汽车制造企业纳税筹划风险及规避

　　第 5 章 汽车制造企业纳税筹划风险及规避

　　纳税筹划能够给汽车制造企业带来较大的税收效益，促进汽车制造企业的发展，但是，汽车制造企业纳税筹划仍然面临着很大的风险，汽车制造企业必须采取措施规避风险，保障汽车制造企业的纳税筹划正常进行，才能实现纳税筹划的目标。

　　5.1 汽车制造企业纳税筹划风险

　　在前面的章节中，对汽车制造企业的纳税筹划进行了分析和研究，但是一个企业是有机的整体，一个因素的改变会影响其他因素的变化，最终不一定能够达到企业价值最大化的目标，甚至可能会产生相反的结果。纳税筹划应当是整体的筹划，它在带给企业经济收益的同时也蕴含着各种风险。因此，对纳税筹划的风险进行分析，并研究防范和规避措施是非常有必要的。下面就从企业的内部和外部两方面分析汽车制造企业纳税筹划面临的风险。

　　5.1.1 内部风险

　　汽车制造企业纳税筹划的内部风险，就是汽车制造企业因为自身操作不当、管理混乱、缺少战略性中长期规划等原因导致纳税筹划活动中产生和面临的风险。具体来说，汽车制造企业纳税筹划的内部风险，包含以下几个方面：

　　（1）法律安全风险纳税筹划活动的前提就是不违反法律法规，它的合法性是纳税筹划与逃税和漏税最根本的区别。汽车制造企业的财务人员在进行纳税筹划时，可能会因为自身的纳税筹划水平或其他原因无意识的违反了法律法规。法律是严肃的，不管纳税人是故意逃税漏税还是不知情的情况下违反了税法，只要纳税人违反了国家的法律法规都必将受到法律的制裁。另外，纳税人一旦违反了法律法规，那么他的纳税筹划一定是失败的，不仅不会获得预期的筹划收益，还会给企业带来经济上的损失和信誉上的伤害。纳税筹划的违法风险对筹划者来说危害最大，是筹划者最应当引起重视的风险。

　　（2）制度风险一个企业能够高效稳定的运行，离不开科学健全的管理制度。科学健全的管理制度，能够整合资源，在公司内部实现资源的优化配置，提高工作效率。企业的财务制度、激励制度、风险管理制度和内部审计制度等都属于管理制度。企业财务制度的健全与否直接关系到纳税筹划的成败，如果企业的财务制度不健全，企业的财务人员和纳税筹划者就可能得不到企业正确的财务数据，或者得不到有效的财务信息。企业内部管理制度包含着企业的每个环节，任何一个环节出现了问题，都有可能会造成企业得不到正确有效的数据，从而形成纳税筹划的风险，导致纳税筹划的失败。

　　（3）整体观念风险降低企业整体税负、减轻企业负担是企业进行纳税筹划的目的。纳税筹划活动是一项系统全面的工作，不是对单一税种或者某一项经营活动的筹划，而是从企业整体出发，对企业生产经营管理各个纳税环节进行合理安排和规划。如果企业忽视了整体性，在对单一税种或者某一环节进行纳税筹划时，可能会造成另外环节或者其他税种的应纳税额；或者对企业中的某一成员企业进行筹划，可能会造成其他关联企业应纳税额的增加，不仅不能达到纳税筹划的目的，反而还增加了企业税负，使企业陷入纳税筹划的陷阱。因此，企业在纳税筹划时，需要注意整体观念风险。

　　（4）成本效益风险企业为了达到节税目的而进行纳税筹划活动，需要耗费一定的人力资源、物力资源等显性成本和各种隐性成本，就是纳税筹划的成本。这就需要企业对纳税筹划进行成本效益分析，分析企业的预期取得的纳税筹划收益是否大于筹划所付出的成本，只有当筹划收益大于筹划成本，符合成本效益原则的情况下，企业的纳税筹划方案才是成功的。如果企业为了筹划而筹划，很有可能会造成筹划成本等于或者大于筹划收益。得不偿失。实际上，企业在制定纳税筹划方案时，往往只注重降低的税负和筹划取得的收益，而忽视了筹划的成本，从而陷入纳税筹划的陷阱。

　　（5）筹划方案选择风险企业进行纳税筹划活动，往往会制定多种筹划方案以供选择，当企业最终选择了一种筹划方案时，也就放弃了制定的其他筹划方案，形成了选择纳税筹划方案的机会成本。

　　由于纳税筹划是在当前经营状况下对未来的规划和安排，如果企业的经营状况发生了改变，所放弃的纳税筹划方案可能会带来更多的筹划收益，比已经选择的纳税筹划方案产生的风险还要小，因此，企业进行纳税筹划还面临着筹划方案的选择风险。

　　5.1.2 外部风险

　　汽车制造企业进行纳税筹划活动，不仅具有内部风险，同时，也面临着外部筹划风险。汽车制造企业纳税筹划的外部风险主要包括以下几种：

　　（1）经济环境变化风险任何企业都是国民经济的组成部分，经济环境的变化会给企业带来不同的机遇或者挑战，汽车制造企业在对当前及未来经济环境做出基本判断基础上，制定汽车制造企业的中长期发展战略，明确企业发展的目标。同时，汽车制造企业的纳税筹划活动作为企业发展战略中的一部分，也需要考虑到经济环境变化带来的影响。对企业来讲，经济环境的变化既可能是机遇，也有可能是挑战，既有可能给企业带来筹划收益，也有可能给企业带来经济上和形象上的损失。因此，经济环境变化会影响企业纳税筹划活动，形成纳税筹划活动的风险。

　　（2）税收法律法规变化风险税收，作为国家宏观调控的重要杠杆，在调节国民经济方面发挥着重要作用。随着经济的发展，税收法律法规也在随着经济的发展而不断调整和修订。企业进行纳税筹划活动的依据是现行的税收法律法规，根据现有的税收优惠政策或者不同地区、不同行业的税收政策差异进行纳税筹划，一旦税收法律法规发生了变化，企业未能及时了解相应的变化，不能领会国家税收政策的意图，就极有可能会使企业的纳税筹划方案不再适用，不能得到预期得到筹划收益，使得纳税筹划活动投入的成本得不到弥补，给企业带来损失。