月度物资采购资金控制管理的内涵和主要做法

　　一、月度物资采购资金控制管理的实施背景

　　渤海钻井总公司下设四个钻井公司、三个专业化辅助生产单位、两个运输公司以及两个后勤保障单位，施工区域主要分布在胜利东部市场、新疆市场、东北以及海南市场，同时还在埃及、蒙古、科威特、土耳其等国际市场占有份额，钻井勘探开发施工进尺 190 万米，收入高达 40 多亿元，具有投资风险大、施工区域分散，资金管理难度大的特点，尤其是材料消耗资金占用比例高达 43%，年占用资金材料 17 亿元以上，搞好月度物资采购资金的控制与管理非常必要。

　　（一）、重视物资材料管理，缺乏资金管理。公司物资采购材料管理的模式侧重于事中控制和事后考核，重点主要还是体现在成本管理方面，缺乏在资金消耗方面的管控；侧重于各单位月度计划实物量管理，忽视资金价值量，存在资金管理上漏洞。

　　（二）、重视年度资金预算，缺乏月度资金管理。针对材料累计消耗进行整体制约，缺乏对月度材料消耗的预算的过程控制，容易出现效益漏失点；在各月工作量不均衡的情况下，材料消耗占用资金不均衡，缺乏弹性预算管理。

　　（三）、重视井队资金管理，缺乏后勤单位资金管理。对井队的材料领用，非常重视，不对钻前、运输单位的用料进行控制，缺乏后勤单位的领用材料管理。

　　（四）、重视内部管理，缺乏外部物资资金管理。外部市场点多面广，面临的情况比较复杂，在物资采购管理上存在一定的困难，月度之间的采购资金变动幅度较大，影响了公司资金的使用分配计划。在内部市场探井、无投资井增多，关联交易资金结算难度大的情况下，需要转变观念，加大外部市场的物资采购资金管理力度，减少资金占用。

　　二、月度物资采购资金控制管理的内涵

　　月度物资采购资金控制管理主要是指以内部材料消耗定额为依据，在对物资采购资金进行年度预算控制的基础上，首先由三级单位根据月度生产计划和实际生产经营情况，制定月度物资采购资金需求计划，上报总公司财务；总公司财务汇总后，结合整体资金情况，统筹安排全公司内外部市场和井队后勤单位用料资金，进行平衡调整后，由公司下发文件进行落实，物资供应部门依据该文件修正各单位月度用料计划，并在月度完成后，进行考核管理的制度。

　　三、月度物资采购资金控制管理的主要做法

　　（一）细化市场项目管理，制定各个市场、各个区块单位材料消耗内部价值定额，实现公司材料消耗定额合理化

　　物资部门原来主要根据各单位上报的实物量，按照物资供应处的计划价格进行采购，在目前生产经营压力大，流动资金相对有限的情况下，单纯按照计划价格做出的采购预算往往超过企业资金承受能力。为优化采购资金，规范公司的材料消耗定额，满足不同条件下施工资金需求，公司制定统一的单位材料消耗价值定额。

　　对于钻井施工直接相关的工程用料（主要指与口井直接相关、进尺直接相关、与周期直接相关的，可以量化的材料消耗），由财务部门牵头，定额、技术、机动、供应、生产以及经营等多部门配合，以单井核算系统为基础，以上一年度实际单位材料消耗定额为基数，结合下一年度市场情况、区块情况、井别、井型，以及物资材料价格调整因素，对各个市场、各个区块的不同井型、不同井别、不同井深、不同钻机类型的单位材料消耗定额进行测算，形成当年度的材料消耗定额数据库。

　　加强后勤单位的材料管理，对于机关后勤用料，在上年单位消耗基础上，按照有保有压，平衡预算的原则，制定内部单位消耗标准。

　　（二）大力推行月度预算例会制度，合理制定工作量月度预算和月度物资采购预算

　　公司每月召集各业务科室负责人召开月度预算例会，集体决策月度工作量运行安排，合理分配各市场、各区块、各种井型、井别的工作量预计情况。财务经营部门根据工作量预计情况，结合单位材料消耗价值定额，合理测算各单位、各部门下一月度物资采购资金计划。同时，根据钻井生产施工的特点，在施工淡季和旺季，钻井业务量出现一定的差异，月度预算充分考虑当月钻井业务量的特点，结合生成经营实际，弹性管理，在与实际出现偏差时，合理调整月度预算，但同时也综合考虑年度预算目标的实现。使得月度物资采购预算更加的贴近实际，更加的有针对性，更有利于预算的控制，做到以月保季、以季保年。

　　（三）细化流程梳理，落实部门责任，实现月度物资采购预算精细化

　　1、细化流程梳理，过程控制到节点

　　用料单位上报计划———物资中心平衡汇总———会签———审批———总公司分管领导审批———财务资产部审批———供应处提取数据———刷卡提料———在一体化系统中做收料业务———根据领料计划发料到单井或后勤单位。

　　2、强化层级职能，管理控制到部门

　　对于专项采购资金，由总公司职能科室负责安排月度预算。

　　（1）月度固定资产购置资金预算。每月 26 日前，设备管理科根据设备到货情况，编制《渤海非安装项目投资刷卡资金计划明细表》经相关部门和领导审批后报规划计划科，规划计划科结合设备和基建投资完成情况编制《月度长摊物资及固定资产采购资金申请表》，于每月 30 日前将次月固定资产购置预算报财务资产管理中心汇总。

　　（2）野营房月度购置资金预算。每月 26 日前，各单位根据野营房制作验收情况，编制《长摊物资月度采购计划明细表》、《月度长摊物资及固定资产采购资金申请表》报规划计划科审核，规划计划科于每月 30 日前将次月野营房购置预算报财务资产管理中心汇总。

　　（3）钻具、井控月度购置资金预算。每月 26 日前，管具公司根据生产需求，编制《长摊物资月度采购计划明细表》、《月度长摊物资及固定资产采购资金申请表》报技术科审核后，技术科于每月30日前将次月钻具、井控购置预算报财务资产管理中心汇总。

　　（4）固控月度购置资金预算。每月 26 日前，各单位根据生产需求，编制《长摊物资月度采购计划明细表》、《月度长摊物资及固定资产采购资金申请表》报设备管理科审核，设备管理科于每月 30 日前将次月固控购置预算报财务资产管理中心汇总。

　　物资配送中心依据《渤海钻井月度物资采购资金预算表》组织采购和刷卡结算。与材料消耗控制程序一致，各单位超出月度预算领用专项物资的，物资配送中心一律不予受理。因特殊情况需要追加月度预算的，严格执行预算追加程序。

　　四、月度物资采购资金控制管理的实施效果

　　通过建立单位材料消耗定额，大力推行月度物资采购资金预算，公司流动资金的使用和分配更加合理，材料单耗明显下降，成本费用管控水平得到了进一步加强，主要体现在以下几方面：

　　（一）钻井队成本控制实现从事后算账向事前控制转变。在实行月度物资采购预算前，钻井队更关心的是口井的收入、成本以及盈利情况。实行月度物资采购资金预算后，结合单井预算管理体系，钻井单井成本预算以及资金预算在每口井开钻前就下达到钻井队，超过预算资金计划的领料计划将不被审批，使钻井队在每口井开钻前就能对单井成本做到心中有数，便于井队在施工过程中对照目标进行有效的过程控制。

　　（二）强化了部门对材料消耗的费用控制。确立了“谁主管、谁预算、谁控制”的专项采购资金管控原则，突出公司各业务主管部门的管理职能。实现成本费用和专项采购资金的归口管理，体现部门责权利的一致性。实施部门预算管理后，预算管理的关口由财务部门前移至业务部门，预算管理体现了全部门共同参与、全员管控的原则，预算管理的精细化水平、可操作性有效的提升。

　　（三）提高了流动资金使用效率，降低了材料库存指标，避免了盲目采购造成的成本浪费。通过对月度物资采购资金进行合理预算，各基层单位在上报物资采购计划时，不得不考虑资金的限制，促使各单位在保障正常生产的同时更加合理的预测物资使用计划，减少了不必要的材料成本，加快了供应部门的物资周转，降低了库存。

　　参考文献：
　　[1] 中国注册会计师协会.财务成本管理[M].中国财政经济出版社，2013.
　　[2] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社 2013.