W酒业股份有限公司相关情况概述

　　绪 论。

　　0.1 研究背景。

　　税收在一国经济中发挥着极其重要的作用，国家通过税收这一途径可以大量地筹集财政资金，贯彻落实国家各项经济政策，调节经济运行，促进经济协调可持续发展；同时为了体现税收“取之于民，用之于民”的特点，国家将征收的税用于改善民生的各项建设上，以及在地区之间、行业之间有倾斜地进行资金的支持，缩小城乡差距，调节分配关系。在对外关系中，税收的质量和数量对于在国际经济交往中维护国家的利益和地位也起着至关重要和不可替代的作用。随着经济的发展，税收种类的多样化及征管程序日渐复杂，在税收制度不断完善和创新的过程中，纳税检查成为了新的关注点。

　　0.2 研究目的。

　　一方面，税收是国家财政收入的主要支柱。纳税收入占据了财政收入的半壁江山，是国家主权的基本保障，无论是对外彰显国力，亦或是对内提供公共服务，都离不开税收。另一方面，税收是维护社会公平稳定的基石。税收是社会财富与社会利益进行再分配的方式，是公民与政府之间权力让渡契约的体现，关系着国家社会的和谐稳定。当前很多企业为了谋求自身经济利益最大化，从而曲解税收优惠政策利用各种手段偷税漏税，加之纳税过程中缺少严格的程序和规范的制度，这使得国家的税收收入蒙受巨大损失，因此纳税检查的重要性更加凸显。

　　0.3 论文结构及思路。

　　全文分为三章，第一章主要介绍 W 酒业股份有限公司的整体情况：第一，将案例背景进行简单概述：纳税检查切入角度、税法方面的相关规定、其他方面的假设。第二，W 酒业股份有限公司的相关情况进行详细的说明：（1）介绍纳税人的自然情况（2）纳税人的申报纳税情况。第三，将纳税人的涉税方面即增值税、消费税、企业所得税等与会计分录结合分析。第四，根据纳税人的涉税行为给出相关惩处结果。第五，将纳税检查的过程进行展示（需要注意事项及采用何种方法）。第六，对被检查单位往来款项进行检查。第二章主要介绍纳税检查2过程中出现的问题：（1）纳税检查中职能的失重（2）纳税检查选取案例的随意性，增加纳税检查的成本（3）纳税检查信息化程度不高，管理机制不健全（4）纳税检查工作缺乏客观公平性（5）纳税检查执行程序缺乏系统性统一规范。第三章针对纳税检查出现的问题给出相应的解决对策：（1）将职能均衡化融入到纳税检查实际工作中（2）制定科学的选案体系，加强选案的准确性（3）提高纳税检查的信息化水平，完善纳税检查手段体系（4）加强纳税检查由非公平性向公平性转变（5）建立纳税检查执行程序的统一规范标准、专业化的纳税检查队伍。

　　0.4 研究特色及创新。

　　以往的论文惯性的就单一方面进行阐述，而本文的亮点一：将具有内在联系的关键点以链条式进行说明。将税收的重要作用、企业的作用与税务检查的意义紧密的结合。税收作为国家经济建设与发展的重要资金支撑，企业的纳税额在税收总额中占有重要比例和重要意义，而随着经济的发展，企业追求利润最大化，则出现了企业通过各种方法和途径进行偷漏税，这对经济发展产生了严重的恶劣影响，在一定程度上阻碍了经济的发展。而纳税检查作为税收征管的重要环节，其作用和必要性日益凸显。有效的纳税检查确保了税收的征收进而确保国家各项事业有序进行及经济环境健康发展。层层递进、链条式地将纳税检查的地位体现出来。

　　本文的亮点二：在十八大报告、十二五规划等大背景大环境下，论述企业的纳税检查具有与时具进的现实意义。十八大报告及十二五规划中在经济发展方面都提到了科学发展与经济发展方式的转变。这其中要注重市场经济的发展、处理好政府与市场的关系及科技创新。而企业及企业的纳税在这三个方面都扮演着不可替代的角色。企业的偷漏税等违法行为严重违背了十八大报告及十二五规划的理论及实践精神，因此对于企业进行纳税检查很有必要，纳税检查实质上是响应经济政策及顺应时代发展的重要举措。将企业的纳税检查提到了国家长远发展与前瞻性的重大理论高度，更加凸显本文对于企业纳税检查的重大实践意义与应用价值。

　　本文的亮点三：结合案例介绍纳税检查。简单阐述被检查单位的自然情况及申报纳税情况，然后通过分析，指出企业纳税检查应从哪几个方面进行。，通过W 企业的涉税案例、相关数据的计算，主要总结出该企业在增值税、消费税、企业所得税方面存在偷漏税行为，并给出惩处结果。最后对于纳税检查过程中出现的问题又给出相关解决对策，使得对于纳税检查的论述更加完善。

　　本文通过对纳税检查的理论概述及具体案例的结合，对在实际税收征管工作中如何进行有效地纳税检查提供思路指导。针对不同企业的申报纳税情况，具体从相关几方面进行纳税检查，同时提高了纳税检查工作的效率。随着经济的发展，企业为追求高额利润而产生严重的涉税问题，严格开展纳税检查可以确保税收的征管，从而保证税收对于经济发展与建设的重要贡献作用。最后，纳税检查也是完善我国税收管理体制的重要环节，健全的税收管理体制对于经济政策的贯彻与执行，经济活动的有效开展有着重大的作用与意义。

　　1 W 酒业股份有限公司纳税检查的案例分析。

　　1.1 案例背景概述。

　　1.1.1 纳税检查切入角度。

　　纳税检查即我国各级税收征收机关根据相关税收政策、法律法规和财务会计制度的规定，针对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴税款义务真实情况进行监督和检查。纳税检查是国家保证税收收入，规范企业生产经营的重要环节。同时通过纳税检查，达到强化纳税征收管理，进而从实践上贯彻落实国家各项有关税收政策法律法规，严肃税收纪律。注重纳税检查，从纳税监督程序上防止偷税漏税、堵塞税收漏洞。

　　对纳税人的纳税检查一般从以下三个方面进行检查：第一，检查纳税人在总体上是否遵守国家税收法律法规；第二，检查纳税人在自身做账方面是否遵守财务会计制度和财务会计纪律守则；第三，检查纳税人的生产经营管理情况即成本控制、费用账务处理核算方面、利润计提及分配、税款缴纳计提等方面的真实性、合法性。

　　在纳税细节方面，税收机关从以下几个方面进行纳税检查：1、检查纳税人根据生产经营业务应缴纳的税款是否及时足额缴纳、确保没有错误缴纳、未按规定缴纳、少缴纳税款、欠缴纳税款及偷税漏税等问题。2、检查纳税人是否按照相关规定，依据程序办理税务登记、纳税申报等事项。3、我国税收法律法规在发票管理即领用发票、购买发票、印制发票、使用发票、保管发票方面都有严格规定，因此税务机关也应加强对纳税人是否利用发票偷税、漏税、逃税、取得发票的途径是否合法。4、检查纳税人是否虚做利润、变更生产经营业务、修改注册情况来骗取减税免税的税收优惠或者不按照规定擅自使用减税、免税的税款计提方法。

　　1.1.2 税法方面的相关规定。

　　1、增值税：按照税法规定采用比例税率即按照一定比例征收。购进货物和销售货物的增值税率都采用通常所说的基本税率 17%,增值税以一个月为一期纳税，次月在 10 天内入库。

　　2、消费税：白酒的消费税采用计价和计量征收，计价税率为 20%,计量税率为每 500 克或者 500 毫升 0.5 元，啤酒的消费税只采用计价征收：甲类啤酒消费税率为 250 元每吨，乙类啤酒为 220 元每吨。消费税以一个月为一期纳税，次月在 10 日内入库。

　　3、企业所得税：企业所得税实行比例税率，基本税率为 25%,在税款缴纳方面采用按季预缴、年终汇算清缴的相关税收规定。

　　1.1.3 其它基本假设。

　　1、企业所得税会计处理方法采用资产负债表债务法。

　　2、企业生产经营情况及账务处理执行《企业会计准则》。

　　3、文中所举案例中涉及的会计资料为 2012 年 12 月发生的部分生产经营业务，对于其未在案例中列出的会计资料均被视为准确真实无误，在此还需说明对于案例中涉及的错误问题企业并没有进行调整和更改，这也说明数据资料来源的原始性及完整性。

　　4、案例中提及的某企业会计资料完整。总账明细账，会计记账凭证原始凭证，资产负债表、利润表、现金流量表、纳税申报表与经营管理的实际情况均相符。对于所给出的各项经济业务视为真实可靠，会计凭证的公章、财务章、私章视为齐全真实。

　　1.2 W 酒业股份有限公司相关情况概述。

　　1.2.1 纳税人自然情况。

　　名称：W 酒业股份有限公司

　　注册登记日期：2010 年 1 月 1 日注册成立

　　注册登记类型：股份有限公司

　　注册资本：1 亿元

　　法人代表：陈某

　　纳税人识别号：400020909200058671

　　企业规模：拥有在职职工 600 人左右

　　企业主要业务内容：生产销售 A 牌白酒和 B 类啤酒两种产品

　　认证日期：于 2010 年 1 月 1 日由某市国税局认定为增值税一般纳税人。

　　1.2.2 纳税人申报纳税情况。

　　1、W 酒业股份有限公司主要缴纳增值税、消费税及企业所得税。

　　2、W 酒业股份有限公司在当月销售货物、生产经营过程中涉及的非货币性资产交换都依据公允价值开具了增值税专用发票。

　　3、W 酒业股份有限公司均依据会计记账凭证中“应交税费”的科目进行计算申报缴纳增值税、消费税及企业所得税。

　　4、W 酒业股份有限公司 2012 年销售收入为 200000 万元。

　　5、W 酒业股份有限公司已经办理了 2012 年度企业所得税汇算清缴。

　　6、W 酒业股份有限公司已经将 B 牌啤酒的商标权无形资产做减值准备处理并在税前予以扣除。