内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。下面学术堂为大家整理了一篇论文题目为“综述内部审计质量的影响因素”的审计论文，供大家参考。
原标题：关于影响内部审计质量因素分析的文献综述
摘要： 内部审计质量的提高有助于企业管理层在企业的经营活动中做出有利于企业的正确决策，有助于企业发现自身管理问题，更有助于企业不断改进生产经营，所以研究怎样改善内部审计质量至关重要。本文从企业内部审计独立性、人员素质、规模、质量控制四个方面阐述对内部审计质量的影响。
关键词： 内部审计质量； 独立性； 人员素质； 规模
随着社会的发展，企业内部审计活动不断扩张和深化，而怎样改善审计质量也是企业管理层需要关注的事项。一般来讲，内部审计质量集中表现以及综合表达了内部审计活动的履行成败，决定了结果的好坏。内部审计工作的成果为内部审计报告，高质量的内部审计报告能够给被审计单位管理层提供审计事项的相关信息并有助于其做出正确的决策，反之，可能做出错误的决策。然而，内部审计质量作为内部审计服务的内在特征，其最终形成是各种因素共同作用的结果，鉴于此，本文将对研究影响内部审计质量的文献进行综述。
一、内部审计独立性
内部审计独立性是保证相关内部审计人员履行职责的的关键核心，是具备开展审计工作的前提。部门独立和交易独立是内部审计部门独立的两大核心。具体来说，部门独立是指公司其他部门与内部审计部门之间无任何利益来往； 交易独立是指内部审计部门认真运行回避体制，保持交易与交易之间的相对独立。而对企业来说，应保证内部审计部门的独立，同时，内部审计人员应满足交易上和组织上的客观需求，以使内部审计活动的有序进行，才能在一定程度上改善内部审计工作品质，只有这样，企业才可以在一定程度上做到内部审计独立。
在国外的文献中，Gordon and Smith（1992）[1]发现，为了改善内部审计控制氛围以及改善内部审计报告品质，内部审计人员应在相对应的职责上保持独立。Stephen（1993）[2]发现，内部审计工作需要相关审计委员会和董事会的共同努力，即保持内部审计在机构内部的独立。
在国内的文献中，王光远、瞿曲（2006）[3]的《公司治理中的内部审计-受托责任视角的内部治理机制观》运用受托责任理论阐述企业管理与内部审计的关系，认为维持内部审计机构的独立至关重要，同时在确保内部审计部门独立时，内部审计相关人员应加强各方面的有效沟通，减少不必要的冲突。
王进朝（2011）[4]的《非标准审计意见与高管更换的相关性检验-基于2002年-2009年中国A股上市公司的实证研究》以2002年- 2009年企业高管CEO、CFO更换数据为基础，通过统计分析以及Logit模型回归方法得出，标准审计报告的出具可能被大股东左右，但审计委员的设立等方法的实施，可以提高审计质量。尹顺达、曲世友（2012）[5]的《对提高我国企业内部审计质量的思考》从加强公司内部审计部门的客观性和独立性、加大内部审计质量相关程序评估以及提高专业素质三个角度出发，通过介绍现状、分析理论的方法来分析公司审计部门的独立性如何改善质量。研究表明，内部审计的独立性在一定条件下影响了内部审计的发展，内部审计机构应相对独立于其所审计的活动之外，同时企业应保证内部审计部门有足够的权利，使得部门可以落实所提出的意见，而非是仅形式上的。
江锋、唐均、于荣霞（2013）[6]的《公司治理与内部审计质量控制的实践探索研究》通过阐述对武钢内部相关信息审计的案例，发现内部审计独立性会被公司管理方式所影响，这样，内部审计独立质量会有所改善，保持独立是其作用发挥的保证，所以足够的领导层次是内部审计部门的需求。
二、内部审计人员素质
内部审计职员是进行内部审计活动的主角，其专业胜任要求、专业怀疑、道德要求都会对内部审计质量产生一定的作用。内部审计人员的目的是提升企业的价值，有关学者研究发现，当企业内部审计部门主要由非专业内部审计人员组成时，其发现企业的内部问题的可能性较小。
曹军（2011）[7]的《提高企业内部审计人员素质的探讨》以及姚雪玉（2012）[8]的《浅谈内部审计人员的素质要求》认为相关企业审计职员应具备良好的职业品德、足够的义务和责任以及善于沟通的本领等，符合要求的的企业内部审计人员应拥有一定程度上的解决问题本领以及善于沟通和交流的本事，同时在听的过程中，要认真思索，以获取更多有效信息。
李军涛（2013）[9]的《内部审计质量管理工作对内部审计人员素质和能力的要求》认为内部审计相关人员的能力和素质影响审计质量，内部审计人员应具备健全的专业知识，包括理论和实务知识、环境知识以及协调能力，同时应具备很强的心理素质以及足够的兢兢业业。
三、内部审计规模内部审计规模
在一定程度上影响着内部审计质量，因此要改善内部审计的质量，就要求我们研究内部审计规模的影响因素。Goodwin - Stewart和Kent（2006）[10]以115家企业相关数据为基础，从企业管理、内部相关控制和风险把控方面阐述了如何对内部审计规模产生一定的作用。研究发现，企业规模愈大、内部审计规模愈大。刘国常、郭慧（2008）[11]的《内部审计特征的影响因素及其效果研究》以30家上市公司2006年年报数据为基础，通过研究假设、指标选取以及运用pearson相关性检验等，研究影响内部审计特征因素。研究发现，外部审计成本、企业分支数目与审计规模成正关系，速动比值、流动比值与审计规模成负关系，即外部审计成本愈高、企业分支数目愈多、审计规模愈大； 速动比值愈大、流动比值愈大、审计规模就愈小。
同时，刘霞（2009）[12]的《关于内部审计规模影响因素的实证研究》以我国中小企业板公司为对象，以2007年年报中数据为基础，通过提出假设、验证假设来研究影响内部审计规模的相关因素。研究表明，公司规模、外部审计成本和资产负债率与内部审计规模正反应，也就是说，企业规模愈大、外部审计成本愈高、资产负债率愈高，内部审计规模亦愈大。
四、内部审计质量控制
内部审计质量控制，是为使所有内部相关审计活动按一定的政策和程序有序进展。内部审计机构在进行审计活动时，应对审计全过程实施动态控制，即审计前、审计中、审计后实施控制。因此，设置良好的内部质量相关控制，内部审计质量相关控制就越强，内部审计对应质量就越高。
毕秀玲、薛岩等（2005）[13]的《提高内部审计质量的控制对策》认为提高内部审计质量需要实施全面质量相关控制，包括合理设置相应部门、获取相关委员会的支持和监督、提高相应部门的独立、建立相应部门人员的保障机制以及对整个相关审计过程实施监督等。
同时，付文姝（2011）[14]的《企业内部审计质量控制研究》认为实现审计目标的条件是较高的审计质量，而审计质量控制对审计质量非常关键。因此，提高内部审计相关质量控制为重中之重。机构质量控制和项目质量控制构成了质量控制。对相关机构质量控制而言，保证公司相应质量的基础是建造独立的相应审计机构，而独立的相应审计机构包括健全的规程体制、对应的风险掌控等。对审计项目质量控制而言，应建立内审前期、内审中期、内审后期的整个过程管理制度，具体而言，要关注审计前调查，审计中证据的合理充分以及之后形成审计报告的恰当。
此外，佘映华（2013）[15]的《关于内部审计质量管理的几点思考》进一步扩展阐述内部审计质量的影响因素，认为内部相关审计活动的核心因素是内部审计相关质量，企业内部审计控制是审计活动能够更好实施的要求，同时，健全的内部质量的管理制度，科学的工作方案和严密的审计计划，完善的审计程序，高质量的内部审计工作底稿、过硬的内部审计队伍是能够加强企业内部审计质量控制的重要因素和必要条件。
参考文献：
[1]Gordon,Abb J Smith. Financial accounting in formation andcorporate governance[J]. Accounting and Economics,1992,（32） :237 - 333.
[2]Stephen P. Internal audit in industry[J]. Management Ac-counting,1993,（8） :52 - 53.
[3]尹顺达，曲世友。对提高我国上市公司内部审计质量的思考[J].商业会计，2012,（2） :42 - 43.
[4]江锋，唐均，于荣霞。公司治理与内部审计质量控制的实践探索[J].全国内部审计理论研讨 优 秀 论 文 集，2013,66 - 73.
[5]王光远，瞿曲。公司治理中的内部审计-受托责任视角的内部治理机制观[J].审计研究，2006,（2） :29 - 37.
[6]王进朝。非标准审计意见与高管更换的相关性检验-基于2002年-2009年中国A股上市公司的实证研究[J]. 2011（1） :48 - 56.
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[8]曹军。提高企业内部审计人员素质的探讨[J].安徽电子信息职业技术学院学报，2011（5） :67 - 69.
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[13]付文姝。企业内部审计质量控制研究[J].财会通讯，2011（9） :134 - 136.
[14]毕秀玲，薛岩，王真。提高内部审计质量的控制对策[J].中国内部审计，2005（1） :9 - 12.
[15]佘映华。关于内部审计质量管理的几点思考[J].经济研究导刊，2013（33） :160 - 161.
