SG酒业公司税收筹划中存在的风险及防范

　　3 SG 酒业公司税收筹划中存在的风险及防范。

　　3.1 实行公司分立引致的经营管理和操作规范性风险及防范。

　　SG 酒业公司实行分立，建立集团化的管理模式。以公司现有的部门和资源为依托，分别成立五个新的公司，分别是：酒类制造公司、葡萄种植园、酒类经销公司、置业公司和物业管理公司。由原来的单独企业变成五个企业的过程中肯定会存在风险。首先，主要风险是来自于五个公司的经营管理风险：第一，公司数量的增加和规模的增大给企业管理者的管理能力带来了巨大挑战；第二，企业规模的突然膨胀，会增加用工量并且使企业的生产成本等支出突然增加，进而降低了企业的利润。其次，在未进行公司分立时 SG 酒业公司的应缴总税款为 4355.9 万元，在采取公司分立进行集团化构建的税收筹划办法后应缴总税款为 2991.261 万元，节省税收共1364.639 万元。这其中较大的税款利益，诱惑企业进一步寻求更大的降低税负的空间，给企业带来隐性的操作规范性风险。实际上，企业的合理避税与节税和合法的税收筹划，与偷税、漏税之间的界限在实践中不是十分明确，如果企业禁不住税收筹划潜在的利益诱惑，被利益蒙蔽发展的方向，寻求不切实际或影响企业长期发展的税收筹划方法，可能会使企业走上非法降低税负的道路。

　　面临上述风险，SG 酒业公司所应采取的对策如下：

　　第一，建立并强化正确的税收筹划观念。SG 酒业公司进行税收筹划的前提是要树立一个正确的税收筹划的观念，这意味着公司必须认识到税收筹划的真正的意义，税收筹划的目的在于使其负担的税收最少化，达到企业利润最大化的目标。然而，企业必须有一个正确的观念，不能仅仅为了达到利润最大化的目标而误将合理合法的税收筹划变为非法的逃税、漏税或避税。在思想观念中矫正自己，这样才能为日后的税收筹划进行合理的安排与规划，而不至于误入歧途，造成自己操作中的错误，使企业暴露于税收筹划的风险之下。

　　第二，公司还必须实行严格的公司操作规范。在财务部门的管理上，SG 酒业公司应当努力提高自己的会计核算水平，进行岗前培训，避免出现各种违规违法性操作，严格要求自己的员工，成立监督机构，对各岗位及工作人员的实时操作进行监督，及时指正其操作失误，督促其使用正当的方法合理合法的进行税收筹划。切记不可在税收筹划的巨大利益诱惑下，公司不断放大其税收筹划边界，最终使合理合法的税收筹划变成非法的偷税、逃税。在管理部门方面，应挖掘人员潜力，提高人才的工作效率和工作规范性，避免盲目增员而导致的成本上升，影响企业利润水平。

　　3.2 并购酒厂过程中的风险控制及防范。

　　SG 酒业公司在对兴隆酒厂进行并购时同样存在着一定的风险，主要包括一下几方面的风险问题：第一，并购过程中的风险控制问题。在并购过程中会存在较高的税务风险，如果不能将税务风险控制在可控范围内，并购行为可能无法达成，或者给并购企业带来较高的纳税负担造成并购的成本增加。第二，并购企业间的协商调节风险。在准备通过企业间并购的方式实现降低税负的过程中，以税后股东投资回报率为最终目标，考虑并购出资方式和具体并购形式时，如果 SG 酒业企业与兴隆酒厂之间未达成协商一致，此税收筹划方案存在着难以实现的风险。第三，并购过程中的成本控制问题。在税收筹划的过程中除了要考虑税收负担是否真的因为筹划而实现了降低，还要考虑非税成本的大小问题。非税成本是指在税收筹划过程中除了税收成本以外的其他成本，主要包括筹划过程中的人工成本、整个过程中的风险成本和机会成本等。SG 酒业企业选择并购兴隆酒厂的税收筹划方案，不仅要实现节税避税的目的，还要权衡税收筹划成本与最后企业的实际收益情况。

　　面临上述风险，SG 酒业公司所应采取的以下几个措施：

　　第一，建立风险控制系统。在企业并购的过程中，首先，要搜集将要被并购的企业的内部信息主要包括企业的财务状况等信息，还有并购行为的外部信息，做到信息全面、系统。其次，再对风险进行系统的识别和分析，以得出并购过程中将要面对税务风险资金风险等。然后，是对风险的评估。因为只有通过正确的评估方法对风险进行有效的评估，才能对风险的发生概率和风险程度有一个准确的了解。最后是风险的应对。这是整个过程的关键环节，应对风险要通过合理的税控流程和方法，进而控制并购过程中的税务风险。

　　第二，在并购过程中加强双方企业的协商和沟通。在方案施行的过程中，为了实现此次并购的总目标，在实际的操作中应当注意：首先，在进行债权转让时，要注意行为的可行性，努力争取债权人的配合才能使此次并购事半功倍的效果；其次，在此次公司分立的过程中，会涉及到各种税收负担，税收负担由哪一方承担是需要通过协商最终确认的，而且，在具体的并购实际操作过程中还必须要考虑到税负是可以通过价格进行转嫁的。

　　第三，权衡企业税收筹划成本和企业获得的实际经济效益的大小。采取并购行为的税收筹划方案要站在战略高度来对企业进行筹划，这就要求不仅要考虑企业的税收负担问题，还要使企业达到收益最大化。这就需要权衡企业税收筹划成本和企业获得的实际经济效益的大小。企业获得的实际收益主要来自于税收负担的减少，通过以高估的固定资产计提折旧来增加的固定资产的“税收档板”作用带来的纳税延迟，财务杠杆的效应等等。税收筹划成本主要包括：并购过程中用于支付给被并购企业的筹资成本、存在于整个过程中的风险成本和机会成本等，应尽量缩小这些成本。

　　3.3 成立物业管理公司的时间局限风险及防范。

　　SG 酒业公司纳税人在开展税收筹划方案时，为了经营和管理对外出租的房产，特成立了 SG 物业管理公司和 SG 置业公司。此方案同样也存在着一定的风险，即时间局限的风险。SG 酒业公司进行税收筹划的合法性和合理性是相对而言的，税收筹划是随着时间的变化和当事人的改变而变化的。因此，SG 酒业公司必将面临着时间变换及当事人变换的风险。

　　显然，SG 酒业公司为了进行税收筹划而成立 SG 物业管理公司的方案，就是利用了我国的税收法律体系还正处于不断完善的进程中的客观因素。然而，随着时间的推移，税务机关对各项业务的熟练程度的提高，国家必将对具有缺陷的税收法律制度进行不断的纠正和补充。随着税法体系的不断健全，国家可以将以往 SG 酒业公司少缴纳的税款进行追溯。这样，由于成立物业公司而降低纳税的那部分税款实际上是被推迟的，而非实质性的减少。如果 SG 酒业公司存在着明显的少缴税款及非严格的税收筹划方案，此项风险在将来势必会抵消当前的税收筹划效果。

　　3.4 固定资产销售定价中事前筹划问题及防范。

　　对于公司已经使用过的固定资产对外销售价格的定价进行税务筹划的过程中，主要是通过对销售价格与固定资产原值以及原值升值率进行比较来合理定价，减少固定资产对外销售过程中的增值税。

　　而对于此税收筹划方法，存在的风险主要来自于两方面：第一，风险来自于固定资产出售方的事前筹划。企业因缺少了解税收筹划方面的人才，或者因考虑不周，使得该企业在对固定资产出卖之前没有计划到通过合理的定价方法来减少增值税额的缴纳。对于缺乏税收筹划相关知识的企业来说，很可能会因为追求较高的固定资产出售价格所带来的表面收益，而忽略了在对外出售自己已经使用过的固定资产过程中所需缴纳的增值税，进而导致扣除应纳增值税后所剩的实际净收益反倒减少的问题。第二，风险来自于出售方与买入方之间的协调问题。若企业采取降低固定资产销售价格的方法，使销售价格略低于原有价值而免缴增值税，剩余款项由买入方通过其他方式支付给出售方。这种方法就存在着两方之间的协商问题。若两方协商一致，则此次固定资产出售可顺利成交，并且还规避了税负；若协商不一致，则为了避税问题而影响了固定资产出售的变现问题，则顾此失彼得不偿失了。

　　对于以上存在的风险问题，主要的防范方法就是要做好事前筹划问题。在进行自用固定资产对外销售时，首先考略好避税问题，不要因此造成不必要的损失。其次，公司对负责财务和税收筹划的人员要计算出合理避税的定价范围，使此次固定资产销售行为能够真正的带来净收益，避免税负增加。

　　3.5 设备大修理中税收筹划选择问题及防范。

　　针对 SG 酒业公司的设备修理问题，选择的税收筹划方法是尽量分多次对固定资产进行修理，以分散费用支出。因为一般的固定资产修理支出是可以作为扣除项在税前利润中扣除的，起到抵消企业所得税的目的，而且修理中所耗用的材料和部件可进行增值税的进项税额抵扣。而固定资产改良支出则在在建工程的会计科目中进行核算，其全部支出都将计入固定资产本身的价值中，不能起到抵税的作用。显然，不同的固定资产修理方式，对企业的所得税和增值税的纳税情况的影响是不同的。

　　而这种通过改变设备修理方式而实现的税收筹划方法也存在着一定问题。这种加入人为因素改变设备修理时间的方法是从减轻税负、合理避税的角度出发，存在着影响企业设备正常使用的可能性，进而影响企业的正常生产。所以，在对设备修理进行税务筹划时，不仅要考略降低税负，还要兼顾企业的生产经营。在不影响企业正常生产运营的情况下的合理避税才是行之有效且有意义的。不能因为一味追求低税负而影响生产。

　　面临上述风险，SG 酒业公司所应采取的对策为着眼于长远利益，当税务机关对此税收筹划方案的合理性定义发生改变时，SG 酒业公司借助敏锐的察觉力，可以尽量避免此类型的税收筹划。毕竟相比之下，此类税收筹划所节省的纳税份额并非很大，公司应当以稳健的长远性利益为出发点，不能为了目前的小部分利益而与税务机关发生冲突，从长远看这是不值得的。因此，SG 酒业公司应当审时度势的适当性的放弃未来将产生争议的部分税收筹划方案，为其日后的发展提供一个稳固根基。