个人所得税费用扣除制度优化研究

　　摘要
　　
　　我国于 1980 年开始征收个人所得税。自实施以来，我国对其进行不断调整，以适应社会发展，能更好的执行其政策职能。近几年来，个人所得税的改革重点放在了调节收入分配职能上，旨在缩小贫富差距，做到公平征税。在经济形势复杂的当下，先有全球金融危机的风暴来袭，后有国家主权危机的爆发，经济走势跌宕起伏，各国均出台一些相关经济政策，我国亦然。在面对新挑战以及固有的问题，个人所得税在改革时要注重税种基本要素和费用扣除制度，同时以兼顾公平效率原则改变不满足当前发展需要的那部分制度。

　　在个人所得税制诸多问题中，本文选取费用扣除制度作为研究对象，从其税收伦理出发，分析在分类所得税模式中存在的问题，提出我国的费用扣除制度涵盖范围较窄、扣除标准考虑较少和费用扣除标准与地区经济发展不符两点问题。接着在“实行综合和分类相结合的个人所得税制”改革方向这一背景下，借鉴国际经验，研究个人所得税费用扣除制度的问题解决对策。首先提出坚持实行分类综合税制的改革方向，其次对费用扣除制度提出了具体的建议，例如分析北京、新疆、上海和广东居民的生活情况，提出适合不同地区的标准费用扣除额。

　　关键词：费用扣除 国际借鉴 建议　　
　　
　　目录
　　摘要
　　ABSTRACT
　　1. 引言
　　1.1 研究背景与意义
　　1.2 文献综述
　　1.2.1 国外文献综述
　　1.2.2 国内文献综述
　　1.2.3 文献评述
　　1.3 研究内容、方法与不足
　　
　　2. 个人所得税费用扣除的理论依据
　　2.1 纳税人收入与支出的确定
　　2.1.1 收入的确定
　　2.1.2 可以扣除的支出
　　2.2 个人所得税费用扣除制度
　　2.3 个人所得税费用扣除意义　　
　　2.3.1 体现公平原则
　　2.3.2 调节收入分配
　　2.3.3 减轻纳税人税负
　　2.4 个人所得税模式
　　2.4.1 分类所得税制
　　2.4.2 混合所得税制
　　2.4.3 综合所得税制
　　
　　3. 个人所得税费用扣除现状及问题
　　3.1 我国费用扣除制度现状
　　3.2 费用扣除制度的问题
　　3.2.1 费用扣除范围较窄，扣除标准考虑较少
　　3.2.2 费用扣除标准与地区经济发展不符
　　
　　4. 国际经验借鉴
　　4.1 对费用扣除项目的规定
　　4.1.1 家庭赡养老人、抚养子女费用扣除规定
　　4.1.2 医疗与住房费用扣除规定
　　4.1.3 特殊规定
　　4.1.4 近几年对费用扣除制度的调整
　　4.2 对个人所得税费用扣除标准指数化
　　4.3 对中国的启示
　　
　　5. 完善我国个人所得税费用扣除制度
　　5.1 改革个人所得税模式
　　5.2 增加费用扣除项目
　　5.3 不同地区适用不同标准
　　5.4 调整标准费用扣除额
　　
　　6. 结论
　　参考文献
　　致 谢
　　致 谢39