我国产业结构与税收关系的实证分析

　　第 4  章 我国产业结构与税收关系的实证分析

　　我们都知道经济发展水平的高低直接决定税收收入，经济的发展动力最终也归结到产业结构层面上，因此，从相反方向看，产业结构通过影响经济的变化来影响税收收入，这就说明我国产业结构优化升级的调整直接影响税源结构的变化。

　　相同的，税收政策也会影响产业结构的发展方向。本文通过运用搜集到的各项经济指标数据，在计量经济学研究的基础上，建立一元、多元回归分析模型，在量化反面研究我国税收政策与三次产业结构之间的关系。

　　4.1 我国三次产业结构影响税收的实证检验。

　　4.1.1 我国税收收入与经济总量的实证分析。

　　从理论上分析，经济总体发展程度直接影响着税收水平，因为税收是以经济发展为基准征收的，税收增长究其原因是经济增长的带动作用，为了更加直观观察税收与经济增长的量化关系，对税收与经济增长两个变量进行线性回归。回归所用到的数据是我国 1990-2014 年我国税收收入总量与 GDP 总量，在这里选取税收总量为被解释变量，用 T 表示，以 GDP 总量为解释变量，用 G 表示，在计量分析中，在预测的方程两边都取自然对数能够在一定程度上消除模型的异方差问题，因此，在建立模型进行回归时，在方程两边分别取自然对数，并且引入AR（1）规避序列相关问题。运用 Eviews 软件进行回归分析，得到最终的回归方程.

　　在 5%的显著性水平下，国内生产总值总量是显著的，并且所做模型的拟合度为 99.3%,通过分析与回归有关的各个数值，发现该模型拟合程度较好。因此，可以得出经济增长对税收的影响是显著的。并且通过输出的结果可以大致确定经济发展水平变化 1 单位时，会带来接近于 0.76 的税收收入变化程度。

　　4.1.2 产业结构对税收收入的影响实证分析。

　　通过对第一、二、三产业 GDP 与税收收入的相关性来分析我国产业结构调整对税收收入增长的影响，以三次产业的增加值作为解释变量，用 G1、G2、G3分别表示，以同期增加的税收收入（T）作为被解释变量，依据 1990-2014 年我国的统计数据，运用 Eviews 软件进行回归分析。

　　根据输出的结果，可以得到具体量上三次产业结构对税收增长的带动程度。

　　在 5%的显著水平下，三次产业的增加值比较显著，回归分析后得出的模型拟合程度是 98.05%.通过此回归分析，可以在量上看出三次产业的增加值对同期税收收入增加值有着不同的影响程度，第一产业增加值对税收的拉动作用不明显，究其原因是税收优惠政策的存在，从而减轻了第一产业的税收负担。但仍需调整第一产业的内在结构，加进先进科学技术，改造第一产业的现状。从第二产业对税收增长的拉动上可以看出我国当前经济发展的力量大军仍然集中在第二产业上，它对税收增长所做的贡献值较大，可以看到其变化一个单位，能够带来 0.25倍的税收增加值。同样可以得到这样的结论：第三产业对税收的拉动作用不次于第二产业，第三产业增加值变动一个单位，能够带来 0.22 倍的税收增加值。这些分析结果表明了我国当前产业结构的大体结构，为使产业结构高级化发展，将发展重心放在服务业上已经成为各界学者们的共识，同时培养和扶植企业咨询、软件外包等新兴产业，逐步加强服务业的经济实力。

　　4.2 实证研究结论。

　　4.2.1 经济总量决定税收水平。

　　通过上述实证分析，可以得出经济增长对税收的影响是显著的。并且通过输出的结果可以大致确定经济发展水平变化 1 单位时，会带来接近于 0.76 的税收收入变化程度。并且得出的结论是符合实际情况的。既然两者之间有着如此密切的关系，由我国当前税收收入较低可以推算出经济发展并不理想，整体经济处于落后的局面，经济不发达实质上是产业结构影响的，因此，产业发展重心有待调整到服务业当中，进而推动经济发展，经济持续发展会给国家带来持续增长的税收收入。

　　4.2.2 产业结构决定税源结构。

　　通过建立我国税收收入与同期第一、第二、第三产业增加值的回归分析模型，可以得出，三次产业的增加值对同期税收收入增加值有着不同的影响程度。根据以上数据显示，第二、三产业是税收收入的主体源泉，从第一产业处获得的税收占总税收的值微乎其微，是因为政府对于第一产业的发展会给予财政补贴，使其有着零税收负担。政府对待第一产业发展的做法有助于整个社会的发展进步，取消农业税、惠农政策、财政补贴等政策给第一产业发展带来保障，为实现高效率农业发展，还应进一步投入与提高生产效率的技术，进而促进第一产业的增长。

　　通过上述数据分析可以看到，第二、三产业是推动税收增长的庞大力量，且我国经济长期以来的主要贡献力量是第二产业，第二产业的发展也着实为我国经济突飞猛进贡献较大的力量。第二产业发展至今，已经有了较大的发展规模，因此，回归数据显示第二产业对税收增加的拉动优于第三产业。第二产业占优势的另外一层原因是我国第三产业较经济发达国家起步落后，在当前的发展中仍是起步的初级发展阶段。尽管如此，由于近些年互联网行业的大力发展也即各方面新兴服务业的发展推动了第三产业对经济贡献值的较大幅度提升，同时对税收收入的贡献值也有很大幅度的增加。