企业在反资本弱化税制下的合理避税研究

　　中文摘要由于跨国资本、国际技术等因素的自由转移和流动，企业愈加重视税收筹划，而资本弱化避税，作为税收筹划的重要手段之一，也越来越多地被企业所使用。

　　各国政府根据本国不同的实际情况，先后设立了不同的反资本弱化税制。中国有关的法律制度经历了几十年漫长的发展，到现今，已经建立了比较全面的反资本弱化税制。

　　而相对于政府来说，企业是弱势群体。面对税收，有的企业铤而走险，逃税漏税，这是应该禁止的。因此，如何指导企业在反资本弱化税制下合理合法地避税，成了税务专业人士的研究重点。

　　本文综合运用了文献研究法、个案研究法、实证分析法和定量研究法，从企业的视角分析如何利用资本弱化方式进行避税，并结合具体案例，详细分析资本弱化避税的步骤。笔者在文章最后介绍了多种更为隐蔽的避税方式。本文通过分析资本弱化避税的方法、意义及效果，对我国的企业提出避税指导建议。

　　本文的创新之处在于服务于企业，从企业的角度分析资本弱化的效果，不足之处在于没有将避税的风险成本考虑进去。

　　本文分为五个部分，除第一章绪论及第五章总结之外，论文主题由三部分构成。第二章对资本弱化的概念进行了界定，同时分析了资本弱化避税的原理，继而介绍各国反资本弱化税制的现状。第三章运用了两种不同的分类方式，对企业资本弱化的成因进行了分析。第四章通过一个详细的案例，介绍资本弱化避税的应用，以及量化分析资本弱化避税的效益，同时提出了个人对于更加隐蔽的避税方式的理解。

　　关键字：资本弱化；安全港规则；避税；反避税　　
　　
　　目录
　　中文摘要……I
　　Abstract……II
　　
　　第 1 章 绪论……1
　　1.1 研究背景……1
　　1.2 研究意义……1
　　1.3 结构安排……1
　　1.4 研究方法……2
　　1.5 国内外研究现状及评述……2
　　1.5.1 资本弱化避税动因研究……2
　　1.5.2 各国反资本弱化规则设立……3
　　1.5.3 资本弱化避税原理……4
　　1.5.4 资本弱化风险……5
　　1.5.5 资本弱化避税方法分析……5
　　1.5.6 反资本弱化税制假设与管理……6
　　
　　第 2 章 资本弱化概述……8
　　2.1 资本弱化的概念……8
　　2.2 资本弱化避税原理分析……9
　　2.3 各国反资本弱化税制现状……10
　　2.3.1 正常交易法……10
　　2.3.2 固定比例法……12
　　2.3.3 其余的方法及原则……15
　　2.4 资本弱化影响……15
　　
　　第 3 章 企业资本弱化避税成因……18
　　3.1 第一种分类方式……18
　　3.1.1 可能性动因……18
　　3.1.2 可行性动因……18
　　3.2 第二种分类方式……20
　　3.2.1 经济成因……20
　　3.2.2 法律成因……20
　　
　　第 4 章 企业利用资本弱化避税的筹划效益案例分析……22
　　4.1 JF 公司案例……22
　　4.1.1 公司背景……22
　　4.1.2 税收筹划……22
　　4.1.3 筹划结论……26
　　4.1.4 企业资本弱化避税效益分析……26
　　4.2 DH 公司案例……28
　　4.2.1 案例背景……28
　　4.2.2 筹划方案……29
　　4.2.3 筹划结论……30
　　4.3 其他……30
　　
　　第 5 章 总结……31
　　5.1 企业利用资本弱化避税的方法总结……31
　　5.2 本文的不足……31
　　致谢……32
　　参考文献……33