汽车制造企业纳税筹划风险及规避(2)

　　（3）征纳双方认定差异风险前文已经论述过，纳税筹划不是逃税漏税的违法行为，纳税筹划是合法的。然而，由于企业制定筹划方案的财务人员和国家税务机关所处立场不同，税收知识水平也存在差异，对国家税收法律法规的认识也存在差异。汽车制造企业的财务人员在进行纳税筹划时，会在一定程度上利用税收法律法规的漏洞或者不健全之处，这种情况下，企业财务人员制定的纳税筹划方案就面临着风险，他们自己认为制定出来的纳税筹划方案是合理合法的，但是国家税务机关可能会认定筹划方案是违法的，是企业主观逃税漏税的恶意违法行为，进而对企业进行处罚。因此，企业纳税筹划活动也面临着征纳双方认定差异的风险。

　　5.2 汽车制造企业纳税筹划风险的规避

　　既然汽车制造企业的纳税筹划活动面临着诸多风险，那么汽车制造企业在进行纳税筹划时就要正视这些风险，采取措施规避筹划的内部风险和外部风险或者对这些风险加以控制，避免风险真的发生，给企业带来损失。下面，就分析汽车制造企业如何应对纳税筹划的内部风险和外部风险。

　　5.2.1 内部风险的规避

　　针对上述汽车制造企业纳税筹划存在的违法风险、制度风险、整体观念风险、成本效益风险和筹划方案选择风险等内部风险，提出以下应对措施：

　　（1）遵守税收法律法规汽车制造企业进行纳税筹划，必须严格遵守国家税收法律法规，正确理解国家税收政策的含义，领悟国家立法精神、明确国家税收意图，正确运用各项税收优惠政策，企业的纳税筹划方案和筹划活动一定要在法律的框架内进行。为了能够正确理解国家税收法律法规，汽车制造企业可以制定相应的管理制度，坚决执行税收法律法规的各项规定，另外，还可以聘请专门的税收法律专家作为法律顾问，审定企业制定的纳税筹划方案，为企业的纳税筹划活动把关或者委托税务专家制定适合企业的纳税筹划方案。

　　（2）建立健全管理制度国内的很多企业普遍存在着“人治”的现象，制度化管理未能深入展开。面对这种情况，汽车制造企业需要建立健全纳税筹划管理制度，逐步摆脱人为主观管理，实现企业纳税筹划活动的制度化管理。建立健全汽车制造企业的纳税筹划制度，首先需要做好涉税准备工作，例如，建立健全各项财务制度和内部审计制度，规范企业的发票管理制度，优化业务流程等；其次，将涉税业务流程制度化，制定汽车制造企业涉税环节的标准和程序，将涉税环节的业务制度化，有利于取得正确的财务信息，为筹划者高效率的提供有用的涉水信息；最后，还要建立筹划方案结果反馈和评价制度，对企业纳税筹划方案的制定和实施进行及时跟踪和评价，对出现的新情况做出必要地调整，对筹划的结果进行必要的经验总结，为下次的纳税筹划活动打下坚实的基础。

　　（3）强化汽车制造企业整体观念纳税筹划活动是一项系统的工作，需要加强整体观念，做到从汽车制造企业整体出发，对汽车制造企业生产经营和管理各个纳税环节进行各税种的综合纳税筹划。企业的纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，而财务管理又是企业管理的重要组成部分，在对企业进行纳税筹划时，还要将纳税筹划活动与其他生产经营和管理活动联系在一起，在企业内部实施整体纳税筹划，实现纳税筹划与企业经营管理的和谐发展。因此，企业进行纳税筹划要有整体观念，符合汽车制造企业利益最大化。

　　（4）坚持成本效益原则纳税筹划的目的是为了降低税负，降低企业成本。汽车制造企业进行纳税筹划的工作中，一定要遵守成本效益原则，在正确合理估计纳税筹划降低是税负和带来的预期筹划收益的同时，也要科学合理的分配和核算纳税筹划的成本，避免陷入纳税筹划的陷阱。只有当纳税筹划收益大于纳税筹划成本时，纳税筹划方案才能实施。

　　（5）优化方案选择过程汽车制造企业制定的若干个纳税筹划方案中，只有一个能够实施，这就需要在筹划方案的选择过程中，做出科学的比较和判断。企业对纳税筹划方案进行比较时，需要预测宏观经济环境的发展方向，正确分析比较各个筹划方案的筹划成本和能够带来的筹划收益，实施纳税筹划方案后给企业和社会带来的影响，权衡考虑企业的短期利益和长远利益，选择出对企业最为有利的纳税筹划方案。

　　5.2.2 外部风险的规避

　　面对纳税筹划的外部风险，汽车制造企业也要从自身出发做好准备，应对纳税筹划外部风险的主要措施如下：

　　（1）密切关注经济环境变化经济环境的变化再给汽车制造企业带来机遇的同时，也会给汽车制造企业带来纳税筹划的风险。面对经济环境变化的风险，汽车制造企业应该设立专门的情报部门，观察分析经济环境的变化及发展趋势，形成报告并报送给筹划者进行参考，使汽车制造企业的纳税筹划方案始终符合经济环境的发展，保证筹划方案的实效性，降低企业纳税筹划的经济环境变化风险。

　　（2）认真学习税收法律法规针对我国税收法律法规变化带来的纳税筹划风险，汽车制造企业只能从自身出发，加强对税收法律法规的关注和学习。密切关注并认真学习税收法律法规，能够使筹划者及时调整纳税筹划方案，避免因为税收法律法规变化造成纳税筹划的失败，从而使筹划方案符合国家税收法律法规，降低违法风险，保证纳税筹划的成功。

　　（3）加强与税务机关联系纳税筹划不仅仅是筹划者自己的工作，税务机关对纳税筹划方案的认定直接影响着纳税筹划的成功与否。税收法律法规存在着一定的弹性区间，税务机关执法人员与企业筹划者的知识水平和认识又存在着一定程度的差异，对纳税筹划方案中涉及到的弹性区间，税务机关与筹划者往往会产生认定分歧，将筹划者的筹划方案认定为逃税漏税行为，带给企业违法风险。因此，汽车制造企业在进行纳税筹划时，需要了解税务机关对税收法律法规弹性区间的态度，筹划者要和税务机关及时沟通，时时联系，争取得到税务机关的认同，避免纳税筹划的违法风险。

　　5.3 小结

　　本章首先介绍了汽车制造企业在纳税筹划的过程中面临的内部风险和外部风险，然后针对汽车制造企业具体的内部风险和外部风险，提出了相应的应对措施，以降低或者规避汽车制造企业纳税筹划风险，保证纳税筹划的成功。