DF汽车股份有限公司税务筹划应注意的问题

　　3 DF 汽车股份有限公司税务筹划应注意的问题。

　　企业所得税、增值税、消费税是 DF 汽车股份有限公司的最重要的几种税种，其税务筹划工作同时也是对政策的动态要求较强，对财务管理业务的技术水平要求很高的工作，DF 汽车股份有限公司的经营活动还存在着内部环境、外部环境、竞争对手、法律法规的变化等诸多不确定的因素，这些因素综合作用的结果可能影响税务筹划措施的最终目标，同样在进行企业所得税税务筹划时，从部分看来切实可行的措施，放到整体经营活动中来看或许未必能够行得通，所以 DF 汽车股份有限公司的企业所得税的税务筹划措施是否能够带来预期的效果除了取决于企业的经营管理水平、专业化的财税人员小组来推进还需要充分认识到外部环境的复杂性和不确定性，以及税务筹划所存在的客观风险，然后认真结合自身的实际情况，制定合理的税务筹划措施，落实到自身的经营管理中来。故此，DF 汽车股份有限公司应从以下几个方面开始着手。

　　3.1 增值税税务筹划中定价应注意的问题。

　　本文在对 DF 汽车股份有限公司进行增值税税务筹划工作上，在对成立销售分公司的筹划方案当中，应当注意 DF 汽车股份有限公司对于其 DFC 销售分公司销售汽车商品的定价问题上应当予以注意。如果价格过低，则会引起税务机关的注意，会引发经营风险。所以，在定价时应当根据当地税务机关关于相关产品价格的定价标准来进行定价，减少可能存在的风险。

　　除此之外，税务筹划是指通过对纳税企业日常的生产经营活动进行一个合理的规划，在不违法的前提下对其生产、理财及投资等行为的事前的计划于规划行为，以实现税负最低化、企业财务利益最大化为目标的而展开的活动。企业无论选择哪种筹划方式与筹划手段，无论是 DF 汽车股份有限公司自己进行税务筹划工作，还是委托给相关的事务所进行筹划，都必须遵循成本效益分析的方法，在取得收益的同时必然产生相应的成本。因此，企业开展税务筹划须遵循成本效益原则，只有当税收筹划效益大于其筹划成本时，该项税务筹划才是成功的筹划①。

　　因此，为了更好的帮助 DF 汽车股份有限公司进行合理的税务筹划，DF 汽车股份有限公司在筹划是应当按照成本效益分析的原则，不仅要考虑到税务筹划的直接成本，也要将税务筹划的措施进行比较选择，将所放弃的措施所带来的可能收益计入机会成本加以考虑。只有当纳税筹划的成本和损失小于所得的收益时，该项纳税筹划措施才是合理的，可以接受的。在实际操作中，不能仅盯住某个税种或者局部的筹划要求，而应当是着眼于全局，衡量整个企业的税负水平，从而进行合理的规划。不然，虽然有些措施在理论上虽然可以少缴纳一些税款或者降低部分税负，但是在实际操作过程中却往往不能达到预期的效果。此时，不仅要考虑和税收相关的内部因素的影响，还要考虑到和税收不直接相关的外部因素的影响。不可以仅仅考虑税收成本而忽视了因为税收筹划而增加的税务支出等其他隐形成本，有很多税务筹划措施因不符合成本效益原则而造成了筹划失败。因此。DF 汽车股份有限公司在进行增值税、消费税、企业所得税的税务筹划时，应当以长远的目光考虑公司长期发展的目标，选择能够增加公司整体收益的税务筹划措施，否则必将会带来负面的效果和影响。

　　3.2 消费税税务筹划中选取供货商应注意的问题。

　　在针对购买零部件部分进行的消费税税务筹划过程中，应当注意本文的筹划是假设 DF 汽车股份有限公司从小规模销售商和零部件生产企业的售价一样，并且能够取得增值税专用发票。因此，如果买价不相等或者在小规模纳税人处也能够取得相应的增值税专用发票，那么就会产生不同的筹划结果。那么根据当时不同的情况，也可能产生选择从小规模纳税人那购买轮胎等零部件更为优惠的消费税税额。因此，为了能够更好的进行相应的税务筹划工作，DF 汽车股份有限公司应当根据其实际情况和相应的政策进行合理的税务筹划工作。

　　消费税的税务筹划案例中也涉及到了产品定价的问题，DF 汽车股份有限公司应当注意规避在产品定价是否存在价格过低的风险，拥有风险防范意识。如果出现定价过低有没有无法出具正当理由的时候，那么税务机关将会对其重新核定价格，那么就会带来定价风险。消费税同样也是 DF 汽车股份有限公司税负中所占比例较大的一块，所以应当在进行合理的税务筹划的同时注意规避其筹划风险①。

　　3.3 企业所得税筹划中销售行为选择应注意的问题。

　　企业所得税的多少直接与 DF 汽车股份有限公司的销售收入，盈利水平正相关，因此在对企业所得税进行税务筹划时，要充分考虑到销售收入以及负债与收入之间的关系①。

　　第一，对于 DF 汽车股份有限公司当期发生的乘用车销售收入应当及时入账。同时，根据相关制度和规定，在合法合规的前提下，把不应该计入到当期收入类账户的销售收入绝不计入到其收入类账户。对于部分销售收入采取筹划的方式能够少计入收入类账户的要尽量少计，能够延期推迟计入收入类账户的，应当予以延期推迟计入。

　　第二，对于 DF 汽车股份有限公司当期尚未发生的销售行为，不能因为合同或者协议等预先约定而给予记账。应当按照实际的销售行为的发生以及经济行为的产生而进行相应的记账工作，这不仅仅是为了税务筹划，也是在会计记账上体现其谨慎性的原则。

　　第三，DF 汽车股份有限公司在日常经营活动中不仅仅会涉及到销售行为的发生，而且也会产生负债的经济事项或者发生债权的经济事项，而这类经济事项又可以与销售收入之间进行交叉转化。那么，此时为了能够减轻 DF 汽车股份有限公司的企业所得税，在发生上述经济事项的时候，不应当作为收入计入收入类账户，而应当作为负债或者是债权进行相应的入账处理②。

　　第四，DF 汽车股份有限公司也会发生对外投资的事项或者是对外销售的事项，它们之间也可能会发生交叉行为。因此，DF 汽车股份有限公司在做账时应当把这部分经济事项当做对外投资业务处理。

　　第五，对于 DF 汽车股份有限公司发生的如固定资产清理产生的收入时，对于这类能够推迟入账的经营项目，要推迟转入账户中，达到减少企业所得税税负的目的。

　　第六，对于 DF 汽车股份有限公司当期发生的不明收入，不知道在哪部分产生的收益，应当作为待处理账目进行处理，减少当期的利润额，减少所纳企业所得税③。

　　3.4 DF 汽车股份有限公司筹划中其他应注意的问题。

　　1、DF 汽车股份有限公司应不断强化税务筹划意识。

　　税务筹划是为了在合法范围内起到降低税负的作用，不是违法行为，所以对税法的相关知识要掌握的更加全面，筹划不仅仅是为了简单的节税，节税只是局部性的筹划，而税务筹划却是整体性的系统筹划，它的目标是企业利益最大化。因此要明确税务筹划的意义，它对帮助企业合理支配现金流起到的积极作用和意义①：

　　首先，DF 汽车股份有限公司应当了解到依法进行税务筹划可以帮助税法的普及并推行我国的税收法制建设。DF 汽车股份有限公司的相关纳税人员与税务人员都需要熟知相关的税法章程及各种税率的具体专业知识后，才能够根据自身所学运用于日常的税收工作当中去，才能够更好地把握各个税种的合理筹划方案。在这个过程中，纳税人员既可以帮助 DF 汽车股份有限公司减轻税收负担，也能够帮助相关从业人员更好地了解到相应的税法知识。税务人员也可以从日常的工作中发现并解决问题，对于税法中存在歧义或者漏洞的地方能够及时的予以上报，从而完善相关的税收的法律法规，推进我国的税收法制化建设，更好地为纳税人服务。

　　其次，税收筹划可以促进我国财政收入增长。税务筹划能够减轻 DF 汽车股份有限公司的税负，使该公司将资金更多的用于投资再生产过程当中来，而在这些过程中，又会产生相应的价值增值，以及相关的税费，进而增进我国的财政收入。因此，进行合理的税务筹划可以促进 DF 汽车股份有限公司的经济发展，增加就业，提高消费投资，拉动经济增长。同时因其产业带动的效应也为国家创造了更多的税收收入，政府可以利用这些钱加大基础设施建设，利用税收的经济杠杆作用调控宏观经济，进一步促进经济发展②。