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企业税负与企业捐赠的关系研究结论、建议及参考文献

来源:学术堂 作者:韩老师
发布于:2015-04-08 共3152字
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  6 结论及建议

  6.1 主要结论

  以 521 家报表数据为数据源,本文实证检验了企业净利润、企业资产、企业销售费用、企业实际税负率等变量对企业捐赠行为的影响。主要结论如下:

  (1)企业捐赠支出受企业净利润影响,两者表现出正相关性。并得出企业净利润增加有利于增加企业捐赠支出,承担更多的社会责任。

  (2)企业捐赠支出受企业资产的影响,两者表现出正相关性。企业资产越大,规模越大,企业越有可能增加企业捐赠支出 。

  (3)企业捐赠支出受企业销售费用影响不显着,即企业捐赠支出与企业广告费用两者之间替代性不显着。企业增加广告费用,从而影响销售费用,但对企业捐赠行为影响不显着。

  (4)企业捐赠支出受企业实际税负影响,不同税负区间表现不同,呈现低税负鼓励企业捐赠效果不明显,税负越高影响企业捐赠额的变动幅度也越大,税负在 20%到 40%之间显着影响企业捐赠额。企业税负在 20%到 30%之间企业捐赠额随着税负的增加而减少,税负在 30%到 40%之间企业捐赠额随着税负的增加而增加,即表明税收优惠政策可以有所作为。

  6.2 政策建议
  
  为了鼓励我国企业进行慈善捐赠行为,推动我国慈善事业健康发展,我国有关部门出台了一系列相关的税收优惠政策,给予了企业捐赠税前扣除的优惠,让渡了国家部分税收利益。而且研究结果表明企业捐赠受企业实际税负的影响,可见税收优惠政策能都在一定程度上减少企业的负担,引导企业捐赠的行为,为了更好的发挥税收优惠政策,针对现在我国税收制度中的缺陷,将从以下几个方面提几点建议(1)完善多种捐赠方式的税收优惠措施。目前我国企业捐赠时采用现金捐赠,实物捐赠,股权捐赠,劳动捐赠等多种方式。针对现金捐赠容易记录和享受到优惠政策,而对于实物捐赠,却并不能获得税收优惠。而我国目前仍然处于社会初级阶段,市场经济发展没有发达国家那样成熟,在现实慈善捐赠事业中,很多的企业选择实物捐赠更为常见,这样不仅有碍企业进行捐赠的积极性,而且未能体现企业之间公平性,使得捐赠企业未能获得税收优惠,没能与捐赠了企业和未捐赠企业区分开来。因此应该完善各种捐赠方式的税收优惠制度,建立慈善组织的评估制度,针对实物捐赠的计价方法,评估机构,评估数额发生异议如何处理等细节都有统一的规定。而对于一些难以估计的物品如艺术品、 不动产捐赠等,其市场价值难以确定,可以考虑将一些容易评估的实物捐赠纳入具体的税收优惠政策中,然后逐步扩大享受捐赠的税收优惠范围。

  (2)递延扣除。在我国企业捐赠额超过企业利润的 12%的部分,不予扣除,且不得年后结转,从而使得捐赠还需要纳税,一定程度上阻碍企业捐赠的积极性,而且在遇到重大灾害或者事故时,不利于筹集更多的慈善捐赠款,因此可以考虑借鉴国外的经验,如美国允许捐赠额的税前扣除不超过应纳税所得额的 10%,并且超过限额部分可以向后年度结转 5 年,捐赠结转扣除的部份优先于当年的捐赠额扣除。这样不会使得企业形成心理账户,将 12%的比例捐赠额设为上限,同时也有利于降低企业的税负,促进承担更多的社会责任。  
  
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