馆的书籍也非常众多,让我涉猎其间、流连忘返。

　　在此特别感谢我的指导老师周嘉南教授,本论文从开题到最后定稿都是在周老师的悉心指导之下完成。本文从最初写作到完成历经多次修改,周老师总是不厌其烦地给予指导、点拨、细致讲解。其严谨的治学态度与渊博的学术知识,一直影响着我,使我受益匪浅,终身受用。同样感谢我的MBA同窗好友们和上一届的学长,谢谢你们陪伴我度过这一段难忘的学习时间。谢谢你们在学习上和生活上对我的关心和照顾。

　　感谢XS公司的领导和员工们对我的帮助,在文章的写作过程中,我得到了公司的大力支持,借此机会再次对你们表示感谢!

　　最后,对在此论文写作和评审过程中给予我指导和帮助的老师、同学们表示深深的谢意,谢谢你们!　　
　　
　　参考文献
　　
　　[1]马军生.内部控制十大漏洞[J] 企业管理,2006(1),36-37
　　[2]陈铃.关于我国内部控制规范建设的思考[J].会计研究,2001(8),51-52
　　[3]尚衍国,马保洲,曾立军.母子公司财务控制[M].北京:企业管理出版社.2005
　　[4]P.T.Menzies.Financial Control as an Aid to Management [J].ManagementDeeision.2000,P54-58
　　[5]汤良谷.财务控制新论--兼论现代企业财务控制的再造[J].会计研究,2003(3),7-8
　　[6]王旭.论现代企业集团财务控制系统的建设[J].上海经济,2001(1),26-28
　　[7]王浩明,张翼等.集团财务管理解决方案[M].机械工业出版社.2006,43-47
　　[8]宫柏 企业集团财务管理模式的选择[J].对外经贸财会,2007(7),11-12
　　[9]吴少平.现代企业财务内部控制[M].首都经济贸易大学出版社.2004
　　[10]竺素娥.万向集团财务控制模式的启示[J]会计研究,2004
　　[11]李莹.以财务控制视角看企业管理控制与财务管理[J]  商场现代化,2010(24),170-171
　　[12]郑华强,张丽华.加强全面预算管理,完善内部控制体系[J].江汉石油职工大学学报,2008 (5)
　　[13]吴水澎,陈汉文,邵贤弟,论改进我国企业内部控制[J].会计研究.2006.(5).2.
　　[14]陈涛,楚冠公司财务内部控制研究[D],昆明理工大学,2006.
　　[15]李闻一,SWC集团公司财务内部控制评价研究[J],武汉科技学院,2009.
　　[16]张香红,扬子企业内部财务控制体系研究[D],西安理工大学,2007.
　　[17]巩翔珍,胡淑梅.论财务控制演化对我国企业财务控制完善的影响[J].商业经济,2007(6) ,69-70
　　[18]杨晓丽,夏侯艳霞.基于企业生命周期的财务控制体系设计[!].价值工程,2007(6) ,112-115
　　[19]李小燕,田也壮.持续改进的企业内部财务控制有效性标准的研究--基于组织循环理论的分析框架[J].会计研究,2008 (5),46-52
　　[20]陈丽京.企业集团全面预算控制[J].财务与会计,2007(18),29-31
　　[21]聂元昭.构建企业内部财务控制体系措施构建内部财务拉制的核心企业内部财务控制信息系统[J].财经界(学术版),2008 (10) ,75
　　[22]Steinberg, RiehardM,Tanki, FrankJ. What the Tread way Commission, 5 internalControl Study Means to You. Journal of Accountancy,1992,7:56-57.
　　[23]AICpA.Committeeof Sponsoring Organization of the Tread way Commission(COSO).Newyork:IntemalControl_IntegratedFramework, 1992:142-143.
　　[24]黄正中.基于COSO框架的内部控制评估研究[D].西南财经大学,2008.
　　[25]柳立立.新COSO框架下的内部控制与风险管理[J].东北财经大学,2006.
　　[26]BeasleyMark S. Joseph V. Carcello. Dana R. Hermanson. Fraudulent financial reporting:consideration of industry traits and corporate governance mechanisms.Accounting Horizons.2000(5):441-54
　　[27]Kilmann,R. H.,serpa R. Saxton, and Associates, Gaining ContrOl of the CorporateCulture. SanFrancisco: Jossey-Bass,1985.
　　[28]Ishikawa'Kaona,Want is Total Quality Control  The JapaneseWay.Englewood Cliffs, N,J.Prentice Hall,1985.
　　[29]Martinez&Jarillo,J.theevolution of research on coordination mechanisms inmultinational corporations,Journal of International Business Studies[N]. 1989,20.
　　[30]Fama,E.F. .M. C. Jenson. Separation of ownership and control.Journal of Law and Economics, 1983,26:301-325
　　[31]贺志东.企业财务预算与决算操作实务全书[M].华中科技大学出版社.2009
　　[32赵冬梅潘务风险控制导向下企业内部控制研究[J].财会通讯,2010 (5),99-100
　　[33]吴少平,郭田田.财务失败预兆与预警的差异辨析[J].北京工商大学学报(社会科学版),2007,22(5),70-72
　　[34]企业财务通则.511302.htm
　　[35]张阳华.现代企业财务[M].复旦大学出版社.2002
　　[36]苗兵.国有投资公司实施财务控制问题[J].中国统计,2004(7),19-20
　　[37]刘希麟.企业集团财务控制若千问题研究[J].会计之友,2005(6)43
　　[38]Christopher,E. Mandel. COSO Give a Good Start to Implement Effective RiskManagement.Business Insurance, 2006,3.
　　[39]Skaife,H.A.,et al. The Effect of Sox Internal Control Deficiencies on Firm Risk andCost of Equity . 2008.
　　[40]McMulIen.InternalControl Reports and Financial Reporting Problems[J]. AccountingHorizons,2007, 4.
　　[41]Ouchi.Organization control: two functions,Administration Science Quarterly [R].1975:559-569.
　　[42]Edstom.A and Galbraith J.R.transfer of managers as a coordination and control strategyin multinational organization [N].
　　[43]West.M.W.thinkahead: the jointly-Owned subsidiary.Harvard Business Review [J].1959, July-August.
　　[44]Martinez,&Jarillo.the evolution of research on coordination mechanisms inmultinational corporations, Journal of International Business Studies [N]. 1989,20.
　　[45]Child,J and Mansfield,R.technology,size and organization[J].structure,Sociology, 1972:369-393.
　　[46]张缨,浅议企业内部控制制度[R],云南财经大学,2007.学报.
　　[47]曲鲁平,论企业建立内部控制制度[J],西部探矿工程,2006.
　　[48]陈翠红,关于企业内部控制的研究[J],公共事业财会,2004.
　　[49]崔洪博,关于完善内部会计控制的思考[J],科学咨询(决策管理),2008.
　　[50]张缨,浅议企业内部控制制度[N],云南财经大学,2007.
　　[51]CIMA.Aframeworkforintenalcontrol.CorporateGovemance, APri, 1.1994
　　[52]Roek,M.L.The Mergers&aequisitions HanboodMeGraw 一 Hill,Ine. 1995
　　[55]E.GFlamholtz:AModel or Human Resources Valuation:A Stoehastie Process withServieeReward,AeeountingReview,APril, 1999
　　[56]谢晓燕,现代企业内部控制制度研究[J],现代经济信息,2011.
　　[57]李晓光,试论公司治理与内部控制[J],China'sForeign Trade, 2011.
　　[58]徐小燕,华西企业内部财务控制体系研究[D],兰州大学,2010.
　　[59]陈安山,AS公司日常财务控制分析[D],四川大学,2003.
　　[60]相立军,HN公司内部控制系统评估报告[D],清华大学,2004.