美容美发企业的税收征管问题研究

　　摘 要

　　税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。广义的税收征管包括各税种的征收管理，主要是管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五个方面。随着社会主义市场经济的快速发展，我国的税收征管体系也进入了新的发展阶段。税收法规的进一步完善，征纳关系的进一步规范，这给国家税务机关的税收征管工作提出了更高的要求。国家不断提倡完善各种税收征管法律法规，这对维护政府的权利和财政收入是非常有利的。然而我国的税收征管体系还存在一些不足，远远落后于世界上发达国家成熟的税收征管体系。为了更好地适应现代化管理需求，促进我国经济的快速发展，加强我国税收征管体系的改革显得尤为重要。

　　本文选择上海 ME 美容美发有限公司作为案例分析的研究对象。当前，服务业发展迅猛，这不仅可以释放巨大的内需潜力还可以缓解就业压力。因此，未来服务业税收收入的发展潜力不容忽视。而美容美发企业是服务业的重要组成部分，因此，加强对美容美发企业的税收征管就显得非常重要。

　　上海 ME 美容美发有限公司属于服务业企业，具有美容美发企业的共有特征，通过对该美容美发企业的税收征管特征分析，总结和归纳出税务机关在税收征管上的不足，并针对这些不足，提出了相应的加强税收征管的建议，这对税务机关具有一定借鉴意义。

　　论文内容主要分为五个部分：

　　第一部分：导论。主要介绍研究背景、研究目的或意义和研究方法及思路。

　　第二部分：上海 ME 美容美发有限公司的发展现状。主要描述了该美容美发企业的简介和涉税情况。

　　第三部分：上海 ME 美容美发有限公司税收征管案例分析。主要从该美容美发企业的营业税和所得税两种税种分析了税收征管特征。

　　第四部分：上海 ME 美容美发有限公司税收征管上存在的问题。该部分对该美容美发企业税收征管上存在的问题进行了分析和总结。

　　第五部分：加强上海 ME 美容美发有限公司税收征管的建议。该部分主要针对该美容美发企业税收征管上存在的问题提出自己的一些建议。

　　关键词：美容美发企业 税收征管 案例分析。

　　ABSTRACT

　　With the rapid development of the social market economy , China's tax collectionsystem has entered a new stage of development . Further improve of tax regulationsmakes work of tax collection need higher requirements. The government continues topromote and improve various tax collection laws and regulations, which is verybeneficial to safeguard the rights and revenues of government . However, there are stillsome deficiencies in our country's tax collection system which is far behind thesophisticated tax collection system of the developed countries in the world. In order tobetter adapt to the needs of modern management and promote the rapid development ofChina's economy, strengthening the reform of the system of tax collection is particularlyimportant .

　　In this paper, a beauty salon , Ltd. in Shanghai is chosen as a studied case .

　　Currently, the services is developing rapidly,which not only can release the hugepotential of domestic demand but also can ease the employment pressure . Therefore, thedevelopment potential of tax revenue of the future services can not be ignored . Thebeauty salon business is an important part of the services , therefore , it is very importantto strengthen tax collection of the beauty salon business .

　　a beauty salon , Ltd. in Shanghai belongs to the services , with commoncharacteristics of beauty salons .By the analysis of characteristics of tax collection ofbeauty salons, I review and summarize the lack of tax authorities on tax collection , andto solve these problems , I propose the corresponding proposals , which have a referenceto the tax authorities.

　　The thesis is divided into five parts :

　　Part I:Introduction. It mainly Introduces the research background, research purposesor significance and research methods and ideas.

　　Part II:Status and prospects of the development of a beauty salon , Ltd. in Shanghai.

　　This mainly Describes the introduction , development status and development prospectsof the beauty salon .

　　Part III:The case analysis of tax collection to a beauty salon, Ltd. in Shanghai . ItMainly analyzes the characteristics of tax collection of business tax and income tax ofthe beauty salon.

　　Part IV:There are some problems in tax collection of the beauty salon . It analyzesand summarizes the lack of tax collection of the beauty salon.

　　Part V:proposals to strengthen the tax collection to the beauty salon. In this part ,Iput forward some proposals to these problems of tax collection to the beauty salon.

　　Key Words: beauty salon business tax collection case analysis
 

　　目 录

　　摘要…… I

　　ABSTRACT…… II

　　1 导论 …… 1

　　1.1 研究背景…… 1

　　1.2 研究目的或意义…… 1

　　1.3 研究方法及思路…… 3

　　2 上海 ME 美容美发有限公司的发展现状 …… 5

　　2.1 上海 ME 美容美发有限公司简介…… 5

　　2.2 上海 ME 美容美发有限公司的涉税情况…… 6

　　2.2.1 上海 ME 美容美发企业的营业税 …… 6

　　2.2.2 上海 ME 美容美发企业的企业所得税 …… 7

　　2.2.3 上海 ME 美容美发企业未代扣代缴的员工个人所得税 …… 7

　　3 上海 ME 美容美发有限公司税收征管案例分析 …… 8

　　3.1 上海 ME 美容美发有限公司营业税税收征管特点分析…… 8

　　3.1.1 按税收征管法及相关法律法规征收营业税 …… 8

　　3.1.2 按查账征收方式征收营业税 …… 9

　　3.1.3 根据税务登记证控制税源 …… 9

　　3.2 上海 ME 美容美发有限公司所得税税收征管特点分析…… 10

　　3.2.1 许可直接申报纳税的方式 …… 11

　　3.2.2 所得税的日常管理工作 …… 11

　　3.2.3 所得税纳税地点、纳税期限、纳税申报的规定 …… 12

　　4 上海 ME 美容美发有限公司税收征管上存在的问题 …… 14

　　4.1 税法及相关法律法规不完善、宣传不到位，导致偷逃税、漏税…… 14

　　4.2 企业收入存在违法现象…… 15

　　4.2.1 不合理的账簿设置，导致收入难掌握 …… 15

　　4.2.2 应纳税额的申报数量与实际经营收入数量的不一致 …… 15

　　4.3 发票的乱使用导致发票控税难…… 16

　　4.4 税源监控和税收征管力度不够…… 17

　　4.4.1 税源监控不力，征管失衡 …… 17

　　4.4.2 税收征管力度不够 …… 17

　　4.5 未代扣代缴个人工资薪金所得税…… 18

　　4.6 纳税意识及纳税服务意识薄弱，导致征纳关系不和谐…… 19

　　5 加强上海 ME 美容美发有限公司税收征管的建议 …… 20

　　5.1 向税法制定的相关部门提出相关的完善税法的建议…… 20

　　5.2 督促企业合理建账建制，准确掌握企业收入…… 20

　　5.3 强化以票控税…… 21

　　5.4 合理分布税务机关并加强税收征管工作…… 22

　　5.5 代扣代缴个人工资薪金所得税…… 23

　　5.6 加强税法的宣传和学习力度，提高纳税和纳税服务意识…… 23

　　参考文献…… 25

　　致谢…… 27