企业税收筹划可能存在的风险及应对措施(2)

　　4.1.2.3 可能忽视非税收成本税收筹划本身是一项经济管理活动，存在一定的成本，而且税收筹划方案的选择和实施是需要满足一定的条件，得出的筹划结果也必须与最优选择相适应，由此给 H 集团带来的机会成本也可能会损失一部分税收利益，所以如果对 H 集团税收筹划的目标设定不合理，片面的追求某项税负的减少而使整体税负增加，或者即使税负降低却因此而扰乱 H 集团的正常的经营机制，则会更大的增加 H集团经营风险发生的可能性。

　　4.2 企业税收筹划可能存在的风险的应对措施

　　4.2.1 建立税收筹划的风险防范意识

　　简历税务筹划的风险防范意思的前提条件就是要严格的遵守税收方面相关的法律法规。只有确立法治观念，依法筹划，认真选择筹划方案，才能将对 H 集团的税收筹划方案设计与违法纳税从本质上区别开来。建立风险防范意识要求 H 集团不仅要把握当前的政策环境，还要密切关注相关法律法规的变更。我国的税收的相关法律和法规还不是很完善，并在不断地进行调整和修订，这样就要求 H集团的税务筹划着要时时关注税收方面相关的法律和法规的变动，并相应的做出调整的措施，来实现 H 集团的税务筹划时时在法律法规的允许范围内。

　　4.2.2 遵循税收筹划的原则，注重筹划的综合性

　　对 H 集团的税收筹划只有在遵循一定的原则之下才可能取得较好的成果。

　　例如：享受税收优惠的原则、时间价值原则、收益与成本相权衡的原则、依法筹划原则以及动态原则等。H 集团只有在遵循以上原则的基础上，才能保证设计的筹划方案与 H 集团的经营和财务管理的目标相一致。除此之外，税务筹划还需要注重一个特别的方面，那就是筹划的综合性。一个企业要想实现其利益的最大化，无非两条路可走，一天就是成本，一条就是收益。而成本可以分为显性成本和隐性成本，而收益则分为直接收益和间接收益，因此企业在做税务筹划的时候就需要把两者结合起来，进行综合的考虑，只有这样才不会出现使税务筹划的目标有所偏离。
　　
　　4.2.3 建立并健全企业税收筹划的风险控制系统

　　自 2009 年 7 月 1 日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业的《企业内部控制基本规范》的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑，体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和整合。《企业内部控制基本规范》强调内部控制的五要素是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。企业有必要在税收筹划风险管理中借鉴内部控制的思想和结构，建立并健全企业税收筹划的风险控制系统。本文借鉴内部控制系统中的五要素建立税收筹划的风险控制系统。

　　首先，内部环境的建设要求提高 H 集团高层管理人员和具体税收筹划人员的素质。税收筹划是一项集税务、财务、会计和法律关系等各方面专业知识为一体的高层次专业性很强的活动，一方面作为 H 集团的高层领导人必须充分理解税收筹划的含义，并坚决维护税法的权威性；在另一方面，H 集团可以采取多种形式来对员工的税务知识进行学习和培训，以确保员工了解和清楚最新的税务的法律法规 ,只有具备较高的专业素养和应对能力，才能做好企业税务的风险防范工作。

　　其次，建立风险评估体系。税收筹划风险可以防范也可以降低，但是 H 集团不可能做到涉税零风险。因此，对于 H 集团来说，税务筹划的风险评估已经发生风险后的应急和处理能力就对该集团非常重要。H 集团应该对进行税务筹划的策划方案的实施条件进行分析，预测一下未来可能出现的风险，并对该风险提前建立应急的方案。建立有效的风险评估体系将有利于 H 集团管理者将税收筹划的方案进行比较和改进，从而不断完善符合公司总体发展目标的筹划方案。

　　再次，H集团在税收筹划方案实施的过程中，要做好事中控制活动，加强信息与沟通。一方面，H 集团应当加强信息管理，税收筹划是以特定的信息收集为前提的。

　　企业信息管理不仅要充分了解企业一定时期内的生产经营和财务管理活动，还需要搜集税收环境、政府行为以及政策变化的信息。在税收筹划方案实施过程中，应注意信息的变化对筹划方案产生的影响，及时对筹划方案做出调整以消除可能出现的风险。另一方面，H 集团应该加强与税务部门的沟通。一个筹划方案的成功与否不仅取决于筹划人员还取决与税务机关。因此，H 集团和税务机关的认识是否一致就非常重要，H 集团应当尽自己所能取得税务机关的认同，只有这样双方才能够从中都获益，实现两者的双赢。最后，H 集团应该建立绩效评估和风险监控机制。税收筹划的风险管理过程是一个动态循环的系统。内部控制的最后一个环节是对风险控制效果进行评价，一个税收筹划方案的成功与否，既可以从定量的指标进行评估，如税后利润、企业价值、费用减少等指标衡量，也可以从定性指标衡量，如 H 集团的税法遵从度等。总而言之，H 集团应当建立自己的风险预警和防范机制，能够准备的对 H集团的经营状况、行业的发展趋势以及自身的税务状况等等做出测算和评估，这样才能使得 H 集团能及时的发现和防范风险。