我国个人所得税制度的改进研究

　　摘 要

　　随着社会经济的进步以及科技的发展，我国个人所得税所处的环境发生了很大变化，一直以来施行的个人所得税制度也在面对多样化的市场环境时遭遇了瓶颈。当前我国所面临的个人所得税制度改革已经不能局限于某一点，而是要迈向全面的改革攻坚区。要以中国经济的自身特点以及税制结构的优化调整为前提，进行统筹规划，制定具体措施。此前进行的关于个人所得税的六次修订，重点在于费用扣除的确定、税率表的调整、征收管理流程等方面，而目前我国个税改革应该着重放在课税模式的转变上，通过课税模式的适时调整，起到优化我国个人所得税制度，完善个人所得税功能，深化社会经济变革的积极作用。

　　完善当前的个人所得税制，不但可以增加个人所得税的税收来源，加强国家宏观调控在收入再次分配层面的效果；还可以因其更广泛、更公平的性质促进我国和谐社会的构建，进而增强税收对国民的亲和力；此外，完善个人所得税作为宏观经济调控的一种经济手段，有利于保障社会主义市场经济的有序运行。经过六次修订，个人所得税的税收收入也随着我国经济运行质量、人民收入水平的提高得到增长。然而，随着我国市场经济体制的不断完善，以及全球经济一体化进程的加快，我国的经济形式呈现出了多元化的特点，同时也有越来越多的经济发展模式和收入方式开始出现。相应地，高收入人群在每个行业以及各个地区也开始不断涌现，部分高收入者的收入来源呈现出多样性和隐蔽性的新特点，严重的影响了税收收入和社会公平，可以说，个人所得税制度的改革已经刻不容缓。本文旨在分析我国个人所得税制度在面对社会经济发展中暴露出的不足之处，并借鉴部分发达国家个人所得税改革的成功经验，探索出完善我国个人所得税的对策，希望能够为政府改革个人所得税制度贡献力量。

　　本文的导论部分重点阐述了选题的背景、目的和意义，同时点明了本文所采用的研究方法、国内外文献的研究综述以及文章的创新点和不足。

　　本文的第一部分主要介绍了我国个人所得发展的历程和职能定位。首先在我国社会经济发展初期的和改革开放初期背景下，分别介绍了个人所得税的意义、实施效果和征收制度，之后介绍了我国个人所得税法从第一次修订到目前为止所取得的成效，在个人所得税的效果介绍中，主要论述了个人所得税具有以下功能：

　　一是调节收入差距，二是有利于消除居民对个人所得税的误解和疑惑，三是实现自动稳定功能。

　　本文的第二部分主要介绍了我国个人所得税制度存在的问题和成因。问题的主要在公平性原则以及收入分配效果上，通过实例和理论的结合，具体分析了问题的原因，分别从征收制度、扣除标准、部门合作、居民纳税意识四个方面进行分析，为下文提出我国个人所得税制度的完善提供理论铺垫。

　　本文的第三部分介绍了国外个人所得税制度改革的经验，通过国外经验的探讨研究，得出了我国个人所得税制度改革的实际条件，为提出我国个人所得税制度的完善建议提供理论依据和借鉴经验。

　　本文的第四部分在借鉴国外个人所得税改革经验的基础上，结合我国的国情，提出完善我国个人所得税制度的建议。

　　关键词：个人所得税 制度 收入

　　目 录
　　
　　摘 要
　　
　　导 论
　　
　　（一）研究背景、目的、意义
　　1.研究背景
　　2.研究目的
　　3.研究意义
　　（二） 国内外研究现状
　　1.国内研究现状
　　2.国外研究现状
　　（三）研究方法
　　1.理论分析与数据分析相结合
　　2.定性分析与定量分析相结合
　　（四）创新和不足
　　
　　一、我国个人所得税制度的发展历程
　　
　　（一）我国个人所得税制度的产生与初期发展
　　（二）我国个人所得税制度的近期发展和成效
　　
　　二、我国个人所得税制度存在的问题及成因分析
　　
　　（一）目前我国个人所得税制度存在的问题
　　1.税制设计有违税收公平原则
　　2.调节收入分配功能较弱
　　（二）现行个人所得税制度缺陷的成因
　　1.征收模式缺陷
　　2.扣除标准不合理
　　3.部门间信息共享不够
　　4.居民纳税意识有待提高
　　
　　三、其他国家个人所得税改革的经验及启示
　　
　　（一）其他国家个人所得税改革的成功经验
　　1.征收方式方面
　　3.扣除标准方面
　　4.部门合作方面
　　（二）其他国家个人所得税改革对我国的启示
　　1.征收制度的选择
　　2.操作层面的借鉴
　　
　　四、完善我国个人所得税制度的建议
　　
　　（一）选择混合征收制度
　　（二）税务信息技术革新
　　（三）合理设计扣除标准
　　1.拟定差异扣除标准
　　2.以家庭为纳税申报单位
　　3.税制设计考虑纳税者突发情况
　　4.规范福利和税收优惠
　　（四）加强部门间的合作
　　（五）发挥中介机构的宣传作用
　　
　　参考文献