H集团税制环境及纳税情况介绍

　　2 H 集团税制环境及纳税情况介绍

　　2.1 H 集团背景

　　2.1.1 H 集团自然背景

　　H 集团作为一个上市公司其全称是为：H 集团股份有限公司，在上海证券交易所上市简称 H 股份。

　　表 2-1公司自上市以来，企业的主要经营情况如下表 1.【1】

　　
　　H 集团主要生产并经营男装，公司使用的商标被国家有关部门首批就认定为了中国驰名商标。H 西服和 H 衬衫是中国名牌也是中国免检产品。H 集团的商标是自己创立的，作为 H 集团的无形资产它被认授予了“中国十大最具文化价值品牌”的荣誉；同时它还被国家相关部门授予了“成就大奖”,此荣誉是中国服装产业的最高荣誉，H 集团不管在行业地位还是在品牌优势上都拥有非常高的地位。 H 集团特别注重通过技术创新带动 H 集团产品的市场竞争力。2012 年申报专利 39 个，其中申报发明专利 15 个。H 集团同时也很重视研究开发部门的发展，领先同行学习韩国和日本的商品企划师，不断地壮大自己的科研队伍，并且很早就在北京成立了专门的工作室，不断的求新不断的求异。

　　H 集团的服装生产拥有一系列严格的生产管理程序和完善的质量检测小册子，保证严格控制影响产品质量和外观效果的每一个小环节，保证产品的品质。【2】

　　
　　2.1.2 H 集团行业特点

　　中国是占世界人口五分之一的大国，中国生产和购买的服装也是世界最多。

　　中国的服装业在二十一世纪发展的非常迅猛，同时发展如此快速的中国服装业也极大程度的促进了我国国民经济。

　　最近这五年，我国服装行业的成长环境错综复杂，同时这几年我国的服装行业进步的也最快，特别是在 2012-2013 年，我国服装业决定将我国建设成服装强国，快速推进服装业的产业结构发展，实现产业科学化、生产自动化的目标，逐渐提高整个产业的科学技术含量，在世界范围内显着凸出我国品牌的优势地位，引领我国服装业向精细型产业发展。我国服装的出口从“十一五”初的 1086.93 亿美元迅速扩大到“十一五”末的 1602.45 亿美元，五年共增长了 34.69%;出口价格也从“十一五”初年的 3.2美元提升到“十一五”末的 4.6 美元，五年共增长了 36.31%,这说明我国服装产品的经济附加值正在逐渐增强，这也显着稳固和增强了我国作为世界第一服装生产大国和出口大国的领先地位，为我国的经济增长做出了贡献。伴随着，我国限额以上商业企业服装零售额也从“十一五”初的 3669.4 亿元，提升到“十一五”末的 9685.7 亿元，累计增长了 160.01%.

　　2013 年我国服装产业保持平稳发展循序进步的态势。2013 年前九个月，纺织业和服装生产业营业总额达到 13601.873 亿元，同比增长了 9.98%;净利润是是 531.873 亿元，同比增长 12.13%.

　　“十二五”这五年是我国走向世界强国的关键五年，这也给我国的服装业带来了前所未有的发展机遇。国产品牌的服装拥有不小的进步空间，加快城镇化进程和我国中西部地区的快速崛起，是我国服装产业快速进步的以及强心剂，近几年国内的服装产业即将获得快速的发展和增长。

　　中国服装市场上，不同的品牌之间的竞争日趋白热化，外国品牌加快在大陆市场扎根且稳固发展，外国男装名牌依靠其非凡的实力与经营经验，经过几年探索扎根北上广等大城市之后，开始面向中国二三线城市快速发展，表现了其不俗的经营模式力量。产品渠道不断下沉，二三线城市成为了国内外品牌男装纷纷争抢高地。

　　国内品牌要想在这场竞争中获胜，产业结构升级是在所难免的，一般的服装企业都是围绕产品建设创新品牌体系、改进商业模式的，创造的品牌和企业拥有全员服务链和全程化服务的特点，通过服务的强化与拓展，找到新的价值增长点，从而提升企业的品牌价值。

　　2.2 H 集团纳税情况

　　2.2.1 H 集团税收负担

　　2.2.1.1 H 集团 2012 年经营状况简介【3】

　　
　　从表 2-3 和表 2-4 可以看出来，H 集团 2012 年和 2011 年相比，营业收入和净利润都有所下降，其中 2012 年营业收入为 1,606,923,746.32 元、净利润为22,106,431.95 元，2011 年营业收入为 1,749,297,402.13 元、净利润为 39,639,196.49元；但支付的各项税费 2012年却比2011年增加了，其中2012年为171,635,011.54元、2011 年为 102,271,879.70 元，这说明企业的税收负担有所加重。

　　2.2.1.2 H 集团近几年税收负担分析H 集团拥有先进的设计理念和机器设备，经过十几年的发展逐步取得了可喜的成绩，实现了跨越式发展，已经成为我国民营服装的名牌企业，在经济发展迅速的背景下，H 集团的税收负担呈现了先下降后上升的趋势。【4】

　　
　　由图 3-1 和表 2-5 可以看出，自 2007 年以来 H 集团的营业收入呈现出不规则的变化方式，其中从 2007 年到 2009 年逐步下降，2010 年的营业收入相比 2009年几乎翻了一倍，自 2010 年到 2012 年又开始下降，2007 年到 2012 年的平均营业收入为 1473127890.48 元，税收总额则是呈现上升和下降交替进行的方式，但总体上是下降中有上升，2007 年到 2012 年的平均税收总额为 132448161.22 元。

　　税收负担 2008 年和 2012 年呈上升的态势，其余各年均为下降态势，2007-2012年的平均税收负担为 8.99%.

　　2.2.2 H 集团税务筹划必要性分析

　　不仅国家调控宏观经济需要税收，政府的财政收入也主要靠税收来实现。对于企业而言既是义务也是负担，税负高低不仅影响企业效益，而且还增加了资金压力，税收筹划师在不违反法律的前提下，企业管理中通过一些交易技巧和措施，对正常的经营业务、投资及融资、并购及重组等进行提前筹划，来达到合理避税的目的。对于企业集团来说，各个分子公司属于独立的纳税主体，单个的分子公司不容易开展税务筹划工作，所以，集团公司理应发挥集团的规模经济效应，在研究国家税收政策的基础上采取合理的措施开展税收筹划工作，来达到集团公司整体税负情况最低。

　　1、提升 H 集团的核心竞争力离不开税务筹划。改革开放以来我国经济快速发展，以集团化的方式进行经营的单位也越来越多，这也不可避免的会带来激烈的竞争，同是作为集团的 H 集团同样也不能幸免于难，在加上经济市场的波定性和逐利性，本文认为要想提升 H 集团的核心竞争力，则需要从 H 集团的内部开始下手，通过设计税务筹划方案能够有效地降低 H 集团的税收负担、有利于实现 H 集团的公司价值最大化，也能给集团带来额外的利润。整体来看是对 H集团有很大的好处的。

　　2、改善 H 集团的整体经营状况离不开税务筹划。H 集团纳税多少作为一项成本支出直接和集团的利润相挂钩，H 集团在不违法的前提下通过税务筹划，减少或递延企业的应纳税额，则从另一个方面增加了企业的利润，改善了 H 集团整体的经营状况。

　　3、面对复杂多变的外部环境，H 集团需要税收筹划。目前世界经济进入了后危机时代，市场经济形式愈加不明朗，企业资金的压力也比较大，然而 H 集团可以通过税收筹划来降低税负或者延期缴纳税款，进而节约税金达到减少资金开支的目的。

　　4、提升 H 集团的经营管理和财务水平离不开合法的税务筹划。作为企业集团的 H 集团经营管理的关键因素无非就是成本、利润和资金，而进行税务筹划开恰好可以帮助 H 集团实现也成本、利润和资金的最优化。由此可见，税务筹划是企业经营管理和财务管理不可或缺的一部分。外国许多先进的公司在聘请经营和财务人员的时候，非常看重经营和财务人员的税务筹划方面的水平。由此可见，一个企业的税务筹划好坏，可作为其经营管理水平和财务管理水平的一把标尺。

　　5、H 集团开展税务筹划不但能够促进我国税收法律体系的优化，还能够使H 集团的法律意识得到加强。科学的税务筹划是在不违背税法甚至拥护税法的前提下开展的，科学的税务筹划要求 H 集团的财务人员彻底掌握税法，这些要求都能够帮助 H 集团加深对税法的认识，从而达到加强 H 集团法律意识的目的。

　　除此之外，随着 H 集团财务人员对税收筹划理论及实践的理解掌握，我国的税收体系也会不断的健全，从而防止偷漏税等违法行为的发生。

　　鉴于以上几点 H 集团应该，也有必要进行税收筹划，可以说税收筹划对 H集团是有百利而无一害的。