完善XX市现行财政预算管理的对策

　　第 4 章 完善 XX 市现行财政预算管理的对策

　　针对 XX 市现行财政预算管理过程中存在问题分析的基础上，以财政预算管理的相关理论为依据，提出相应的对策，以逐步完善 XX 市财政预算管理工作机制。

　　4.1 建立“三位一体”的组织体系

　　建立预算编制、执行、监督相分离的预算管理新模式，使组织结构联系更紧密又互相制衡，要开展预算管理改革，最基础的要求是更高科学性、更全面民主性的组织结构模式。预算管理主要的环节有预算编制、执行、监督，因此，清楚的分隔这几个部分在新运行机制中的工作内容至关重要。

　　为了适应在新预算管理模式中既可独立又可互相承接的预算编制、执行、监督的运行，财政局内部机构旧时管理职能全面调整工作势在必行，即根据对应的环节，将组织层次划分成运行独立、分工明确的三个部门，它们在互不影响的同时互相制约，平衡行政管理，由此预算的规范化管理成形。

　　财政部门不科学的内设管理机构及不明确的职责划分是导致 XX 市财政预算管理效率低下的关键性因素。是以，将预算编制、执行、监督这几个部分之间的工作关系弄清楚是 XX 市财政局内部新预算管理体制中管理组织彼此分离开来的必要工作。要达到此目的，需做到：再次分配管理的各机构及其职责，财政和部门预算的编制政策、标准的制定和审核、编制、确定由预算编制机构统一全权负责；对过去体制下存在的编制流程“预算单位——主管部门——归口业务处室——预算处” 进行改革，将归口业务处室和预算处统一归属在预算编制中心下，达到责任统一明确，组织简化，整个预算编制过程统一性大大地加强的目的。

　　执行财政预算的工作只交由预算执行机构统一操作，内容包括：内外资金账户的管理，资金拨付的办理，跟进管理部门对预算资金的使用度，内外总决算的编制；明确预算执行的责任单位，突出国库支付中心的审核职能，严格预算约束力。

　　预算编制、执行、决算整个流程的监督管理由监督机构负责，主要工作是保证预算管理的法制化、规范化。在这个环节中，独立、公正的财政绩效评价和监督力度作为该环节起作用的重要因素需大力加强。

　　预算编制、执行、决算三个环节地位逐步的平等造就 “三位一体”组织体系的形成，同时管理也逐步向科学化、精细化、专业化方向发展。归口业务处室和预算中心的合并作用巨大：第一，它使得分配、拨付和监督财政资金的权利分散开来，业务处室难以形成“财政专管员”局面；第二，分工明细后，业务处室人员工作量将大大减少，运行效率随之提升，工作更趋向精细化。财政管理的科学化、专业化是需要以大量的专业人才为基础的，因此，对预算编制、执行和监督环节工作专业化人才的培养，形成专业化力量极其重要。

　　4.2 推行预算编制改革

　　4.2.1 成立预算编制机构

　　在预算编制机构的设置上，XX 市财政局可以考虑在保留原有的机构设置格局的基础上建立预算编制服务机构，分工为：行政事务仍属于预算处，基础性和服务性工作则由服务机构中抽调业务处室人员负责。简单地说，就是建立隶属预算处的“XX 市预算编审中心”。

　　以下是对“预算编审中心”职责的介绍：主管部门提交预算建议计划后，该中心在遵循本市财政支出现行政策和既定预算年度的支出定额标准的基础上结合预算编制原则通过零基预算对其完成审核、汇总；根据调查的实际情况理清掌握各个预算编制的影响因素详细状况，随机应变；及时将单位(部门) 的基础资料例如机构、财务、人员、大型设备、资金、办公设施及其动态变化情况在预算基础信息数据库更新、建档、维护；及时备案、建立、维护财政专项资金投放项目库中各有关财政处室、各单位(部门)的项目建立和维护，备案中包括预算定额、预算支出政策、评估论证后的可行性研究报告作为项目预算编制的依据以备各部门和社会各方面随时咨询。由上可知，各业务主管处室的职能均被分配到成立的预算编审中心。

　　另外，如果条件允许，XX 市财政局可以设置非常设机构即预算审核委员会，以满足民主理财、科学理财的要求，由各业务处室负责人（固定）和受邀的各单位(部门)财务负责人（不固定）组成共同进行审核 XX 市财政局预算处提出的年度预算建议计划，再汇报给局长和局长办公会议决议。

　　4.2.2 细化预算编制内容

　　1.收入预算采用“标准收入预算法”

　　“标准收入预算法”在宏观经济学中的定义如下：财政收入的组成包括一定量的税基或 GDP，两者的比例基本是固定的，国家或地区一定时期内靠这个比例进行测算财政收入的方法。所以，XX 市编制财政收入预算首先需要结合深入调查研究全市税源变化的结果和本地区 GDP 水平，提升 GDP 中财政收入比重；其次，全面分析经济、政策和管理多种因素造成的影响，测算和预计的科学性是决策方式从旧时领导意志拍板决策式到科学化、规范化的决策模式的改革的基础。

　　2.积极推行规范化性的“零基预算”

　　零基预算是美国人维恩·刘易斯于 1952 年在他的一篇文章《预算编制理论新解》中首先提出的论点。之后被美国德克萨斯仪器设备公司首度将此理论于 1969 年运用于实际操作中，此后香港、印度、美国、英国、加拿大等多个地区的公司也采用这种理论应用于公司操作中。零基预算是公司预算编制方法的改革，它的主要目的是改变基数增大的预算编制方法，其作为政府公共消耗预算和公司策略经营的重要方法，转变了公司在预算项目资金时受过去“既成事实”限制的情况，具体将独立项目和资金进行预备候选计划，全面进行效率收益剖析和评测，凭借重要性高低来选择计划的实施顺序，进一步确定哪些供应商应该予以终止，对效益低下的供应商申请的项目不再供给相应费用。

　　编制零基预算需要具备全方面科学的编制标准来提供铺垫，依据本市的情况和财政水平管理各个部门和机构的基础资金消费标准。具体就是确保人员工资发放措施的规则制定；针对各行政事业单位的基础公共支出例如水电、煤气、业务、邮电、公务、差旅等费用进行定量准则，依照部门的工作性质、在编制员工人数及工种的差别，对于同类别和同级别的部门进行一致准则，一致按照规章制度和标准编法制度进行支出预算，按照一致标准具体操作，统一来发放定额资金，这一策略从基础上对部门在预算编制方面分布不均的情况予以改善，提升预算编制制度的科技性、合理性。

　　确立编制标准后，财政局就可以根据本市行政企事业单位的具体境况，依据每年预算受到的环境限制条件以及各个事项的重要级别进行新的资金消耗预算，对支出预算实施零基预算。具体从以下三个方面着手：从公共消费来看，依据各单位类别、级别具体制定每年财政消费额度编排制度基础公共经费支出预算；从员工个人工资出发，依据制定好的标准，拟定规范的人员费用、对员工个人和家属补贴基础的支出预算；从基本设施建设来看，对于基础装备、科学技术发展三项费用、扶贫农村生产支出等等具有发展性和科学教育问题等机构的策略性资金发放，首先需要依据各个项目的类别排比、择优选择的准则，优先选出当年急需准备的特别项目，然后对选定的项目进行审核，结合全方位的企业资金可调配情况，把预算编制到单个项目中，针对所有项目消费预算需要编制出详细的支出说明文件，包括项目理论依据、科学技术要求、投资金额以及效率收益等一系列情况进行证明和阐释。

    3.在财政资金分配上推行全面预算

　　依据“收支两条线”、“票款分离”等制定策略，在原本预算编制的基础上全方位加强管理策略和不断充实预算编制方法，强力着手“全面预算”策略。

　　XX 市财政预算管理改革必须在部门预算的编制上按照收支统一管理的制度，运用综合预算形式，针对政府性质的基金、一般预算和财政专户等进行全面管制和兼顾性编排，促进机构在部门资金预算中收支全方位响应。统筹考虑部门和单位的各项资金, 进一步细分编排制度在国家所有财政经营预算和政府债务预算，首先构建出较为全面的综合预算体系，以彻底解决目前预算内外资金管理“两张皮”，作用于管制全方位角度性、科学技术性以及公平正义性的问题。

　　编制综合预算，即需要财政部门在决定预算策略时，务必要把各个机构预算各方面放款、财政专户核拨资金以及其它相关收益一致作为机构预算收益条例；财政机构在核实确定的部门消费要求时，首先考虑财政专户核拨资金和相关其它收益布置，剩余的欠缺再从财政预算内部发放款项。通过以上方式进行财政预算收入和支出，在预算收入方面全方位扩宽了资金收入范畴，提高预算资金能力，包括财务政策预算内收入、财政专户核拨资金治理的预算外收入以及其它相关收入；在预算支出方面财政单位依据各个部门财政供求情况和自身财政实力、部门财政实力，先处理部门预算外部资本，然后预算内部资本的方法，核实确定公共使用方面、个人方面以及事业前景发展方面的开销，多角度强化管制预算外部支出，尽可能的提升支出预算编排制度的公正、公平性。

　　4.3 强化预算执行控制手段

　　4.3.1 实行预算执行计划管理制度

　　实行预算执行计划管理制度部门首先要制定自身的年度财政拨款预算实施策略，其中包含年度财政拨款结转和结余资金执行计划。在过去，年度财政拨款结转和结余资金执行计划是跟随资金发放结转结余状况表一起送给财政部门，财政部门在审核批注资金发放结转结余具体境况后确定实施策略。而如今年度预算执行计划与“二上”预算报表一起上报到财政部门，在财政部门审核批复后立即可以实施。各部门关于编制预算执行计划过程中需要注意均等原则和效益原则，要与国家编制的国库用款执行计划相吻合。

　　实行一个单位(部门)单个银行账户治理策略，从根源处抑制财政资金运作的各种胡乱情况。各部门单位在基础建设之外，设置政府基金独特要求设立账户以外，需要取消其他在银行自行开通的财政账户，只有通过财政部门审核批注、记录、归档后，才可以再次建立独立的财务资金账户。
　　
　　4.3.2 严格预算执行约束

　　树立“分配与管理并重”的理念，强化预算执行支出审核职能，严格预算执行过程管理，增强预算约束力。预算一旦确定，任何人不得更改、增删，要想进行预算“突破”，需经人大讨论通过并严格的按照程序进行。

　　严格控制追加，强化部门预算约束性，严格执行人大审议通过的年度预算，减少预算调整事项，坚决纠正追加较随意等问题，维护预算的严肃性。严格预算追加的审批程序，探索建立预算追加事项定期报告制度，把涉及追加预算单位的年初预算执行进度、申请追加项目预算核减率及追加预算完成情况纳入政府绩效考核体系。

　　进行严苛的项目预算调动审核批示，针对需要整治的项目，务必要经过预算局核实批准后再实施，禁止预算部门对支付内容、目的以及倾向性自我整顿。严厉防范控制违规违法措施，全面加强资金财政、两个相关银行按时查账策略，增进资金财务的透彻性、稳定性以及可操控性。

　　通常我们在预算实施过程中会面临一些特别情况导致无法支出项目费用，这种情况下各个预算部门要立即向财政局上交申报资料。对于请示增加年头预算，各预算部门要在每个季度末提出申请，方便财政局全面审核合适当季度财政实力的批示和资金追加措施。

　　4.3.3 规范资金使用

　　在资金的使用上，既要重视和强调加快支出进度，又不能忽视财政资金使用的安全性、规范性和有效性。严格按照规范的支付程序支付资金，避免出现违规开支和不讲效益的“突击花钱”行为。在公用经费和专项资金方面更深一步实施政府采集购买策略，针对大量办公室基础设施、消费品、专业机器设备以及大型办公用品，在预算确立之后即可让政府来采购。在政府采购过程中，使用公开性招标民主方法，达成预算财务从财政直接拨款到货物收取、劳务发售者的付款形式，进一步使政府财务支出预算的具体行动更加干脆和透明，确保节约使用政府财务，提升政府财务分配效益，具体做法就是用最少的资金投入换取最大限额地达成政府支出效率。

　　4.3.4 强化预算执行分析和信息反馈

　　预算单位定期将预算执行的相关信息进行统计分析，及时发现并解决存在的问题，建立预算执行的分析、监督和信息反馈机制，切实解决预算执行工作进度迟缓问题。

　　为能够及时将收支情况回馈给预算中心，需要形成一个有效的预算执行跟踪服务系统，它的建成可以有效地实现预算计划的及时调整，也能确保对预算执行过程的及时跟进。

　　实行预算执行情况定期报告制度。各预算单位应当定期将本单位的预算执行情况制成报告递交预算编审中心，财务部门根据报告中涉及的问题给予相关的政策调整和具体的实施办法。

　　坚决实施预算预警和执行进度汇报的管理办法。一般情况下，财政部门应该坚持每半年将各部门单位预算执行情况进行公开的通报。同时，将那些预算计划完成度低于预期标准的单位纳入警报管理范围。警报一般有三种级别，分别是红色、橙色、黄色。此外，各级预算单位也应坚持定期对自身的预算情况进行检查，对执行中出现的问题予以及时的关注并积极解决。

　　4.4 建立预算绩效管理体系

　　预算资金所产生的效果，我们将其称之为预算绩效。政府绩效管理的重要一部分就是对预算绩效的管理。预算绩效管理的最大特点就是以资金支出结果为导向进行管理。

　　这种方式要求在预算计划、执行等过程中重视预算资金产生的效果，在某种程度上加强了政府部门对预算资金效率的重视，提升了政府预算为人民服务的意识，提高了政府部门为民服务的质量，达到了用尽可能少的资金做尽可能多的社会公共服务，有效地转变了政府行为，使之更加务实、高效。由此看来，预算绩效管理是积极有效的，它一方面深化了政府行政体制改革，另一方面也符合科学发展观的要求，其作为财政科学化的重要内容，大大提高了政府的预算管理质量、节省了公共支出，优化了资源配置，从经济层面上看，其加快了我国经济转变方式的进程，从政治层面上看，其推动了民主政府、和谐社会的建立，具有重大的社会意义。

　　绩效管理作为一个综合性的管理系统，其工作内容涉及到了资金预算的全过程。具体包括：绩效目标管理、绩效执行管理、绩效执行监控管理、绩效评价等。同时还需要预算绩效的观念融入到预算计划、预算执行、预算监控的全过程中去，使之融为一体，这样才能推动预算绩效管理工作的有效开展。

　　就 XX 市财政管理情况来看。其财政预算绩效的工作尚属空白，依据科学的财政预算管理理论，XX 市财政预算管理工作，必须以扩大财政支出的经济效益、社会效益为落脚点，深入贯彻绩效管理的理念，并将其融入到日常财政管理的全过程中去，并运用科学的绩效管理方法和标准去执行实际工作。和政府财政相关的，有着预算资金缴、拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位、社会团体和其他组织都在绩效管理的适用范围之内。

　　4.4.1 预算绩效管理原则

　　1.一个核心，具体实施的原则。财政局是预算绩效管理的核心领导，对具体的工作进行统一领导。然后将具体的工作分由相关预算部门管理，其工作内容是根据评价管理对象的具体特点实施分类管理，并管理自身的预算绩效。其中，预算评价结果是所有工作的基本导向，要求各项工作必须重视财政支出的效度，注重预算安排与支出结果之间的有机关系，提高个预算单位的责任意思，进一步完善健全现行的绩效奖励约束制度，从而有力地促进预算绩效管理工作的良好运行。

　　2.目标管理原则。绩效目标是实施预算管理工作的重中之重。在具体过程中，需要做到以下三步：制定目标、监控追踪目标、对目标的完成情况进行评价。始终坚持把握重点、科学管理的工作原则，积极推动科学有效、操作简易、切合实际的管理体制健全发展，从而优化整个预算过程的管理效率。

　　3.责任追究原则。预算管理工作是需要各个部门认真负责、相互协作的。预算单位必须明确自身职责，认真履行。对个别消极懒散、无绩效或是低绩效的单位坚决执行问责制度，以督促其工作的改进。政府的财政工作涉及万千百姓和社会利益，理应接受社会各界的监督。

　　4.4.2 预算绩效编制要求

　　财政局、预算单位要按照预算绩效管理的标准对不同类别的工作进行有机管理。诸如：政府总支出、部门总支出、部门绩效预算等内容都需要“因地制宜”；部门的项目支出预算是项目绩效预算的重要组成部分，首先，预算单位要对年终 XX 市政府工作报告中涉及的事业发展计划和下年度工作计划进行认真领悟，并在此基础之上合理制定下一年度绩效目标和相关指标，其次，还要制定年度预算项目等具体的绩效目标。绩效目标的制定也是有科学依据的，不能笼统而谈。具体工作中需要制定中长期目标、年度目标。对年底将会达到的结果的预想就是年度目标，而中长期目标是针对希望达到中长期的结果所制定的目标。绩效指标包括产出指标和效果指标两种，主要是针对绩效目标编制的。涉及到目标产品或服务的提供情况由产出指标显示，相应的，有关目标财政支出预期结果的执行度属于效果指标反映的范围。合理、科学、量化性的指标有助于具体项目的考核评价。此外，编制预算绩效说明书也是预算单位的重要工作内容。各预算单位的预算绩效说明书应包含以下内容，首先是明确部门职责、设定部门总目标和指标，其次对总支出情况、总体项目安排等内容进行说明，再次对部门支出的价值和可行性、有效性进行说明。最后，就是对预算项目进行详细的说明，诸如项目必要性、可行性都在需要说明的范围之内。在预算申报的过程中，预算部门单位需要先依据财政部门的标准对所审项目进行自我评价，并且需要将评价结果和预算申请表等一同递交到财政局审核。财政局根据申请的材料对其进行评估、审核、论证，提出最终意见回馈给部门单位。

　　财政部门要严格依据相关具体标准对预算部门单位提交的申请进行科学的评估、审核、论证。这一过程也会聘请相关专家或者是权威机构的参与其中，值得注意的是相关专家和中介机构也是按照统一标准介入到审核过程中的，他们需要签订保密协定，还要定期更换。

　　按照相关标准流程从专家库和中介机构库中选取适合的专家和中介机构参与到财政部门对预算部门单位项目的评估审核中去，经财政部门绩效审核之后，合格的项目才能开始项目的预算编制活动，对评估成绩较好的项目优先给予资金预算，相对的，评估成绩较差的项目就不会给予项目资金安排。

　　笔者以 XX 市财政的实际情况为依托，坚持财政预算科学合理、精细有效的管理方针，对该市给予合理的绩效预算编审程序如下:

　　1.该市财政局在每年第一季度向预算单位发布下一年度预算编制工作内容；2.预算单位制定预算绩效说明书和申请项目材料，递交财政部门评估、审核；3.预算部门单位依据相关标注对自己申报的项目进行与其绩效和自我评估，并将其制定成书面的形式在每年第三季度前上报财政部门；4.财政局根据工作计划对个预算单位递交的申请进行核实审查，认真对其上交的预算绩效说明书和自我评估报道进行再次评估、审核，并在每年的八月底将审核结果和评定意见回馈给预算单位；5.预算单位依据财政局的审核意见，制定绩效预算书，在每年的九月底之前送报财政局；6.财政局和各预算单位报送的绩效预算草案，对绩效相关内容再次审核。

　　4.4.3 预算绩效评价体系

　　每一年的预算审核完毕，相关的财政部门要按照详细的年度计划，根据相同的审核框架体系，对资金投入后的收益和实际的操作情况采取严格的数据对比和系统评价；根据审核对象的分类，又将审核评价分详细的划分为整体绩效的审核、某个单位的绩效审核评价和项目绩效审核评价，整体绩效的审核评价是对各个层次的政府部门每一年的资金投入的绩效的综合评价；项目绩效评价指对政府的资金投入项目所产生的效益的评价，包含了对评测项目的审核和对财政部门实施的对若干部门及某个地区的资金挪用项目的审核；评价的类型也多种多样，因此绩效评价也相应的划分为某个时期的评价和项目完成时的评价。某个时期的评价是对前年就已经进行相应的预算,次年需进行同样的预算的项目的评价；项目完成时的评价是对千年已经进行预算,次年不继续进行预算的项目的评价；政府资金投入的效果的评价包含了对资金投入的实际效果的评价和对资金投入运营的实际情况的评价，政府资金投入的收益评价是对体现既定目标完成的实际情况的评价；政府资金投入运营情况的评价是针对某个项目的资金预算、运营管理和绩效评测等实际情况的评价；绩效的实际审核必须以定量评价为标准，实在不可以用实际的量化指标采取审核的，能够在定性分析的基础上，按照实际运营情况评测分数；绩效评价能够使用直接组织评价和委托评价这两种评价手段，政府相关部门和进行预算的部门必须按照项目的专业化的层次深度来选择评价的手段；预算的部门进行详细的组织开展本部门的运营评价工作，然后根据政府相关部门的条款编制部门收益评测报告和项目收益评测报告，报告中的内容包括:单位和项目具体情况、开展的情况简单介绍，政府资金投入的收益的系统评价，政府资金投入运营绩效的系统性评价,政府资金投入收益的综合评价，绩效评价报告得到的启示，项目潜藏的若干问题和改善的办法，若干需要作详细阐述的问题；财政部门要抓住对预算部门评测报告的可靠性、精准性、综合性采取相应的审核，并根据相应的预算部门评测工作开展的结果，提出评测的建议然后进行批复。

　　财政部门和进行预算的相关部门要把绩效的审核情况，作为进行单位资金预算和资金的投入的主要依据；政府财政部门和预算部门要对资金投入效果的评测的实际情况进行系统的分析，进一步健全政府资金投入绩效计划体系；预算部门必须按照绩效评测中出现的若干潜藏问题,快速的整改对应的每一年资金预算支出的体系框架，最优化的分配有限的资源，更合理有效的进行财务的审核，增加财政部门的实际绩效。对收益的评测中找到的潜藏问题和提出的相关建议，要进行系统的备案；财政部门要按照绩效评测中找出的潜藏的问题，快速的提出调整和提高预算部门管理能效的意见，实时监察预算部门工作的开展情况；绩效评测的重要信息要在相关的政府部门和预算部门进行数据共享。

　　4.5 实行标准预算周期管理

　　根据 XX 市政府财政预算实际，在新出台的预算运营组织框架里面，预算根据运营的时间顺序能够进行阶段性管理，能够在时间限制上对预算的制度作更好的完善，更好的分配多个管理层级的实际职责，按照时期进行管理的办法淘汰掉以前毫无秩序可言的管理系统，让管理组织框架的运作效率大幅度增强。

　　标准时期性预算的准则，即是把所有预算运营的周期划分为精准的时限，把时期分成三个具体的阶段，这三个阶段包括“预算编制阶段”、“预算执行与调整阶段”和“决算阶段”。系统化的周期预算组织体系是一个综合的、全面的管理组织框架，它囊括了预算组织体系的整个流程。对所有的预算阶段来讲，这几个阶段是互相联系、彼此不能分割的，所有的阶段全部是预算周期不能缺少的一个关键环节，在所有的年度中共同存在，互相承接的。系统的周期预算组织体系的重点是进行严格的预算计划安排。预算计划安排是预算运营流程的关键性依据，较大的改变预算实施的实际效果。系统的周期预算组织体系，让预算安排的阶段得到延长，为预算计划制定的合理、有效性创造了很好的基础。

　　在这个条件上，增强相应的预算监督，对预算的执行的整个流程进行系统的监察，使预算的整改与改变程序高效化，增强预算相应的约束和实际效益的评测，全面系统的决算对应的内容等，能够合理高速地增强预算执行的合理性、可持续性和可监控性。

　　采用某些国外政府的更科学的办法，XX 市财政部门制定的系统的周期在上年 3 月开始，在次年的 6 月份结束，总共经历了 28 个月。预算的执行根据编制、执行、决算这几个重点阶段进行相应的划分。

　　4.5.1 预算编制阶段

　　从去年的 3 月到 12 月，一共经历了 10 个月的时间。其关键的目的是：在对去年的预算执行的实际情况进行的系统评测和绩效审核的条件下，根据这一年预算执行的实际情况，同时按照我国经济的模式，制定次年本级预算的方案和单位的预算方案；然后把预算的方案收集起来，制定综合的预算方案，然后根据相应的程序报批。

　　收益的预算由政府的财政部门和审理税务的单位进行系统的编制。税收的方案重点是由理税务的单位按照税源、税基的数据信息然后按照上个层级的税务部门制定的绩效指标，根据“标准预算法”进行相应的评测核定。单位预算外收入的方案，重点由所有主管的单位按照国家出台的实时政策和单位的实际情况测算并提出。财政部门按照管理税务的单位和相关的单位呈报的纳税情况和预算外资金回笼的方案，然后根据本单位的实际情况，制定当年的效益预算计划上交政府批准。

　　资金投入的预算由政府财政部门进行相应的编制。政府部门按照单位财政预算的投入资金的实际情况，和根据零基预算方法评测部门当年的资金使用的实际需求，制定出年度政府相应部门的资金投入预算方案，报政府进行审核。

　　单位的预算由市委和政府的相应部门进行系统的编制。从最底层开始编制，然后按照层级的顺序进行评测综合分析。上年的 3 月到 6 月，每一个预算部门把下年的预算编制提出方案应递交于财政单位的业务处室(一上)；上年的 6 月到 8 月，财政部门向预算编审单位综合整理资料递交部门预算建议计划，预算编制的部门根据预算处的安排，在考虑财政部门的实际情况后提出部门预算控制数，由预算处评测后迅速的传达到所有的预算部门(一下)；上年的 8 月份到 10 月份，预算部门按照预算控制数执行修改部门的预算然后递交至财政业务处室(二上)；上年的 10 月到 12 月，财政部门把全部的部门预算综合整理过后,递交至预算执行中心，预算编制中心再根据预算处的规定流程进行部门的预算，在经过两次修订后，综合整理然后提交至预算处。l 月在市财政部门向政府递交制定的预算方案，获取批准过后递交至人大，人大通过政府预算审核的流程以后，由预算处向全部的进行资金投入的部门划分各部门的当年财政实际预算,然后预算的部门根据预算进行执行(二下)，见图 4.1。【1】

　　
　　4.5.2 预算执行阶段
　　
　　从当年 1 月到 12 月，其关键性的工作目标是安排实施通过法律的相应程序审核的预算，综合实际的预算执行的状况，获取预算改变的手续，其中包含有收益征缴、指标的评测、预算筹拨和实际整改四个关键的环节，详细的工作全部是在财政部门里面运行。

　　1.收入征缴。工商税收重点是由相应的税务机构进行所得税的征收，政府的财政部门进行农业三税、契税、专项收入、罚没收入等若干税收项目和政府性融资的资金征收。

　　2.预算审核。在预算的进行中，预算的审批要经过三个阶段。第一个阶段是财政主管业务处室审批所下辖的部门提交的资金挪用请求，关键是审批资金挪用申请有没有符合相应的规定，审查资金挪用是否与相关的法律体系想违背。第二个阶段是财政业务主管处室开具拨款单报预算编审中心进行相应的审批，重点是审查资金的挪用是否符合相关的规定，资金的调用额是否超过了本来的预算。第三个阶段是国库资金付费机构在资金的调拨的时候，再一次根据预算审批时全部的拨款条项，核对没有错误后再按照相应的流程进行资金的调拨。在预算的流程里面根据管理的各个层级，每一个层级严格审查，仔细核对，会有利于增加预算执行的可操作性,确保预算的方案可行有效,增加预算方案实施的水平。

　　3.预算拨款。根据预算资金的类别，产生了多种资金调拨的方式和操作程序，用不一样的控制方式，确保预算的方案合理高效的实施。

　　人员工资。包含基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等，预算流程结束过后，由国库资金调拨机构根据预算的阶段和实时进度调拨资金到使用资金的部门银行，由银行管理代发资金。正常公用经费，其中包含所有部门在机构运转中的办公费、设备购置费、修缮费、其他费用等费用。在日常经费的预算编制中，预算资金挪用的具体指标由预算审核机构进行相应的操作，即预算挪用的资金总额交由预算部门进行相应的管理，就不必划分交由业务主管处室管理，业务主管处室根据预算方案制定所有预算部门各个时期的资金调拨计划，由国库资金调拨中心根据预算方案，按照一定的时期调拨资金到使用资金的部门，预算执行完成过后将资金调拨的实际情况递交至财政业务主管处室。

　　4.预算调整。在最新的预算审核体系中，预算执行过后，就拥有了相应的法律效力，就变成了 XX 市该年度财政资金收支的具有法律效力的文件，除了某些突发性事件产生的费用，能够提交至市人大审核外，其他的资金调拨的项目在该年不再调拨资金，时间延迟至次年的预算时再进行审核。资金调拨预算已经落实到项目过，项目的内部资金调动不能整改，实在必须整改的，要递交申请到财政局，按照一定的法定程序进行相应的整改。

　　4.5.3 财政决算阶段

　　从去年的 1 月至 6 月,历时 6 个月的时间。最重要的目标是：安排编制财政资金挪用方案，综合整理次级的决算，制定 XX 市最终的决算方案，然后根据相应的流程报批；与此同时，对这一年的预算分析的情况进行系统评价，这是次年编制预算的关键性依据。

　　决算根据相应的流程审核过后，按照层级顺序对下进行相应的皮肤，在 6 月的时候批复到所有的预算部门。

　　4.5.4 预算管理总周期运行程序

　　上面是根据管理的阶段性定制的预算编制模式中,XX 市预算管理编制、执行、决算三个阶段的惯性管理职责和内容，根据管理周期的先后秩序，从管理的整个流程上能够系统的分成 7 个关键环节。

　　1.每一年的 3 月份,市政府下达进行关于编制次年资金预算的通知，就预算编制的总体思路、基本准则和相关政策提出相应的建议，市财政部门向预算部门提出详细的预算执行建议。

　　2.市本级预算主管部门向下辖的预算部门安排相应的预算编制任务，审批、综合整理、编制单位预算整理划，6 月以前递交至财政局所对应的业务主管处室。

　　3.财政局业务主管处室根据一定的权职，先后对预算部门递交的该年预算申请进行严格的审查，在 8 月前提出对应的意见递交至预算部门。审查整改过后，制定相应的预算各项目收益的计划；财政业务主管处室对市本级预算单位报送的专项支出建议计划进行审查论证，提出审核意见并根据相应的准则划分项目执行的时间顺序，定制出最合理有效的预算部门资金调拨预算计划，而且应该对预算部门其他的收益的方案进行相应的审查。

　　4.预算部门和相应的税务机构一起评测确认财政收益的方案，8 月底前整合财政预算的资金调拨。9 月 15 日前定制预算资金调拨的限制额度，预算编审机构和政府财政部门所有的业务主管处室按照这个额度适当的整改各个单位预算资金调拨的方案，预算机构整理综合后制定次年市级财政预算资金调拨方案和预算部门资金挪用计划。

　　5.在 10 月份上交至市财政部门和政府市长常务会，制定政府预算方案。预算方案获得人大建议经过党委的严格审核过后，把预算的全部部门上交人民代表大会进行审查。

　　6.在 2 月 1 日前预算部门按照人大审核的预算结果，把预算审批到各个层架的预算部门。与此同时，XX 市财政部门进行预算实施多个项目事宜,得到相应的财政收入,快速的调拨资金,增强相应的审查。

　　7.在该年预算结束后，次年的 1 月到 6 月是预算编制期。市本级预算管理部门审查然后整理综合下辖的部门的决算方案。递交至财政部门相应的业务处室进行审查。财政部门国库处详细的对本级财政资金挪用方案进行编制。审查综合整理本市的财政决算。

　　上交至市政府审查过后上交到省财政厅进行相应的审查。等到获得省财政厅批复过后，进行相应的对下结算，整改市本级决算,然后政府提交至市人大常委会进行相应的审批。