商业银行运营中的税收筹划探究

　　摘 要
　　
　　追求利润的最大化是每个企业的目标和归宿，而税收直接影响着成本，进而影响着企业的利润水平。我们知道，在激烈的市场竞争中，企业只有以最小的成本来获取最大的利润，才能在市场竞争中取得胜利。所以，越来越多的企业管理者开始从税收筹划入手，期望在不违背税法的前提下尽可能多的减轻自身的税收负担。税收筹划目前在国际上非常普遍，国外企业一般都通过采取税收筹划、合理避税的手段来在竞争中取得优势。

　　商业银行是自主经营、自负盈亏的金融机构，它的成本和利润和其他企业一样，也要受到税收负担的影响和制约。和其他国家商业银行的税收负担相比较，我国商业银行的税负较高，税种也较为复杂，因此，怎样在遵循国际惯例的前提下，借鉴其他银行先进的管理经验和方法，详细研究本国税务政策，进行科学周密的税务筹划，来降低银行成本和费用，治理纳税结构，来提高我国商业银行的竞争力问题，是商业银行目前所面临的主要课题。

　　论文的研究方向是税收筹划，形式主要以具体的案例分析为主，税收筹划对象是一家上市股份制商业银行-X 商业银行。由于商业银行涉及的税种繁多，但在其所缴纳的税种中，营业税和企业所得税税基大、税额高，业务广泛，而且具有较多的税收优惠政策，有较大的空间对其进行筹划，其税收筹划效果也必然高于其他税种。

　　因此本文对X商业银行的税务筹划主要以营业税和企业所得税为主，其他税种为辅。

　　本文主要通过对 X 商业银行的经营状况和纳税筹划现状的分析，确定 X 商业银行的纳税筹划最优方案，并对其进行纳税筹划评价，最后对 X 商业银行的纳税筹划存在问题提出进一步的建议和对策，以期能给 X 商业银行一些启发，使其能通过合理的税收筹划来减轻税负、降低成本，进而提高其市场竞争力。主要包括以下四个部分：

　　第一部分：绪论。该部分主要阐述我国目前商业银行税务筹划的现状及背景，以及其实施税务筹划的现实意义，同时列出本文的研究框架以及本文的创新之处。

　　第二部分：从 X 商业银行的基本情况入手，首先分析了 X 商业银行的基本经营状况和其财务状况，其次，主要从营业税、企业所得税、印花税和房产税四个方面，通过具体的案例分析了 X 银行的基本纳税情况，并提出了其存在的基本问题。

　　第三部分：从营业税、企业所得税、个人所得税、印花税和房产税五个方面，通过分析案例对 X 商业银行提出了具体的税务筹划优化方案。

　　第四部分：提出 X 商业银行税务筹划过程中需进一步解决的问题。根据 X 商业银行具体税务筹划方案和效果以及我国商业银行自身的特殊性，提出该银行税收筹划需进一步优化的措施。　　
　　
　　目 录
　　
    摘要……I
　　ABSTRACT…… III
　　
　　绪论…… 1
　　0.1 研究背景及意义 …… 1
　　0.1.1 研究背景 …… 1
　　0.1.2 研究意义 …… 1
　　0.2 结构框架及创新之处 …… 2
　　0.2.1 结构框架 …… 2
　　0.2.2 创新之处 …… 2
　　
　　1 X 商业银行的纳税情况分析…… 3
　　1.1 X 商业银行的基本经营概况 …… 3
　　1.2 X 商业银行的纳税现状 …… 6
　　1.2.1 X 商业银行相关涉税活动及其纳税现状 …… 6
　　1.2.2 X 商业银行纳税现状存在问题及原因分析 …… 9
　　
　　2 X 商业银行税务筹划的方案设计…… 12
　　2.1 X 商业银行税务筹划目标 …… 12
　　2.2 X 商业银行税务筹划空间 …… 13
　　2.3 X 商业银行具体税务筹划优化方案 …… 13
　　2.3.1 营业税的税务筹划方案 …… 13
　　2.3.2 企业所得税的税务筹划方案 …… 17
　　2.3.3 个人所得税 …… 21
　　2.3.4 印花税 …… 23
　　2.3.5 房产税 …… 24
　　
　　3 X 商业银行税务筹划实施过程中需进一步注意的问题…… 25
　　3.1 优化商业银行盈利资产结构 …… 25
　　3.2 合理安排成本支出 …… 25
　　3.2.1 充分利用政策享受递延纳税收益 …… 25
　　3.2.2 合理核定费用支出限额 …… 26
　　3.3 适当确定新产品适用税种 …… 26
　　3.4 注重银行内部制度的完善 …… 27
　　3.5 合理运用纳税申报中配比、权责发生制原则 …… 27
　　3.6 合理减轻员工的税收负担 …… 28
　　参考文献…… 29
　　致谢…… 31