我国增值税对居民收入分配的影响研究

　　摘   要

　　在 2020 年新冠疫情全面爆发的环境下，我国全年国内生产总值相较上一年依旧保持 2.3%的增长，这在全世界都称得上是一个奇迹。经济增长在改善生活水平的同时，我国居民收入也实现大幅增加，然而，我国在居民收入分配领域还存在着一些矛盾。近十几年来，我国基尼系数持续稳定在 0.4 的国际警戒线之上，由此可见收入分配不平等问题的长期性。收入是民生之本，收入分配的问题不仅影响一个社会的经济发展，同时如果收入分配不均等很可能会诱发很多社会矛盾。由于市场本身的局限性，市场初次分配并不能很好解决居民收入分配差距过大问题，这时候就需要靠政府的再分配手段进行调节了。税收作为政府最好的组织财政收入的手段，不仅可以起到为国聚财的作用，同时也是调节收入分配的重要工具。增值税作为我国的第一大税种，在筹集财政收入的同时对于社会公平及经济发展也有着促进作用。因此，如何加强增值税的收入分配效应，让其更好地调节居民收入差距，是一个当前我们亟待解决的重大现实问题。

　　首先，本文对于税收调节收入分配的相关概念进行了界定，并且对于相关理论基础进行分析。由于在对不同商品征收增值税的过程中，会因为商品的需求供给弹性不同而发生税收转嫁，从而对居民收入分配产生影响。与此同时，介绍了增值税发展历程及现状，并对我国收入分配现状进行分析。本文通过整理增值税和总税收的年度数据，并且计算出增值税在总税收收入中所占比例，发现增值税对于总税收的贡献率基本维持在30%以上。通过对 2000-2019 年基尼系数进行整理后发现，基尼系数有逐年下降的趋势，说明我国的收入分配差距情况有所缓和，但是从整体来看，2000 年后的每一年的基尼系数的数值都是大于 0.4 的，说明现阶段我国居民收入分配较为不合理。其次，本文选取 2010-2019 年间增值税和GDP 的季度数据作为变量，根据KP 指数计算公式测度了我国增值税累进程度，结果发现我国增值税具有累退性。并且采用计量经济学中的多元线性回归模型研究增值税税负率、GDP 增长率、城镇化水平以及对外开放度与基尼系数的关系，结果显示我国增值税对居民收入分配会产生不利影响。最后，基于实证结果以及增值税累退性的现实，为了切实缩小居民间收入分配差距，本文提出了政策建议，如简并增值税税率、降低生活必需品的增值税税率、推进增值税立法进程以及建立多元的税收调节体系等，从而更好发挥增值税对居民收入分配的调节作用。

　　关键词 ：     增值税；基尼系数；收入分配 。

　　Abstract 

　　In the environment of the full outbreak of the new crown epidemic in 2020, my country'sannual  GDP  has  maintained  a  growth  of  2.3%  compared  with  the  previous  year.  This  is  amiracle  in  the  world.  While  economic  growth  has  improved  living  standards,  my  country'sresidents'  income  has  also  increased  substantially.  However,  there  are  still  somecontradictions in the field of residents' income distribution in my country. In the past decadeor so, my country's Gini coefficient has remained stable above the international warning lineof 0.4,  which  shows  the  long-term nature  of  income inequality.  Income  is  the foundation  ofpeople's  livelihood.  The  problem  of  income  distribution  not  only  affects  the  economicdevelopment  of  a  society,  but  also  if  income  distribution  is  unequal,  it  is  likely  to  inducemany social conflicts. Due to the limitations of the market itself, the initial distribution of themarket cannot solve the problem of excessive income distribution gaps. At this time, it needsto be adjusted by the government's redistribution methods. As the government's best means oforganizing fiscal revenue, taxation can not only play a role in gathering wealth for the country,but  also  an  important  tool  for  regulating  income  distribution.  As  my  country's  largest  taxcategory,  value-added  tax  can  not  only  raise  fiscal  revenue,  but  also  promote  social  equityand  economic  development.  Therefore,  how  to  strengthen  the  income  distribution  effect  ofvalue-added  tax  and  let  it  better  adjust  the  income  gap  of  residents  is  a  major  practicalproblem that we urgently need to solve.

　　First  of  all,  this  article  defines  the  relevant  concepts  of  tax  regulation  of  incomedistribution,  and  analyzes  the  relevant  theoretical  basis.  Because  in  the  process  of  levyingvalue-added  tax  on  different  commodities,  taxation  will  be  passed  on  due  to  the  differentelasticity  of  demand  and  supply  of  commodities,  which  will  have  an  impact  on  the  incomedistribution  of  residents.  At  the  same  time,  it  introduces  the  development  history  and  statusquo  of  value-added  tax,  and  analyzes  the  status  quo  of  income  distribution  in  my  country.

　　After  collating  and  summarizing  the  proportion  of  value-added  tax  revenue  in  total  tax revenue from 2000 to 2020, it is found that although the proportion has declined every  year,the  proportion  of  value-added  tax  as  a  single  tax  is  still  the  first.  After  sorting  out  the  Ginicoefficient  from 2000  to  2019,  it  is  found  that  the  Gini  coefficient  has  decreased  over time,which means that my country’s income distribution gap has been decreasing year by year, butfor any year, the value of the Gini coefficient is all It exceeds 0.4, indicating that the incomedistribution  gap  in  my  country  is  still  not  optimistic.  Secondly,  this  article  selects  thequarterly data of value-added tax and GDP from 2010 to 2019 as variables, and measures thedegree of my country's value-added tax based on the KP index calculation formula, and findsthat  my  country's  value-added  tax  is  regressive.  And  using  the  multiple  linear  regressionmodel  in  econometrics  to  study  the  value-added  tax  burden  rate,  GDP  growth  rate,urbanization  level,  and  the  relationship  between  the  degree  of  opening  to  the  outside  worldand the Gini coefficient, through empirical analysis, it is concluded that value-added tax playsa  role  in  the  income  distribution  of  residents.  The  reverse  regulation  effect.  Finally,  afterdrawing  the  conclusion  that  value-added  tax  reversely  regulates  the  income  distribution  ofresidents,  in  order  to  effectively  reduce  the  income  distribution  gap  among  residents,  thisarticle  puts  forward  policy  recommendations  to  optimize  the  role  of  value-added  tax  inresidents'  income  distribution.  Such  as  simplifying  the  value-added  tax  rate,  reducing  thevalue-added tax rate of daily necessities, advancing the process of value-added tax legislation,and establishing a diversified tax adjustment system.

　　Key words :     Value-added tax; Gini coefficient; Income distribution 。

　　1、绪论 

　　1.1、研究背景及意义 。

　　1.1.1、研究背景 。

　　在2020年新冠肺炎疫情全面爆发的大环境下，我国全年国内生产总值相较于上一年依旧能保持2.3%的增长，这在全世界都是很罕见的。根据国家统计年鉴数据所示，2001年我国城镇和农村居民人均可支配收入分别为6860元和2366元，而截止到2020年，我国城镇和农村居民人均可支配收入已经增长到43834元和17131元。不可否认，经济的增长改善了居民的生活水平，我国居民收入实现大幅增加，但不可忽视的是城乡之间的可支配收入差距从2001年的4494元不断扩大到2020年的26703元，居民间收入分配差距可见一斑。目前国内外最常用基尼系数来衡量收入分配的公平与否，当某国或者某地区的基尼系数数值超过0.4时，为该地区的收入分配不平等敲响了警钟。近十几年来我国基尼系数持续稳定在0.4之上，由此可见我国居民收入分配差距不容乐观，居民收入差距较大已经成为一个重大现实问题。收入是民生之本，是民生之根，收入分配不均等一方面会抑制消费的扩大，消解消费对于经济正向促进作用，从而影响经济长期稳定发展。另一方面，收入分配的不平等会加剧人们内心的不安感和焦虑感，不利于国民的身心健康发展，长此以往很可能会引发社会冲突，诱发社会矛盾，甚至造成社会动荡不安，这对于社会稳定也会产生一些不利影响。

　　在市场经济的大环境下，由于市场本身具有局限性，市场初次分配并不能很好解决居民收入分配差距过大问题，这时候就需要靠政府的再分配手段进行调节。政府再进行收入再分配时，应该更加注重公平原则，在公平的基础上有效发挥税收对于收入分配的调节作用。通过调整税制结构、合理完善税制要素等方式形成更加完善的收入分配制度。

　　增值税作为我国最重要的税种之一，于国家而言充分发挥了为国筹集财政收入的作用，同时在国民收入层面也存在着一些影响。随着国家对于减税降费政策的大力推行，税负降低在一定程度上减轻了居民的纳税负担，同时也可以增加居民的个人可支配收入。根据国家税务总局数据显示，2020年全国税收收入为154310亿元，其中增值税税收收入为56791亿元，占总税收收入的37%左右。因此，如何让增值税更好地调节居民间的收入差距，是一个重要的现实问题且具有重要意义。

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　　1.1.1、 研究背景.

　　1.1.2、研究意义

　　1.2 、国内外文献综述.

　　1.2.1、国外文献综述.

　　1.2.2、国内文献综述.

　　1.2.3、 文献评述

　　1.3、研究内容和研究方法.

　　1.3.1、 研究内容

　　1.3.2、研究方法，

　　1.4、论文的创新与不足

　　1.4.1、 论文的创新.

　　1.4.2 、论文的不足

　　2、税收调节居民收入分配的相关概念及相关理论

　　2.1、相关概念界定，

　　2.1.1、税收调节，

　　2.1.2、税收累进(退)性.

　　2.1.3、收入分配，

　　2.2、理论基础

　　2.2.1、新剑桥学派的收入分配理论.

　　2.2.2、税负转嫁理论.

　　2.3、增值税调节居民收入分配差距的机理分析.

　　3、  我国增值税发展及居民收入分配现状分析

　　3.1、 增值税的发展及现状.

　　3.2、我国居民收入分配差距的现状.

　　3.2.1、城乡之间居民收入差距.

　　3.2.2、地区之间居民收入差距

　　3.2.3、居民之间收入差距过大的原因.

　　3.3、影响增值税收入分配效应的因素

　　3.3.1、征税范围

　　3.3.2、税率结构.

　　4、我国增值税调节居民收入分配效应分析.

　　4.1、增值税的累退性测度

　　4.2、增值税收入分配效应实证分析

　　4.2.1、模型构建和数据来源.

　　4.2.2、实证分析

　　5、研究结论及政策建议

　　5.1、研究结论

　　5.2、政策建议

　　5.2.1、简并增值税税率.

　　5.2.2、降低生活必需品的增值税税率

　　5.2.3、加快增值税立法进程，

　　5.2.4、建立多元税收调节体系，

　　结  论 

　　国内学者在研究增值税是更多侧重于它的筹集财政资金的职能，而很少关注增值税的收入分配效应。同时对于收入分配效应研究大多锁定在所得税的角度，然而研究间接税以及增值税影响居民收入分配的文献并不多。因此，本文在一定程度上可以弥补这方面研究的缺失，以确保研究内容的创新性。

　　在对相关理论以及前人的研究成果进行梳理之后，本文简单介绍了增值税发展历程及现状，通过对历年来增值税收入占总税收收入的比重进行整理汇总发现，增值税的比例有所下降，但依旧是我国财政收入的重要组成部分。其次，对我国收入分配现状进行分析。通过对近些年基尼系数数据进行整理后发现，基尼系数的数值都超过了0.4，说明我国的收入分配差距不容乐观。与此同时通过数据分析了我国城乡间与地区间的收入差距。再次，根据KP指数计算公式测度了我国增值税累进程度，结果发现我国增值税具有累退性。最后，本文建立计量经济学中的多元线性回归模型，通过实证分析得出增值税在居民收入分配中发挥了逆向调节作用的结论。在得出增值税逆向调节居民收入分配的结论之后，为了优化增值税在居民收入分配中的作用，本文提出了政策建议。由于对收入分配差距的影响因素把控不足，且受限于基尼系数在衡量收入差距时的局限性，从而导致本文在分析增值税调节居民收入分配的效应时，建立模型进行回归分析较为简单。同时受困于笔者的个人水平，在分析增值税调节居民收入分配的效应时所建立模型较为简单，从而本文在实证方面的定量分析有待进一步深入和细化。

　　鉴于增值税在我国税制中的重要地位以及国民对于收入分配平等的渴望，在后续研究中做出如下展望：首先，加大增值税税制要素对于收入分配的细节研究，比如征税范围、税率结构等对于居民收入分配的具体影响；其次，动态研究增值税改革对于收入分配的效应研究，将不同时期的增值税改革做出横向对比，以此更好确定增值税接下来的改革方向；最后将增值税的收入分配效应和福利效应结合起来一同研究，以此更好的发挥增值税的作用。

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